Понятие, виды и цели создания свободных экономических зон

     6. Учет бюджетных кредитов и  бюджетных инвестиционных ассигнований  с целью получения налоговых  льгот согласно законодательству о СЭЗ и ТПР.

     Инвестиционная  деятельность может осуществляться за счет:

• собственных финансовых ресурсов инвестора (доход, амортизационные отчисления, возмещение убытков от аварий, стихийного бедствия, денежные накопления и сбережения граждан, юридических лиц и т.п.);
• ссудных финансовых средств инвестора (облигационные займы, банковские и бюджетные кредиты);
• привлеченных финансовых средств инвестора (средства, полученные от продажи акций, паевые и прочие взносы граждан и юридических лиц);
• бюджетных инвестиционных ассигнований;
• безоплатных и благотворительных взносов, пожертвований организаций, предприятий и граждан [8].

     Таким образом, инвестирование может осуществляться за счет прибыли, которая была распределена на целые инвестирования, за счет амортизационных отчислений, банковских кредитов, облигационных займов, средств, полученных от продажи акций, паевых и других взносов граждан и юридических лиц, а также безоплатных и благотворительных взносов, пожертвований организаций, предприятий и граждан. При этом бюджетные кредиты и бюджетные инвестиционные ассигнования не учитываются с целью предоставления налоговых льгот согласно законодательству о СЭЗ и ТПР.

     7. Применение льготы относительно  налогообложения прибыли.

     В случае если СПД реализует одобренный в установленном порядке инвестиционный проект и осуществляет деятельность, не связанную с его реализацией, то льготы, предусмотренные действующим законодательством, применяются исключительно к деятельности по реализации инвестиционного проекта (по которой может вестись отдельный налоговый учет), а другая деятельность подлежит налогообложению на общих основаниях. При этом СПД, который реализует одобренный в установленном порядке инвестиционный проект, должен иметь отдельный банковский счет для осуществления расчетов, связанных с реализацией этого проекта, а также вести отдельный налоговый учет.

     8. Применение льготы относительно  НДС и ввозной таможенной пошлины  в случае ввоза на территорию  СЭЗ или ТПР транспортных средств.

     В случае ввоза на территорию СЭЗ или  ТПР транспортных средств для реализации инвестиционного проекта эти средства не считаются оборудованием и оснащением и к такой операции не применяются льготы относительно НДС и ввозной таможенной пошлины. Письмо Минэкономики Украины от 06.03.2001 г. № 22-21/799-10 относительно этого вопроса было согласовано Кабинетом Министров Украины и доведено до ведома органов исполнительной власти письмом от 26.03.2001 г. № 1594/97 для руководства в работе. 

1.2. Особенности порядка осуществления анализа и оценки целесообразности внедрения представленных СПД инвестиционных проектов в СЭЗ и на ТПР 

     Поскольку реализация всех инвестиционных проектов предусматривает предоставление льгот  в налогообложении, то перед рассмотрением  и утверждением этих проектов органом  хозяйственного развития и управления СЭЗ их обязательно должны рассматривать органы налоговой службы. По результатам детального рассмотрения инвестиционного проекта готовится налоговый вывод, который направляется в орган хозяйственного развития и управления СЭЗ, основывается на налоговой отчетности действующих предприятий и детальном инвестиционном проекте и содержит такую информацию:

• насколько проект обеспечивает достижение основной цели создания СЭЗ или ТПР;
• отвечает или нет заявленный в инвестиционном проекте вид экономической деятельности приоритетным видам, утвержденным для этой СЭЗ или ТПР;
• вид инвестиции и ее классификация, объем инвестиции, кто выступает инвестором; если инвестиция в виде товарного или финансового кредита, то порядок и сроки возвращения такого кредита с учетом возможного отчуждения инвестиции и потери права на льготу относительно налога на прибыль;
• создается для реализации этого проекта новое предприятие или этот проект будет реализовываться на действующем предприятии;
• ожидаемый период получения первого дохода;
• какие льготы будут предоставляться в период реализации этого проекта по видам налогов и их сумма;
• какими налоговыми поступлениями будут перекрываться потери от предоставления льгот (например, увеличение поступлений подоходного налога с граждан за счет создания новых рабочих мест или увеличения поступлений от НДС за счет возрастания объемов реализации и т.п.);
• если проект реализуется на действующем предприятии имеет ли оно задолженность по платежам в бюджет;
• общий вывод — может ли быть утвержден рассмотренный инвестиционный проект с точки зрения экономической целесообразности и увеличения налоговых поступлений в будущих периодах.

      2. Оффшорные зоны 

     2.1. Классификация оффшорных зон

     Существующие  оффшорные зоны можно разделить  на три основные группы:

• классические  оффшорные зоны, в которых компании освобождены от любых налогов  и отчетности (примером могут служить BVI, Сейшельские о-ва, Белиз, Доминика, Панама и т.д.)
• зоны с низким налогообложением
• другие зоны, регистрация компаний в которых дает какие-либо преимущества в плане налогообложения и ведения бизнеса

     Оффшорные зоны могут сильно отличаться по административным условиям работы оффшорных компаний, требованиям к отчетности, налогам и так далее. Поэтому оффшорная зона для регистрации оффшорной компании выбирается под определенный вид бизнеса, под конкретную оффшорную схему, а иногда и под определенную финансовую сделку.

     Основные  критерии при выборе оффшорной зоны для регистрации оффшорной компании:

• Стоимость и простота регистрации и поддержания оффшорной компании;
• Имидж страны регистрации оффшорной компании.

     Важно правильно подобрать баланс между  этими критериями — в основном затраты на регистрацию и поддержание  оффшорной компании минимальны в  явно оффшорных, то есть наименее престижных юрисдикциях.

     На  сегодняшний день в мире насчитывается  несколько десятков стран, где практикуются налоговые льготы для оффшорных  компаний. Для того чтобы сделать  правильный выбор страны регистрации  оффшора, необходимо представить, чем  отличаются оффшорные зоны друг от друга.

     К первому типу относятся страны с отсутствием налогов, не требующие отчетности. В основном это небольшие государства третьего мира. Наиболее известные оффшорные зоны этого типа: Багамские острова, Британские Виргинские острова, Каймановы острова. Такие оффшорные зоны, характеризуются высокой степенью конфиденциальности для владельцев оффшорных компаний и почти полным отсутствием контроля со стороны властей за деятельностью таких компаний. Именно поэтому солидные компании и банки не хотят иметь с ними финансовых отношений. Указанные государства, имеют невысокий уровень развития экономики, но отличаются достаточно высокой политической стабильностью.

     Оффшорные зоны повышенной респектабельности. В таких зонах от оффшорных компаний требуют финансовую отчетность и предоставляют им ощутимые налоговые льготы. Со стороны правительства этих государств контроль более жесткий, чем в странах первого типа, ведется реестр директоров и акционеров, но и престиж компаний гораздо выше. Это - Ирландия, Гибралтар, остров Мэн.

     К третьей группе можно отнести страны, которые нельзя считать стандартными оффшорными зонами, но которые, предоставляют зарегистрированным в них нерезидентским и не извлекающим доходов с их территории компаниям некоторые налоговые льготы. Среди этих стран и Россия (Калмыкия, Ингушетия, Алтай). Требование к отчетности повышает степень доверия к таким фирмам со стороны деловых партнеров. Среди этой группы наибольшей популярностью пользуется Кипр. Это единственная страна, где для компаний международного бизнеса действуют межправительственные соглашения об избежании двойного налогообложения.

      2.2. Сравнительные характеристики оффшорных зон 

     Общая стоимость инкорпорации включает:

     - оплату инкорпорации компании (Сертификат  об инкорпорации (Certificate of Incorporation), Протокол  первого собрания о назначении  директоров (Appointment of Director ), Устав (Memorandum & Articles).

     - оплату зарегистрированного агента/секретаря  за первый год

     - оплату зарегистрированного офиса  за первый год

     - Апостиль

     - оплату необходимых гос.пошлин

     - доставку документов компании  курьерской почтой 

     Общая стоимость ежегодной  поддержки компании включает:

     - оплату зарегистрированного агента/секретаря

     - оплату зарегистрированного офиса

     - оплату необходимых гос.пошлин.

      Перечень использованной литературы: 

1. Закон Украины  «Об общих принципах создания и функционирования специальных (свободных) экономических зон» от 13.10.92 г. № 2673-ХІІ.
2. Сайт налоговой администрации Украины.
3. Сайт Юпгазеты.
4. Закон Украины «О режиме иностранного инвестирования» от 19.03.96 г. № 93/96-ВР.
5. Закон Украины «О специальных экономических зонах и специальном режиме инвестиционной деятельности в Донецкой области» от 24.12.98 г. № 356-XIV (с изменениями, Закон Украины от 07.02.02 г. № 3036-III.
6. Закон Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.94 г. № 334/94-ВР.
7. Закон Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 03.04.97г. № 168/97-ВР.
8. Закон Украины "Об инвестиционной деятельности" от 18.09.1991. №1560-XII.