Потребность в оборотных средствах

Норматив оборотных  средств на расходы будущих периодов определяется по формуле 

Qрбп = РБПн + РБПпл  – РБПспис,                   (4.5) 

где  РБПн –  расходы будущих периодов на начало планируемого года, р.; 

РБПпл – расходы на эти цели, производимые в плановом году, р.; 

РБПспис – расходы, списываемые на себестоимость продукции, выпускаемой в плановом году, р. 

Обычно готовую  продукцию реализуют на предприятиях в определенных ассортименте и количестве. Поэтому на складах предприятия образуются запасы готовой продукции. 

Норматив оборотных  средств в запасах готовой  продукции на складе предприятия  определяется по формуле 

Qгп = Ссут ×  Нгп,                          (4.6) 

где Ссут – среднесуточный  выпуск готовой продукции по производственной себестоимости, р.; 

Нгп – норма  запаса готовой продукции в днях (включает время подборки по ассортименту, накопления изделий до партии отгрузки, транспортировки). 

При планировании дебиторской задолженности необходимо учитывать условия продажи готовой продукции. 

Плановая величина дебиторской задолженности может  быть рассчитана по формуле: 

Qдз =Всут ×(Нк+Нд),                                 (4.7) 

где Qдз – предполагаемый размер дебиторской задолженности, р.; 

Всут – среднесуточная  выручка с учетом НДС, р.; 

Нк – срок  предоставления отсрочки платежа, дни; 

Нд – продолжительность  нахождения документа в расчетах, дни. 

Пример. Определить потребность в оборотных средствах. Предприятие изготавливает за квартал 120 единиц изделий и реализует их по цене 1,5 тыс. р. за штуку. Затраты на производство одного изделия составляют 1 тыс. р., из них 40 % составляют затраты на основные материалы. 

Время нахождения основных материалов в пути 2 дня, время на приемку, складирование и подготовку материалов к производству составляет 1 день. Интервал между поставками - 10 дней. Страховой запас составляет 25 % от текущего запаса. 

Численность ППП 50 человек. Балансовая стоимость оборудования 200 тыс.р. Норма запаса по таре 1 р. на 1000 р. товарной продукции. Норма по спец. инструменту – 0,5 р. на 1000 р. товарной продукции. Норма по запасным частям - 1,2 р. на 1000 р. основных фондов. 

Длительность  производственного цикла 15 дней. 

Время накапливания готовой продукции до размера отгружаемой партии 7 дней. Время необходимое для упаковки и маркировки продукции один день. 

Предполагается, что 50 % продукции предприятие будет  реализовывать на условиях тридцатидневного кредита, а 50 % - без предоставления кредита. Продолжительность нахождения документов в расчетах – 2 дня. 

Денежные средства составляют 10 %  от общей величины оборотных средств. 

Решение. Рассчитаем потребность в оборотных средствах  в запасах сырья и основных материалов. 

Квартальная потребность  в материале составляет 48 тыс. р.(0,4×1×120) 

Ссутм = 48/90=0,53 тыс. р. 

Нм = 2+1+10/2+0,25×10/2=9,25 дней 

Qм = 0,53 × 9,25=4,9 тыс. р. 

Рассчитаем потребность  в оборотных средствах в запасах  тары, спец. инструмента, запасных частях. 

Выпуск продукции  в четвертом квартале планового  года 180 тыс. р.(1,5 × 120).Норматив по таре = 180/1000=0,18 тыс. р. 

Норматив по спец. инструментам = 0,5 × 180/1000 = 0,09 тыс. р. 

Норматив по запасным частям = 1,2×200/1000=0,24 тыс.р. 

Рассчитаем потребность  в оборотных средствах в незавершенном  производстве. 

К первоначальным затратам относятся затраты на основные материалы, которые составляют 48 тыс. р. 

Затраты на весь выпуск - 120 тыс. р.(120×1). 

Последующие затраты: 

120-48=72 тыс. р. 

Kнзп = (48+0,5×72)/120=0,7 

Ссут=120/90=1,33 тыс. р. 

Qнзп = 15 × 0,7  × 1,33 = 13,965 тыс. р. 

Рассчитаем потребность  в оборотных средствах в готовой  продукции на складе. 

Тгп = 7+1=8 дней 

Qгп = 1,33 × 8=10,64 тыс. р. 

Рассчитаем потребность  в оборотных средствах в дебиторской  задолженности. 

 тыс. р. 

  

Таким образом, для рассматриваемого предприятия рассчитанная потребность в оборотных средствах составит 64,645 тыс. р. (4,9+0,18+0,09+0,24+13,965+10,64+34). Однако предприятию еще необходимо иметь свободные денежные средства в кассе и на расчетном счете. Допустим, эта величина составляет 10 % от общей потребности в оборотных средствах. Тогда общая потребность в оборотных средствах предприятия составляет: 71,13 тыс. р. (64,015/90×100). 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Определение потребности  предприятия в собственных оборотных  средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива  оборотных средств. 

Целью нормирования является определение рационального  размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

Порядок нормирования 

Потребность в  оборотных средствах определяется предприятием при составлении финансового  плана. 

Величина норматива  не является постоянной. Размер собственных  оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения  и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов. 

При исчислении потребности предприятия в собственных оборотных средствах необходимо учитывать следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилишно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, а также для капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. На практике, однако, часто учитывают потребность в собственных оборотных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым, занижая эту потребность. 

Нормирование  оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения  потребности в них положена смета  затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе. Для предприятий с сезонным характером производства - данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в дополнительных оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка. 

Для определения  норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство; по незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции - на основании производственной себестоимости товарной продукции. 

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы. Процесс нормирования состоит  из нескольких последовательных этапов. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - это относительная величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней. 

Норма запаса может  устанавливаться в процентах или в денежном выражении к определенной базе. 

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного  вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых  запасов по каждому виду оборотных  средств. Так определяются частные нормативы. 

К частным относятся  нормативы оборотных средств  в производственных запасах; сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих  изделий, топлива, тары, малоценных и  быстроизнашивающихся предметов (МБП); в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. 

Норматив отдельного элемента оборотных средств рассчитывается по формуле: 
 

где Н- норматив собственных средств по элементу; О - оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период; Т- продолжительность периода; Нз - норма запаса оборотных средств по данному элементу. 

И, наконец, определяется совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Таким образом, норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия. 

 

Методы нормирования 

  

Применяются следующие  основные методы нормирования оборотных  средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный. 

Метод прямого  счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех изменений в уровне организационно-технического развития предприятия, транспортировке товарно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоемким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятий (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгалтерии). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потребность предприятия в оборотных средствах. 

Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размером нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. При анализе имеющихся оборотных средств их фактические запасы корректируются, излишние исключаются. 

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе норматива предшествующего  периода путем внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов. 

Аналитический и коэффициентный методы применимы  на тех предприятиях, которые функционируют  более года, в основном сформировали производственную программу и организовали производственный процесс и не располагают достаточным количеством квалифицированных экономистов для более детальной работы в области планирования оборотных средств. 

На практике наиболее распространен метод прямого  счета. Преимуществом этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного нормативов. 

Особенности различных  элементов оборотных средств  определяют специфику их нормирования. Рассмотрим основные методы нормирования важнейших элементов оборотных средств: материалов (сырья, основных материалов и полуфабрикатов), незавершенного производства и готовой продукции.

Нормирование  материалов 

Норматив оборотных  средств по запасам сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется на основании их среднего однодневного расхода (Р) и средней нормы запаса в днях. 

Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный элемент оборотных  средств на 90 дней (при равномерном  характере производства - на 360 дней). 

Средняя норма  оборотных средств определяется как средневзвешенная величина исходя из норм оборотных средств на отдельные  виды или группы сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов и их однодневного расхода. 

Норма оборотных  средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) и подготовительном (Д) запасах.