Прменение затратного подхода в оценке нематериальных активов

ВВЕДЕНИЕ

     Одним из главных показателей цивилизованного  общества во все времена было и  продолжает оставаться то, какое внимание уделяется в нем развитию науки, культуры и техники. От того, насколько  значителен интеллектуальный потенциал  общества и уровень его культурного  развития, зависит, в конечном счете, и успех решения стоящих перед  ним экономических проблем. В  свою очередь наука, культура и техника  могут динамично развиваться  только при наличии соответствующих  условий, включая необходимую правовую защиту и оценку интеллектуальной собственности.

     На  современном этапе развития отечественной  экономики ключевым фактором успеха любой организации является контроль над имеющимися в её распоряжении активами. Для этого руководству  компании необходимо владеть информацией  о нынешней и прогнозной рыночной стоимости активов, о средней  отдаче по аналогичным активам и  прочей совокупностью технологической  информации. Только обладая подобной информацией в полном объёме, можно  эффективно управлять имущественным  комплексом предприятия, под которым  понимается совокупность таких действий, как модернизация, реконструкция, ликвидация, покупка, продажа активов в случае прогнозируемого негативного изменения  их стоимости и недостаточной  их отдачей.

     Эту информацию можно получить, произведя  оценку имеющихся активов как  материальных, так и нематериальных, с помощью независимых оценщиков, использующих в своей деятельности новейшие методы стоимостного анализа  активов.

     Интеллектуальная  собственность как объект оценки - исключительное право гражданина или юридического лица на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или  услуг (фирменное наименование, товарный знак, знак обслуживания и т.п.).

     Руководствуясь  вышеприведенным определением, оценку интеллектуальной собственности можно  обозначить как процесс установления (в денежном выражении) полезности результатов  интеллектуальной деятельности и приравненных к ним средств индивидуализации юридического лица, индивидуализации продукции, выполняемых работ или  услуг.

     Современный отечественный рынок оценки рыночной стоимости объектов интеллектуальной собственности можно охарактеризовать как нарождающийся. Уже хорошо просматривается  возрастающий интерес со стороны  предпринимателей и менеджеров предприятий  к использованию её результатов  в различных сферах и экономико-правовых ситуациях с целью получения  дохода.

     На  сегодняшний день уже существует методики по оценке стоимости патентов, секретов производства и технологий и других объектов интеллектуальной собственности. В то же время, в условиях современной российской экономики  для ряда объектов интеллектуальной собственности, таких как ноу-хау, товарный знак, имидж предприятия  и т.п., строго обоснованную оценку стоимости  провести достаточно сложно. Проблемы могут возникать в связи с  недостатком объективной информации о состоянии конъюнктуры соответствующих  сегментов рынка, при прогнозировании  конкурентоспособности данного  объекта и моделировании его  жизненного цикла. При этом, все расчёты  необходимо вести не применительно  к гипотетическим программам использования  конкретного объекта интеллектуальной собственности, а исходя из реальных практически осуществимых программ и планов.

 

1.ОЦЕНКА  ИЗОБРЕТЕНИЙ

     Объекты интеллектуальной собственности считаются  изобретениями, если они представляют собой устройство, способ, вещество, штамм микроорганизма, культуры клеток растений и животных, а также применение известного устройства, способа, вещества по новому назначению. К устройствам  как объектам изобретения относятся  конструкции и изделия. Например, к устройствам, как объектам изобретений, относятся - машины, приборы, механизмы, инструменты, транспортные средства, сооружения, оборудование и т.п.

     Изобретением  является такая новая идея, которая  позволяет на практике решить определенную проблему в области техники. Поэтому  в соответствии с законодательством  в области изобретательства большинства  стран для того, чтобы какая-либо идея могла стать объектом правовой охраны (быть “патентоспособной”), требуется:

     - чтобы она была новой в том смысле, что не имеется никаких сведений о том, что она уже была опубликована или публично использована;

     - она должна быть неочевидной в том смысле, что она не возникла бы у любого специалиста соответствующей области промышленности, если бы его попросили найти решение данной конкретной проблемы;

     -она должна сразу же быть пригодной для применения в промышленности в том смысле, что она может быть произведена или использована промышленным путем.

     Патент  представляет собой документ, выданный правительственным органом, содержащий описание изобретения и создающий  такой правовой режим, когда запатентованное  изобретение обычно может быть использовано (изготовлено, использовано, продано, ввезено) только с разрешения патентовладельца. Эта охрана изобретения ограничена во времени (как правило, 15-20 годами).

     Оценка  изобретения – процесс определения стоимости нового и обладающего существенными отличиями техническое решение задач в любой области экономики, социального развития, культуры, науки, техники, обороны, дающее положительный эффект.

     Оценка  изобретения необходима при:

     1. внесении изобретения в уставный капитал;

     2. страховании; 

     3.оптимизации налогообложения организации, обладающей изобретением;

     4. постановке изобретения на баланс  организации; 

     5. решении имущественных споров, касающихся  изобретения, в судебном порядке; 

     6. принятии управленческих и инвестиционных  решений в отношении изобретения.

     Работа  по оценке нематериальных активов, прежде всего интеллектуальной собственности  в составе нематериальных активов, производиться в определенной последовательности.

     На  первом этапе осуществляется экспертиза объектов интеллектуальной собственности. Проверяется факт наличия объектов интеллектуальной собственности, а  также факт их использования.

     На  втором этапе проводится экспертиза охранных документов (патентов и свидетельств).

     Проверка  охранных документов проводится, прежде всего, по срокам действия.

     При оценке объектов интеллектуальной собственности  оцениваются только имущественные  права.

     При проведении экспертизы охранных документов необходимо обратить внимание на то, что  были ли произведены выплаты ежегодных  пошлин на поддержание охранных документов в силе (иначе охранный документ теряет силу).

     На  следующим этапе необходимо произвести экспертизу правоустанавливающих документов.

     В документах должен быть четко обозначен  правообладатель. Автор и правообладатель  могут не совпадать. Оцениваются  только имущественные права, которые  находятся у правообладателя.

     Обязательно необходимо проверить государственную  регистрацию лицензионного договора и договора переуступки.

     Документы необходимые для оценки изобретения:

1. Наименование объекта интеллектуальной собственности (ОИС).
2. Описание ОИС.
3. Правоустанавливающие документы на ОИС: патенты, свидетельства, лицензионные договора, авторские договора и др.

     После ознакомления с основными документами, в зависимости от специфики объекта, цели и назначения экспертизы, могут  понадобиться:

1. Характеристики ОИС или товаров, производимых с использованием ОИС, при необходимости в сравнении с аналогичными или конкурирующими.
2. Источники получения доходов от использования ОИС.
3. Описание рынка ОИС.
4. Затраты, производимые на приобретение прав и использование ОИС.
5. Себестоимость и цена единицы товара с использованием ОИС.
6. Технические (потребительские), эксплуатационные, экологические и экономические показатели получения доходов от использования ОИС:

• Увеличение объемов реализации конкретных видов или всей продукции предприятия с использованием ОИС;

• Повышение цены в зависимости от качества продукции;
• Экономия в производстве при использовании ОИС в конкретных видах продукции или во всей выпускаемой продукции;
• Выручка от реализации самих ОИС на материальных носителях;
• Выручка от продажи имущественных прав или продажи лицензий на использование ОИС;
• Экономия на капиталовложениях в разработку ОИС.

7. Произведенные затраты:

• на приобретение имущественных прав на ОИС;
• на освоение в производстве и организацию выпуска и реализации ОИС или товаров с использованием ОИС;
• на правовую и другие виды охраны ОИС;
• на маркетинг ОИС или товаров с использованием ОИС;
• на страхование рисков осуществления проектов с использованием ОИС и (или) их доходности.

     Данный  перечень документов носит предварительный  характер и может быть сокращен или  расширен после детального ознакомления оценщика с заданием на экспертизу. Изобретения охраняются патентным  правом и правом промышленной собственности. Правоохранным документом является патент.

     Нет универсального, точного метода определения стоимости нематериальных изобретения, поскольку каждый из  них настолько индивидуален,  что невозможно создать  математический  алгоритм  для  достоверного   и   точного   расчета стоимости рассматриваемого нематериального актива.

         Для практической оценки стоимости   нематериальных  активов  специалисты рекомендуют  затратный,   доходный   и   комбинированный   подходы,   обычно используемые в оценке других видов активов.

 

2.ПРИМЕНЕНИЕ  ЗАТРАТНОГО ПОДХОДА В ОЦЕНКЕ  НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

     При использовании затратного подхода  в оценке нематериальных активов применяются:

• метод стоимости создания;
• метод выигрыша в себестоимости.

     Метод стоимости создания.

     Основные  этапы:

     1. Определяется полная стоимость замещения или полная стоимость восстановления нематериального актива. Выявляются все фактические затраты, связанные с созданием, приобретением и введением его в действие. При приобретении и использовании нематериального актива необходимо учитывать следующие виды затрат:

• на приобретение имущественных прав;
• на освоение в производстве товаров с использованием нематериального актива;
• на маркетинг: исследование, анализ и отбор информации для определения аналогов предполагаемых объектов промышленной собственности.

     При создании же нематериального актива на самом предприятии необходимо учитывать следующие затраты:

• на поисковые работы и разработку темы;
• на создание экспериментальных образцов;
• на услуги сторонних организаций (например, на выявление ОИС, за выдачу охранных документов);
• на уплату патентных пошлин (поддержание патента в силе);
• на создание конструкторско-технической, технологической, проектной документации;
• на составление и утверждение отчета.
• Сумма всех затрат, связанных с созданием и охраной нематериального актива (З_с) вычисляется по следующей формуле: