Расчет потребности и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств

Решение о формировании этого  резерва предприятие принимает самостоятельно. Многие предприятия его не образуют, оплата отпусков включается в состав затрат в момент начисления. Кроме того, достаточно сложно рассчитать фактическую величину отпускного фонда в связи с изменениями в порядке расчета оплаты отпусков (исходя из суммы заработной платы за последние три рабочих месяца). Однако если значительная часть работников уходит в отпуск в одно и то же время, формирование такого резерва необходимо.

Ремонтный фонд также образуется по усмотрению предприятия и используется в момент оплаты работ по ремонту  основных производственных фондов. До фактического расходования накопленных средств на ремонт они могут быть использованы предприятием как оборотные средства.

Величина задолженности  поставщикам по неотфактурованным поставкам и расчетным документам, срок оплаты которых не наступил, может быть определена следующим образом: по данным аналитического учета за предыдущий отчетный период определяется средняя сумма по этой статье, которая умножается на величину темпов роста объема производства по основной деятельности в предстоящем периоде. При наличии реальных предпосылок сокращения суммы задолженности во внимание принимается ускорение оборачиваемости оборотных средств.

В 1992 г. в связи  с введением новых Правил безналичных  расчетов был отменен расчет платежными требованиями и изменился порядок оплаты товарно-материальных ценностей. Подавляющее количество хозяйственных договоров заключается на условиях поставки продукции после получения предоплаты в полной сумме или частично или же на бартерной основе. В силу этого задолженность поставщикам может носить частный характер и в расчете не учитываться. Минимальный размер задолженности поставщикам рассчитывается лишь на предприятиях с длительным производственным циклом при условии, что в заключенном договоре предусмотрены авансовые платежи по оплате продукции частичной готовности. Их размер определяется с учетом программы производства, условий сдачи продукции, сроков расчета.

Минимальная задолженность  перед бюджетом определяется по тем  видам налоговых платежей, срок начисления которых наступает раньше срока  выплаты. Это относится к налогам, плательщиком которых является предприятие  как хозяйствующий субъект (налог на имущество предприятия, земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог), а также к подоходному налогу с заработной платы рабочих и служащих данного предприятия, который оно перечисляет в бюджет.

Кроме собственных  и приравненных к ним средств  источником формирования оборотных средств может быть кредиторская задолженность предприятия (средства, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его обороте). Если устойчивые пассивы можно Планировать, то кредиторская задолженность — это не планируемый источник формирования оборотных средств. Кредиторская задолженность подразделяется на нормальную, возникающую в связи с особенностями расчетов, и ненормальную, образующуюся в результате нарушения покупателями сроков оплаты расчетных документов. В последнем случае покупатель, получив от поставщика товарно-материальные ценности и не уплатив за них в срок, использует уже не принадлежащие ему средства в своем обороте. Между тем при нынешней инфляции немаловажную роль играет скорость осуществления платежей между предприятиями. Задержка платежей приводит к замедлению оборачиваемости оборотных средств и способствует ухудшению финансового состояния поставщика

В настоящее время  неплатежеспособность предприятий  достигла угрожающих масштабов и имеет тенденцию к росту. Применяющиеся методы решения этой проблемы (взаимный зачет неплатежей, предоплата, векселя) пока не дают необходимого эффекта. Особенно, пагубно это сказывается на предприятиях с длительным производственным циклом.

В числе прочих источников формирования оборотных  средств можно назвать временно не используемые остатки фондов специального назначения, образованные за счет прибыли.

Потребность предприятия  в оборотных средствах не остается постоянной в течение года. Она  может колебаться в зависимости  от различных факторов: сезонности производства, неравномерности поставок товарно-материальных ценностей, несвоевременности  поступления  денег  за  отгруженную  продукцию, накопления нереализованной готовой продукции на складе и др. Некоторые из перечисленных факторов обусловлены спецификой производства (сезонность производства), способом отгрузки продукции (например, только в навигационный период), т. е. причинами, связанными с нормальными условиями производства и реализации продукции на конкретном предприятии. Поэтому экономически нецелесообразно формировать оборотные средства только за счет собственных источников, так как это снижает возможности предприятия в финансировании других затрат. В качестве заемных источников используются краткосрочные кредиты банка, других кредиторов, коммерческий кредит.

Банк выдает краткосрочные  ссуды, заключив с предприятием кредитный  договор. Выдача кредитов увязывается  с финансовым состоянием предприятия, его платежеспособностью. Прежде чем  выдать кредит, банк проводит определенную аналитическую работу, принимая во внимание размер и срок испрашиваемой ссуды, результаты хозяйственной деятельности предприятия, имеющееся обеспечение ссуды. В настоящее время коммерческие банки кредитуют предприятия под залог имущества или при условии страхования риска непогашения кредита. Краткосрочный кредит выдается на срок до одного года, но из-за сильных инфляционных процессов фактические сроки предоставления кредита гораздо меньше.

Другие кредиторы  предоставляют средства предприятию  взаймы под оговоренный процент  на срок менее года с оформлением векселя или иного долгового обязательства.

Коммерческий  кредит также оформляется векселем. Это кредит поставщика покупателю, когда оплата товарно-материальных ценностей производится покупателем позже в оговоренные с поставщиком сроки. Процент за пользование банковским и коммерческим кредитом включается заемщиком в себестоимость продукции в пределах учетной ставки Центрального банка, увеличенной на три пункта. В остальной части он уплачивается из прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Также из прибыли уплачивается процент по просроченным ссудам банка и поставщиков. Процент по ссудам других кредиторов уплачивается только из чистой прибыли предприятия.

В компетенции  банка находится решение вопроса  о выдаче кредита на временное  восполнение недостатка собственных  оборотных средств. Процент по таким ссудам предприятие выплачивает из чистой прибыли.

В условиях развития инфляционных процессов и высоких  процентных ставок за пользование краткосрочными ссудами значение собственных источников формирования оборотных средств усиливается. В настоящее время предприятие использует краткосрочные банковские ссуды в том случае, когда кредитуемая операция приносит доход, превышающий расходы по уплате процентов за пользование ссудой. Предоставление средств взаймы другими кредиторами и коммерческий кредит пока не получили значительного распространения.

В современных  условиях хозяйствования многие предприятия  испытывают недостаток собственных  оборотных средств, что обусловлено не только недостатками в их работе, но и объективными причинами: изменением масштаба цен, инфляцией, спадом производства. Этому способствует и существующий порядок уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль внесением в бюджет авансовых платежей. Нельзя утверждать, что такое положение сложилось только за последние годы. И до перехода к рыночным отношениям почти половина предприятий заканчивала хозяйственный год с недостатком собственных оборотных средств, к чему приводило жесткое изъятие у них прибыли.

Поскольку своевременное  пополнение оборотных средств необходимо для нормального денежного оборота между товаропроизводителями, Правительство в период кризиса неплатежей в 1992 г. предприняло ряд мер по поддержке государственных предприятий и предприятий, в уставном капитале которых преобладала государственная собственность. Было выделено и распределено 150 млрд. руб. в счет специальной кредитной линии в виде целевого государственного кредита на срок до двух лет;

Источник кредита  — средства внебюджетного фонда  Министерства финансов РФ. Проценты за пользование кредитом устанавливались по специальной шкале с плавающей процентной ставкой в зависимости от роста цен на продукцию (работы, услуги) данного предприятия. При повышении учетной ставки Центрального банка РФ увеличивалась и ставка оплаты за пользование кредитом.

Принятые меры не решили проблемы, рост взаимных долгов предприятий продолжается, практически  не внедрен вексельный механизм учета  долгов, предприятия по-прежнему испытывают недостаток оборотных средств.

1.3Обзор современных методов  планирования оборотных средств  предприятия

 

 

 

1 Расчёт материальных затрат  на производство и реализацию  продукции

 

Исходными данными для расчетов потребности в материальных ресурсах служит предполагаемый объем продаж (или выпуска продукции), а также  нормативная база потребностей в  материальных ресурсах (нормы расхода  материалов, энергоносителей, действующие  цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость  возвратных отходов).

Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся по каждому из используемых материалов, комплектующих:

  , (1)

где Н_мi – норма расхода i-го материала на изделие, кг, г, т;

 Ц_мi – цена i-го материала за единицу, р.;

 K_м-з – коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные расходы;

 Н_0i – масса возвратных отходов, кг, г, т;

 Ц_0i – цена возвратных отходов, р.

Коэффициент, учитывающий транпортно-заготовительные расходы возьмём равным 1,05.

Цены на материалы и возвратные отходы возьмём из задания. Таким  образом мы можем посчитать сколько  составят возвратные расходы в рублях и общие затраты на примере  Материала 1.

Возвратные отходы составят: В_о=(14,3·10·0,2)÷100=0,29 р.

Общие затраты на Материал 1 составят: S_m1=14,3·14·1,05 – 0,29=209,92

Результаты расчета оформить в  таблице 1.

Расчет потребности в материальных ресурсах на годовой выпуск продукции (таблица 2) определяется путем расчета затрат на основные материалы и комплектующие на годовой выпуск продукции при полном использовании мощности (то есть объем выпуска второго года) и остальных составляющих материальных ресурсов с учетом их удельных весов в общем объеме.

 

Таблица 1 - Затраты по основным материалам и комплектующим на одно изделие

Наименование  материала	Норма расхода	Цена  единицы, р.	Возвратные  отходы, р.	Общие затраты, р.
1	2	3	4	5
Материал 1	80	5	0,7	419,6
Материал 2	30	3	0,6	97,56
Комплектующие	*	*	*	700
И т  о г о:	*	*	*	1236,72

 

Сумма основных материалов и комплектующих (S_m) равна произведению проектной мощности предприятия и общим затратам на основные материалы:

S_m1=2800 1236,82=3462,82 тыс.р.

Далее, составив пропорцию, вычисляем  сумму затрат на вспомогательные  материалы (S_вм) и на топливо (S_т): S_вм1=(3462,82·5)÷85=203,7 тыс.р.; S_т1=(3462,82·10)÷85=407,4 тыс.р.

Расчёт оформим в таблице 2.

 

Таблица 2 – Расчет потребности  в материальных ресурсах на годовой  выпуск, тыс. р.

Составляющие  элемента “материальные затраты”	Удельный  вес в составе элемента “материальные  затраты”	Сумма, тыс. р.
1	2	3
Основные  материалы и комплектующие	85	3462,8
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта  оборудования, работы и услуги производственного  характера	5	203,7
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	10	407,4
Всего материальных затрат	100	4073,9

 

Так как потребность в основных материалах меняется при изменении  объема производства, их следует отнести  к переменным расходам в полном объеме. Опираясь на данные аналогичных предприятий, примем удельный вес переменных расходов в составе вспомогательных материалов равным 30 %, в составе топлива и энергии – 60 %.

Результаты расчета покажите в  таблице 3.

S_впер.=(203,7·30)÷100=61,1 тыс.р.

S_впост.=(203,7·70)÷100=142,6 тыс.р.

S_тпер.=(407,4·60)÷100=244,4 тыс.р.

S_тпост.=(407,4·40)÷100=162,96 тыс.р.

Исходя из того, что проектная  мощность предприятия составляет 2800 станков в год, рассчитаем материальные затраты на единицу продукции:

S_м2=(3462,82·1000)÷2800=1236,72 тыс.р.

S_вм2=(203,7·1000)÷2800=72,75 тыс.р.

S_т2=(407,4·1000)÷2800=145,5 тыс.р.

S_впер=(61,1·1000)÷2800=21,85 р.

S_впост=(142,6·1000)÷2800=50,9 р.

S_тпер=(244,4·1000)÷2800=43,6 р.

S_тпост=(162,96·1000)÷2800=101,9 р.

Расчёт оформим в таблице 3.

 

Таблица 3 - Материальные затраты  на производство продукции

Элементы  затрат	На  годовой выпуск			На  единицу продукции
	Сумма, тыс. р.	В том  числе		Сумма, р.	В том  числе
		посто-янные	пере-менные		постоян-ные	пере-менные
1	2	3	4	5	6	7
Основные  материалы, комплектующие изделия	3462,82	*	3462,82	1236,72	*	1236,82
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, работы и услуги производственного характера	203,7	142,6	61,1	72,75	50,9	21,85
Топливо, энергия, приобретаемые со стороны	407,4	162,96	244,4	145,5	101,9	43,6
Всего материальных затрат	4073,9	305,56	3768,34	1454,9	152,8	1302.1