Во-первых, не ясно, что такое "общее  начало" в Налоговом Кодексе  ст.1 упоминает об "общих принципах" и ст. 3 посвящена "основным началам" станет всё, что захочется толкователю  закона, который с последующей  опорой на "буквальный смысл" сможет оспорить любую норму.

В налоговом кодексе любая неясность  заведомо обращена в пользу одной  стороны – налогоплательщика.

Буквальная трактовка Налогового Кодекса Российской Федерации предоставляет  безграничные возможности для извращения сути налоговой идеи и субъективного  толкования законодательства. Если пристрастно  подойти к чтению положений Кодекса, если занять позицию непримиримого  ревнителя буквы, то почти все  в нём может стать предметом  спора с соответствующими потерями для бюджета.

Т. е. В настоящее время продолжает иметь место недостаточная чёткость и ясность положений нормативных  документов по налогообложению, их противоречивость и запутанность, что, значительно  затрудняет их изучение налогоплательщика, в связи с чем их ошибки при исчислении налогов остаются неизбежными.

4. Проблема неплатежей

Очень сложной является проблема неплатежей налогов, т. е. Недоимки. Одной из причин, способствовавших значительному росту  недоимки, стало увеличение объёмов  отсроченных платежей, предоставляемых  предприятием имеющим задолженность  по платежам в бюджет, с целью  бронирования поступающих на их расчётные  счета средств для выплаты  заработной платы.

Другие причины неплатежей –  отсутствие средств на счетах плательщиков, а также низкая платёжная дисциплина налогоплательщиков в этой связи  на основании постановления правительства, а также нормативных актов  субъектов Федерации проводится реструктуризация задолженности предприятий. В Тамбовской области, на 1 марта  сего года 288 предприятий подали заявление  на получение права на реструктуризацию. Для получения права от предприятий требуется:

1. основная уплата текущих платежей в течении 2 месяцев до подачи заявления;
2. положительное заключение агентства по  банкротству. Так, 30-ти предприятием  отказано именно из-за отрицательного заключения.

Реструктуризация позволит предприятиям рассрочить выплату задолженности  на 6 лет, а в последующие 4 года –  рассчитаться с задолженностью по штрафам  и пеням, стимулируются досрочные  платежи. К примеру, если задолженность  по налогам будет погашена не за 6, а за 4 года, то штрафы и пени автоматически  списываются. Налоговым органом  может быть принято решение и  о прекращении рассрочки, если предприятие  не заплатит текущие платежи в  бюджет или не выполнит график погашения  недоимок.

По предварительному анализу в  области немало предприятий, которые  не выдержат условий реструктуризации, поскольку не смогут платить текущие  налоги. Поэтому сейчас трудно судить какой процент недоимок будет  реструктурирован, но тем не менее  польза от этой очевидна.

По словам министра МНС России А. Починка, в этом году необходимо создавать  налоговую систему, дружественную  налогоплательщику, и жестоко наказывать тех, кто не хочет платить. Не отбирать у налогоплательщика последнее, а создавать условия, чтоб у него деньги были и он не уводил их в оффшор, а оставлял здесь. Вместе с тем  пришло время повышать доходы беднейших  слоёв населения страны, поляризация  личных доходов которых в текущем  году только усилилась. Официальная  статистика свидетельствует, что 38% населения  страны или 57 млн. человек, имеют сегодня  доходы ниже прожиточного уровня. По мнению специалистов, к 2003 г. общее число  россиян с такими доходами может  достигнуть половины всего населения  страны. Эта ситуация может существенно  обостриться в связи с тем, что производство зерна в аграрном секторе экономики страны, по прогнозам  специалистов, к 2003 году сократиться  до 22 млн. т, что даже с учётом максимально  возможного импорта продовольствия позволит прокормить всего лишь 75 млн. человек. А это реальная угроза гибели этноса страны, её экономики, политического  строя и вообще России, как суверенного  государства.

5. Трудности механизма налогообложения

Обращает на себя внимание проблема неэффективности отдельных элементов  налогового механизма. Существует многочисленный аппарат налоговой инспекции, налоговой  полиции, отделов УВД по борьбе с  экономическими преступлениями. А результат работы оставляет желать лучшего. Из-за неподготовленности кадров этих органов, неумения грамотно провести поддержку, ревизию, зачастую многие и юридические и физические лица легко уходят от ответственности за сокрытие налогов.

Не поддаются объяснению такие, например, факты, когда на глазах у  всех фирмы, предприятия по документам почти убыточные, а их руководители приобретают дорогостоящие иномарки, возводят в короткие сроки дворцы – коттеджи. Или, когда по телевидению  на всю страну показывают одного из лидеров движения "Единства" полковника налоговой службы Карелина, имеющего личный таксопарк.

А борьба с так называемой "палёной" алкогольной продукцией давно уже  набила оскалину и напоминает поединок Дон-Кихота с ветряной мельницей. Ежегодный "навар" подпольных алкогольных  дельцов на тамбовщине составляет по самым скромным подсчётам 300 млн. рублей Т. е. В этой сфере дельцы теневого бизнеса наносят существенный ущерб  бюджету области.

Россию захлестнула волна разоблачений связанных с незаконными финансовыми  операциями. Теневая экономика –  это наиболее латентный вид экономической  деятельности, качественно отличающийся от всех других нарушений и "сокрытий" требующий большего количества сил  и средств для борьбы с ним, в частности применения оперативно-розыскных  методов и потому представляющий собой наиболее тяжкий вид социально  опасных делений в налоговой  сфере.

По виду и объёму сокрытие реальных финансово-хозяйственных операций внутри теневой экономики можно  выделить три составляющие операции, которые полностью выводятся  из б/у (неучтённые операции, при которых  происходит сокрытие самого факта её проведения), операции, направленные на сокрытие части полученной от операции выручки, а также операции, проведённые  под видом других операций (псевдооперации).

Схематично это может выглядеть  следующим образом:

 

 

 

Не находит понимания  и тот факт, что очень медленно внедряется положительный опыт по сбору  налогов, имеющийся в отдельных  регионах страны. Например, ещё несколько  лет назад в Башкортостане  налоги собирались в несколько раз  больше, чем в среднем по стране.

6. Налоговая культура

Наряду с перечисленными выше проблемами необходимо отметить и проблему воспитания налоговой  культуры, законопослушание наших сравнительно "молодых" налогоплательщиков. Сегодня  уровень налоговой культуры остаётся низким. Об этом свидетельствуют данные о росте правонарушений и преступлений, связанных с сокрытием доходов  от налогообложения, в том числе, в крупных и особо крупных  размерах. Так, по материалам оперативно-розыскной  деятельности налоговой полиции  в Тамбовской области за 2004 год  возбуждено и принято к производству 212 уголовных дел, что в 2 с лишним раза больше, чем за 1998 год. В такой  же пропорции увеличилось и количество осуждённых лиц. Многие нарушения налогового законодательства носят особо опасный  для российской экономики характер, так как связаны с "отмыванием" капиталов, добытых преступным путём, утечкой валютных средств за рубеж, сращиванием криминальных структур с рыночными. Переломление негативных тенденций в экономике, возникших  в нашем обществе в крупных  размерах, одновременно с построением  и развитием новой модели хозяйствования – задача сегодняшнего и завтрашнего  дня. Немаловажное значение при этом имеет совершенствование разъяснительной  работы с гражданами.

От решения указанных  выше проблем зависит эффективность  формирования доходов бюджетов всех уровней, рост предпринимательской  активности, развитие производства и  в конечном итоге стабилизация экономики  нашей страны.

Заключение

Оценивая  любую налоговую  систему, следует исходить из того, что она представляет собой сложный, эволюционный социальный  феномен, тесно связанный с состоянием экономики.

 В своей работе я  осветила основные проблемы, связанные  с совершенствованием налогообложения,  а также возможные пути решения  этих задач, поскольку эта тема  является особенно актуальной  в настоящее время.

Очень серьёзными являются проблемы, связанные с налоговой  политикой и межбюджетными отношениями.

 Каждый день вводятся  какие-то изменения в Налоговый  кодекс, принимаются новые нормативно-правовые  акты, а это говорит о нестабильности, неустойчивости налогового законодательства.

Открытой и нерешённой остаётся проблема неплатежей налогов.

Очень большим блоком являются проблемы, связанные с механизмом налогообложения.

И, конечно, же, необходимо воспитывать налоговую культуру наших граждан – это так же  считается одной из проблем нашей налоговой системы.

Налоговая система является  важнейшим инструментом государства  по стимулированию развития экономики  и социального прогресса в  стране. Совершенствование налоговой  системы Российской Федерации позволит быстро и надёжно решить практически  все вопросы, мешающие стране нормально  и достойно развиваться.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Библиография

1. Налоги в нашей жизни. Материалы научно-практической конференции "Человек и общество" / Юрьев В.М., Куприн А.В., Щербинин А.Т. ,Тамбов, 1998.
2. Налоги и общество / Лапаева Н.Г. Учебное пособие. Оренбург, 1997.
3. А. Фурсов. Точка отсчёта // Тамбовская жизнь, 2005 // 12, январь.
4. А.В. Брызгалин. НК РФ и российское налоговое законодательство: соотношение и взаимодействие // налоговый вестник, 2004 / 1 с. 29-33
5. А.И. Иванеев. Налоговая составляющая бюджета 2005 года // Финансы, 2005 / 1 с. 38-41
6. В. Лексин, А. Швецов. Стереотипы и реалии российского бюджетного федерализма // Вопросы экономики, 2005 / 1 с. 71-87
7. В.Р. Пансков. Организационные вопросы налоговой реформы // Финансы, 2005 / 1 с. 38-41
8. Д.Г. Макаров. Уголовный кодекс в борьбе с теневой экономикой. Проблемы и перспективы. // Налоговый вестник, 2005 / 1, с. 152-159
9. С.Н. Хурсевич, С.А. Сибиряков. Бюджетная политика: учёт реальности // Финансы, 2005 / 1 с. 18-20