Пути совершенствования налоговой политики РК

 

Более нагляднее можно проследить уменьшение налоговых поступлений в республиканский бюджет в диаграмме.

 

 

Расчет доли налогов и отчислений по основным отраслям г. Алматы (%)

 

Отрасль	Доля налогов и отчислений в себестоимости товаров	Доля всех налогов и отчислений в выручке от реализации товаров	Отношение всех налогов и отчислений к чистой прибыли
Промышленность	11.1	20.6	289
Торговля	12.5	42,8	896
Строительство	22.1	20,4	395
Общественное питание	17.1	51.4	920
Материально-техническое снабжение и сбыт	19.9	57.6	547

 

 

 

Отдельно в диаграмме можно рассмотреть долю налогов и отчислений в себестоимости товаров по отраслям.

3.2. Пути  совершенствование  налоговой политики РК

Реструктурирование и реформирование системы налогового администрирования

является на сегодняшний день. пожалуй, самой неотложной задачей в области налогов и бюджета Казахстана. Задача сама по себе огромна, и при самых благоприятных условиях, на решение ее потребуется целый ряд лет. Но в ее решении предприняты уже первые шаги. Например, создана в значительной степени новая организационная структура подразделений налоговых органов и разработан комплекс правил и процедур проведения рабочих операций и осуществления управленческих функций. Издан приказ по Налоговому комитету о переходе на новую структуру. В настоящее время идет процесс внедрения структуры. Новая структура отвечает требованиям практики налогового администрирования в условиях рыночной экономики, и свидетельствует о существенном отрыве Казахстана от основной массы стран СНГ в реформировании системы налогового администрирования.

В отношении компьютеризации налоговых органов, разработана достаточно совершенная схема компьютерной сети налоговых органов, внедрение которой начнется в самом ближайшем будущем.

В течение 1998 года произошло создание свода законодательных, нормативных и инструктивных материалов, так как все налоговое законодательство, подзаконные акты и руководства были объединены в полном объеме в единый документ. Тем самым был сделан первый важный шаг в доведении налогового законодательства до широкого пользователя, что должно способствовать правильному пониманию его в среде налогоплательщиков.

Реструктуризация государством системы налоговых органов

является важной задачей. Здесь необходимо затронуть вопрос о численном составе системы, и в особенности, штатном расписании на центральном уровне. Немногочисленные сравнения с положением в других странах покажут, до какой поразительной степени в Казахстане занижен численный состав центрального аппарата Налогового комитета. Относительно числа жителей, общая численность налоговой службы Казахстана находится в принципиальном несоответствии с положением в других странах.

А средняя зарплата “налоговиков” на данный момент, находится в пределах 3 - 4 тысяч тенге. Ее надо признать очень низкой по следующим причинам:

Эффективное налоговое администрирование требует наличия кадров с хорошей профессиональной подготовкой. В особой степени, это касается персонала центрального аппарата. Требуется, поэтому, не только увеличить численность центрального аппарата, но и добиться привлечения из частного сектора хороших специалистов в области права, бухгалтерского учета, экономики, и даже журналистики.

Вторая причина имеет отношение к неподкупности представителей налоговой службы. Чаще чем другие госслужащие, налоговики оказываются перед искушением взятки, предлагаемой налогоплательщиками, стремящимися уплатить как можно меньше налога. И ситуация эта типична для любой страны мира. Основное противодействие здесь должно быть оказано со стороны системы внутренних проверок. Но даже при самой бдительной контрольно-ревизионной службе, с проблемой справиться будет трудно, если налоговики не будут получать зарплаты, обеспечивающей им возможность нормальной жизни.

       Совершенствование Налогового Кодекса

Что же касается Налогового Кодекса, то встает вопрос и о его совершенствовании. Хотя он представляет собою достаточно хороший набор положений налогового законодательства и по большинству параметров отвечает международным стандартам. Хотелось бы специально остановиться на  следующих моментах:

1. Необходимость наличия вспомогательной информации массового характера, способствующей соблюдению норм налогового законодательства. Налоговая служба должна считать своей обязанностью создание и массовое распространение больших количеств пояснительной информации, изложенной простым языком и имеющей своей целью создание оптимальных условий соблюдения норм налогового законодательства налогоплательщиками.

2. Частые изменения Налогового Кодекса сделали его источником путаницы. За годы с момента своего создания в 1995 году. в Налоговый Кодекс внесено множество изменений и дополнений. Это подчас запутывает и налогоплательщиков, и самих налоговиков, и может даже оказаться фактором, способствующим уклонению от уплаты налогов. Даже тогда, когда те или иные изменения делают Кодекс лучше, они обычно не сопровождаются достаточными пояснительными и объяснительными материалами для сведения налогоплательщиков или работников налоговой службы.

Среди наиболее заметных недостатков Кодекса можно отметить следующие:

1. Отсутствие порога по обороту по НДС в целях регистрации. Изменениями, принятыми в декабре 1997 года был отменен порог по НДС. Это было серьезной ошибкой. В Казахстане, как и в большинстве других стран, на долю 10% самых крупных предприятий приходится основная масса оборота, достигающая 90%. По этой причине, мировой практикой принято требовать регистрации по НДС только от предприятий, имеющих оборот выше определенного уровня. Пренебрежение такой практикой ведет к тому, что в сферу налогообложения по НДС попадает большое количество малых предприятий, мало что дающих по поступлениям в бюджет, но резко увеличивающих затраты по администрированию НДС.

2. Отсутствие возврата при превышении НДС, относимого в зачет, над суммой НДС, уплачиваемой в бюджет. Возможность возврата по ряду внутренних операций была ликвидирована поправками декабря 1997 года. Это привело к нарушению принципа справедливости в области НДС. и для некоторых налогоплательщиков превратило налог на добавленную стоимость в сбор с оборота.

3. Несовершенство системы налоговых санкций, предусматриваемых Кодексом. Несоблюдение норм налогового законодательства должно быстро выявляться и наказываться. Вместе с тем, величина суммы санкции должна соответствовать степени допущенного нарушения. Ряд санкций, предусматриваемых сегодня Налоговым кодексом, о такой соразмерности не свидетельствуют. Такие санкции должны быть пересмотрены и скорректированы. Несоразмерные санкции мало способствуют соблюдению норм налогового законодательства, и могут даже привести к снижению его уровня.

4. Система обжалования решений налоговых органов требует совершенствования. Система обжалования в стенах налоговых органов должна быть усовершенствована, с тем. чтобы она была и воспринималась справедливой, непредвзятой и единообразной в применении. Одновременно, должна также быть система внешнего обжалования.

Рассмотрим проект Налогового Кодекса, который был внесен а Парламент РК на 3 октября 2000г. В него заложены значительные коррективы и изменения, более расширенной стала общая часть, в которой определены основные для кодекса понятия, отношения, регулируемые кодексом, раскрыта суть налоговой системы и ее основные принципы. Самое же главное - разработаны взаимоотношения налоговых органов и налогоплательщиков на паритетной основе. Усилена определяющий законодательная роль Кодекса в регулировании налоговых отношений. Введены и раскрыты понятия налогового обязательства и налогового нарушения. Функции по официальному разъяснению и комментариям предусматривается передать парламенту.

Значительные изменения внесены в раздел о налоге на добавленную стоимость. В первую очередь это касается метода определения налогооблагаемой базы и самого налога, взамен метода начисления предлагается кассовый метод, т.е. по поступлению сумм реальной выручки или дохода. Основополагающим изменением является определение базы налогообложения, которую предлагается определять по затратам на оплату груда и дохода. Другими словами материальные затраты и другие затраты кроме фонда оплаты труда и наценки или надбавки в налогооблагаемую базу не включаются. Такой подход позволит более точно отразить стоимость, добавленную в процессе производства и обращения товаров, работ, услуг. Торгово-посредническим организациям сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, предусматривается исчислять с разницы между ценами приобретения и реализации товара. В целях поддержки малого предпринимательства предлагается вернуться к ранее существовавшей льготе - освобожденный оборот в размере до 1000 месячных расчетных показателей в год. Кроме того, исключить из налогооблагаемой базы по подакцизным товарам сумму акциза, т.е. устранить обложение косвенным налогом другого косвенного налога. Разработчиками проекта Кодекса сохраняется ставка НДС в размере 20%, но ограничена налогооблагаемая база.

Подоходный налог с юридических лиц существенным корректировкам не подвергался. Единственно значительным изменением явилось упорядочение вычетов в виде отдельного Положения о составе вычетов, применяемых при исчислении налогооблагаемого дохода в налоговом учете.

В целях поощрения процесса обновления основных производственных фондов предлагается применение льготы по приобретаемым основным средствам, используемым в производстве. Доход в таком случае, до применения вычетов, льготируется на стоимость приобретенного оборудования. В целях поддержания общественных объединений, союзов, ассоциаций и т.п.. деятельность которых направлена на благотворительные цели. предлагается увеличение льготы при оказании помощи такого рода организаций, до 7% от налогооблагаемого дохода.

Налоговая культура населения

Очень важно для расширения налогового поля решить проблемы формирования налоговой культуры населения в нашей стране. Государство не должно смотреть на налогоплательщиков как на безликую налоговую базу, а следует видеть в каждом из них партнера. Необходимо сформировать у каждого гражданина понимание того. что никакого государства не будет, если все перестанут платить налоги. Каждый должен осознать, что те люди, которые не платят налоги, по сути, пользуются социальными благами за счет честных налогоплательщиков, которые несут всю тяжесть налогового бремени.

Проблемы формирования налоговой культуры населения в нашей стране требуют неотложного решения. Не секрет, что количество правонарушений и преступлений в сфере налоговых правоотношений оставляет желать лучшего. Нужно вести активную работу по пропаганде и разъяснению норм налогового законодательства, воспитанию в каждом гражданине уважения к закону.

Важную, можно сказать, лидирующую роль в этом процессе играет Фонд “Формирование налоговой культуры”, образованный 18 декабря 1997 года при непосредственном участии Комитета налоговой полиции. Хочется отметить, что за последние три года налоговая полиция значительно активизировала свою деятельность, направленную на укрепление налоговой дисциплины. Появилось такое понятие, как неотвратимость наказания за нарушение налогового законодательства. Кстати, практика обязательной публикации имен, названий фирм, избегающих уплаты налогов, которая введена налоговой полицией, служит хорошей профилактикой предотвращения налоговых правонарушений. Комитет налоговой полиции и в дальнейшем намерен продолжать работу по совершенствованию форм и методов борьбы с экономической преступностью. В настоящее время совместно с налоговыми и правоохранительными органами зарубежных государств прорабатывается вопрос о создании банков данных о нарушителях налогового и таможенного законодательства. Налоговое преступление в цивилизованных странах является одним из тяжких уголовных преступлений, направленных против общества и личности. И нам необходимо сделать выводы о возможном ужесточении наказаний за уклонение от уплаты налогов.

 

                                                Заключение

В целом,  нестабильность налоговой политики, как и политики экономической, предопределяется сегодня общей политической нестабильностью. Налоги как очень мощное орудие могут сыграть свою  роль в стабилизации экономики и финансов только в случае целенаправленного и дозированного использования.

Подводя итоги проделанной работы, считаю необходимым сделать следующие выводы:

1. Необходимы серьезные изменения в налоговой политике государства, способные сделать налоговую систему эффективно выполняющей свои функции. Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Нужны, прежде всего, экстренные меры по ликвидации сложившегося акцента на фискальную функцию налогов. Требуются изменения, которые стимулировали бы товаропроизводителя, заинтересовали его и побуждали расширять производство, инвестировать. А для этого необходимо, с одной стороны, ослабить налоговый пресс, с другой установить дополнительные льготы для тех, кто станет вкладывать средства в производство.
2. Необходима дифференциация налоговых ставок (в первую очередь налога на прибыль) с установлением минимально возможной ставки для приоритетных отраслей экономики и максимальной для предприятий торговли, снабжения и посреднических организаций.
3. Одновременно с этим законодательно установленную ставку налога на прибыль следовало бы увеличивать или уменьшать в зависимости от роста (снижения) объема производства в сопоставимых ценах. В частности, целесообразно установить порядок, при котором за каждый процент прироста (снижения) объема производства ставка налога соответственно снижается (повышается) на 0,5-0,7 пункта. На первом этапе этот порядок моно было бы установить для приоритетных отраслей хозяйства, распространив в дальнейшем на остальные предприятия. Во избежание увеличения объема технической работы налогоплательщиков и налоговых органов ставку налога следовало бы корректировать раз в год по представлении годового отчета.
4. Cсерьезному анализу должен быть подвергнут налог на добавленную стоимость (НДС). В условиях динамики информационных процессов и его ставки, этот налог стал сегодня одним из решающих факторов сдерживания развития производства. Безусловно, этот налог, являясь рыночным по своему характеру, перспективен. Поэтому с раздающимися порой предложениями о его ликвидации согласиться, на мой взгляд, нельзя. Нужно отрабатывать его механизм, имея в виду существенное снижение ставки. Здесь проблема упирается в ограниченные возможности бюджета. Они, однако, могут быть в значительной степени расширены повышением сумм НДС в связи с ростом цен и отработки механизма взимания этого налога, увеличением объемов производства, работ и услуг, на что, собственно, и нацелено снижение ставок.