Потребность в оборотных средствах

В условиях работы предприятий на принципах коммерческого  расчета возрастает необходимость  определения потребности предприятий  в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий. 

Определение потребности  предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования, т.е. определения норматива оборотных средств. 

Целью нормирования является определение рационального  размера оборотных средств, отвлекаемых  на определенный срок в сферу производства и сферу обращения. 

Потребность в  оборотных средствах для каждого  предприятия определяется при составлении  финансового плана. Т.о., величина норматива  не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств  зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов. 

При исчислении потребности предприятия в собственных  оборотных средствах необходимо учитывать следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться  потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производств, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. 

Нормирование  оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения  потребности положена смета затрат  на  производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. 

Для определения  норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых  элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство: по незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции - на основании производственной себестоимости товарной продукции. 

В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупные нормативы. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, МБП, запчастей; в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; готовых изделиях. Совокупныйнорматив оборотных средств отражает общую потребность предприятия в собственных оборотных средствах в планируемом периоде путем сложения частных нормативов. 

Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов. 

Вначале разрабатываются  нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных средств. Норма - относительная величина, соответствующая  объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. 

Норма запаса может  устанавливаться в процентах, в  денежном выражении к определенной базе.

Далее, исходя из нормы запаса и расхода данного  вида ТМЦ, определяется сумма оборотных  средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому  виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы. 

И, наконец, рассчитывается совокупный норматив путем сложения частных нормативов. Норматив оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса ТМЦ, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия. 

Применяют следующие  основные методы нормирования оборотных средств: прямого счета, аналитический, коэффициентный. Метод прямого счета предусматривает научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятия. Он заключается в том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива. 

Аналитический метод-это опытно-статистический метод  нормирования. Он отражает сложившуюся  практику организации производства, снабжения и сбыта. Применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупнено, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде. 

При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе старого путем внесения в  него изменений с учетом условий  производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов. 

Потребность в  рациональном управлении оборотными средствами на сегодняшний день обострилась. Взаимные неплатежи предприятий друг другу, недоимки по платежам в бюджет, невозврат кредита - это своеобразная реакция на неупорядоченность оборотных средств. В основе платежного кризиса лежит глубокое расстройство финансов предприятий и неумелое управление ими. Для того чтобы изменить ситуацию необходимо возрождение практики планирования оборотных средств предприятий, но на новом качественном уровне.  

во-первых, планирование оборотных средств по двум независимым  моделям: размещаемым средствам (активам) и источникам финансирования (пассивам);  

во-вторых, планирование общей потребности в оборотных  средствах без подразделения  их на нормируемые и ненормируемые;  

в-третьих, переход  к укрупненным методам расчета  потребности в оборотных средствах с последующей их детализацией по статьям, а также широкое применение типовых норм и нормативов оборотных средств по отраслям хозяйства. 

Укрупненный метод  расчета потребности в оборотных  средствах имеет в основном два  главных параметра: длительность финансового цикла и планируемые затраты по хозяйственной деятельности. 

Длительность  финансового цикла определяется 4-мя периодами:  

- снабжение; 

- производство; 

- сбыт; 

- расчет. 

Продолжительность циклов снабжения и сбыта не должна превышать принятых в маркетинговой деятельности. Цикл производства должен соответствовать технологии. Цикл расчетов - договорным условиям. 

Особое внимание следует уделять потребности  в оборотных средствах при  расчетах с дебиторами. Традиционно  она не планировалась по причинам незаконности и нестабильности такой задолженности, но в условиях рынка ДЗ носит вполне законный и стабильный характер. 

В общей модели расчета совокупных потребностей предприятия  в оборотных средствах следует  учитывать затраты (т.е. оборот) на соответствующих стадиях финансового цикла. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Определение потребности  в оборотных средствах 

Для предприятия  важно поддерживать оптимальный  размер оборотных средств. Нехватка оборотных средств приводит к  простоям в производстве, а излишек  – к снижению эффективности использования  капитала предприятия. 

Для определения  потребности в оборотных средствах на каждом предприятии рекомендуется рассчитывать нормативы оборотных средств. Традиционно к нормируемым оборотным средствам относят производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов и готовую продукцию на складе. 

Норматив оборотных средств - денежное выражение минимально необходимых предприятию оборотных средств. 

Методы нормирования оборотных средств:

метод прямого  счета;

метод коэффициентов;

метод регрессионного анализа. 

Нормативы рассчитываются по элементам оборотных средств. 

Норматив оборотных  средств в составе сырья и  материалов рассчитывается по формуле: 

                          (4.2) 

где Ссут.м- среднедневная  потребность в определенном материале, р.( определяется делением сметы затрат материалов на число календарных дней в периоде, на который рассчитана смета); 

Нм – норма  запаса в днях. 

Норма учитывает  затраты времени на транспортировку, складирование и подготовку материалов к работе, время нахождения сырья  и материалов в виде текущего запаса, время нахождения на складе в виде гарантийного запаса. Таким образом, при расчете норматива необходимо учесть формирование следующих видов запаса: 

1.  Транспортный (учитывает время пребывания материалов  в пути после оплаты расчетных  документов); 

2. Складской  (учитывает время доставки материалов  и их складирования); 

3. Технологический  (учитывает время подготовки материалов  к производству, включая время  на анализы и лабораторные  испытания); 

4. Текущий запас; 

5. Страховой  запас (создается для гарантии непрерывности процесса производства в случаях нарушений условий и сроков поставок материалов). 

Текущий запас  зависит от интервала между поставками. При этом если различные материалы  закупаются не одновременно, в расчет берется половина интервала между поставками. 

Норматив оборотных  средств в запасах тары, запасных частей, специального инструмента может  определяться произведением нормы  запаса в рублях, установленной по отношению к определенному показателю, на плановую величину последнего. Например, норма запаса на тару, специальный инструмент и специальные приспособления устанавливаются в рублях на тыс. руб. товарной продукции в оптовых ценах. Норма запаса на запасные части для ремонта – в рублях на 1000 руб. первоначальной стоимости оборудования. 

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве рассчитывается по формуле 

Qнзп = Ссут  × Тц × kнз,                             (4.3) 

где Ссут – среднесуточные затраты на производство продукции, р. (рассчитываются путем деления  планируемого выпуска продукции, оцененного по производственной себестоимости на число календарных дней в планируемом периоде); 

Тц – длительность производственного цикла в днях; 

kнз – коэффициент  нарастания затрат. 

Длительность  производственного цикла – это  календарный период времени от поступления первой детали изделия в производство до приемки готового изделия. 

Длительность  производственного цикла оказывает  большое влияние на потребность  в оборотных средствах: чем продолжительнее  процесс производства продукции, тем  больше НЗП и, следовательно, больше потребность в оборотных средствах. При расчетах используют среднюю длительность производственного цикла, которая находится как средневзвешенная величина длительности производственных циклов отдельных изделий и их себестоимости. 

Коэффициент нарастания затрат характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства. Коэффициент рассчитывается отношением себестоимости НЗП к  плановой себестоимости продукции. 

При относительно равномерном нарастании затрат в  себестоимости продукции коэффициент  исчисляется по формулам: 

                      (4.4) 

где Спер – сумма  единовременных затрат на изделие в  начале производственного процесса, р.; 

Спосл – сумма  всех последующих затрат на изделие, р.; 

0,5 – поправочный  коэффициент к сумме последующих  затрат; 

а – удельный вес первоначальных затрат в производственной себестоимости. 

Основные материалы  переносят свою стоимость на себестоимость  готовых изделий в начале производственного цикла, поэтому они включаются в себестоимость в полном размере. Остальные затраты, входящие в себестоимость (затраты на заработную плату, вспомогательные материалы, инструмент и др.), нарастают в процессе производства продукции равномерно, а поэтому принимаются в половинном размере (0,5).