Понятие об анализе хозяйственной деятельности

Мо = ВП / МЗ

ВП = МЗ * Мо – факторная модель

ВПпл = 38130 * 1,243 = 47395

∆ВПмз = ∆МЗ * Мо пл = 290 * 1,243 = 360,47

∆ВПмо = МЗф * ∆Мо = 38420 * 0,014 = 537,88

Проверка:

∆ВПмз + ∆ВПмо = 360,47 + 537,88 = 898,35

На основании приведенных данных определите влияние факторов на изменение общей материалоемкости и оцените полученные результаты.

Объем продукции	550 000	734 400	112 500	176 400
Показатели	Изделие А		Изделие Б
	Прошлый период	Отчетный период	Прошлый период	Отчетный период
Объем продукции	5 500	6 120	4 500	5 880
Цена 1Т, тр	100	120	25	30
Расход материала Х на тонну продукции масса	198	244	33

Ме = ∑МЗi / ВП = (∑VВП общ * УДi * УРi * Цiм) / (∑VВП общ * УДi * Цin)

Ме пл = ( (10000*0,55 * (0,12 * 0,3 + 0,5 * 0,15)) / (10000 * 0,55 * 100) ) + ( (10000 * 0,45 * (

22.10.14

Анализ себестоимости имеет очень важное значение. На предприятии ему уделяется много внимания.

Задачи анализа:

1. Проанализировать состав и структуру затрат на производство продукции для определения направлений поиска их резервов
2. Изучить уровень затрат по сравнению с прошлым периодом и плановым
3. Установить и количественно измерить факторы, повлиявшие на изменение уровня затрат
4. Выявить и количественно измерить резервы снижения затрат на производство и реализацию продукции

Отчет о затратах на производство и реализацию продукции, плановые и отчетные калькуляции, данные по счетам 20,25,26, журнал-ордер №10.

На производство и реализацию продукции, отдельные элементы затрат, отдельные статьи затрат, затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных изделий,

Зобщ = (∑VВПобщ * УДi * вi) + Ai

Вi – переменные расходы на единицу продукции

Задача: проанализировать по элементам затрат

Экономические элементы затрат	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение		Темп изменения
	Сумма	Уд.в%	Сумма	Уд.в%	Сумма	Уд.в%
Затраты на производство продукции	230837	100	260736	100	29899		112%
В том числе
Материальные затраты	160524	69,54	180524	69,24	20000	0,3	112,46
Расходы на оплату труда	37066	16,06	38963	14,95	1897	-1,66	105,12
Отчисления на социальные нужды	13640	5,91	20116	7,71	6476	+1,8	147,48
Амортизация ОФ	4265	1,85	4636	1,78	371	-0,07	108,7
Прочие затраты	15342	6,65	16497	6,33	1155	-0,32	107,53

Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на рубль товарной продукции – важный обобщающий показатель себестоимости. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции, к стоимости произведенной продукции в действующих ценах. Он наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью. Может рассчитываться в любой отрасли. В процессе анализа изучается динамика этого показателя, выполнение плана по его уровню, определяется влияние факторов на его величину, проводятся межхозяйственные сравнения.

ЗЕ = Зобщ / ВП = (∑VВПобщ * УДi * вi) + Ai / VВПобщ * УДi * Цin

 

Задача: определите фактический и плановый уровень затрат, а так же изменение в % против отчетного года, если известно, что производится 25к изделий в год по С/С 240к рублей. планом на настоящий год предусмотрено увеличить выпуск продукции на 10% и снизить ее С/С на 5%. Цена изделия 320к рублей.

Анализ прямых материальных и трудовых затрат

Как правило наибольший удельный вес в С/С продукции занимают материальные затраты (на сырье/материалы). Общая сумма затрат по этой статье зависит от объемов производства продукции, ее структуры, количество израсходованных материалов на единицу продукции и средней цены материалов.

МЗобщ = ∑VВПобщ * УДi * УРi * Цiм

Влияние факторов на общую модель определяется способом цепной подстановки.

Сумма материальных затрат на выпуск отдельных видов продукции (например продукции А) равна

МЗi = VВПi * ∑УРi * Цiм

Удельные  материальные затраты на единицу продукции

УМЗi = ∑УРi * Цiм

З/Побщ = ∑VВПобщ * УДi * ТЕi * ОТi

Общая сумма прямой З/П на весь выпуск продукции зависит от объема производства продукции, ее структуры уровня З/П на отдельные изделия. Уровень З/П на отдельные изделия зависит от трудоемкости изготовления изделия и оплаты труда а один Ч/Ч.

Структурно-логическая схема факторного анализа имеет вид:

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

С/Сi = Аi / VВПi + вi

Аi – сумма постоянных расходов на весь выпуск

VВПi – объем выпущенной продукции

вi – сумма переменных расходов на единицу продукции

 

На основании данных определите величину факторы изменения суммы прямых материальных затрат на единицу продукции.

МЗi = ∑УРi * Цiм

МЗА прошл = 120 * 300 + 150*50 = 36 000 + 7 500 = 43 500

МЗА отч = 125 * 320 + 152*60 = 47600

МЗусл1 = УРотч * Цпрошл = 125*300 + 152*50 = 45100

∆МЗур = МЗусл1 – МЗпрошл = 45100 – 43500 = 1600

МЗотч = ∑УРот * Цотч = 47600

∆МЗц = 47600 – 45100 = 2500

∆МЗобщ =

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, коммерческие расходы.

Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины на рубль товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а так же с плановым уровне отчетного периода. Такое сопоставление показывает как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, какая наблюдается тенденция: роста или снижения косвенных затрат. В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие изменение (абсолютное и относительное) косвенных затрат.

Рассмотрим из чего состоят расходы на содержание и эксплуатацию оборудования:

1. Амортизация оборудования
2. Затраты на ремонт
3. Затраты на эксплуатацию
4. Износ инструмента и другие

Зск = Зпл (1+∆ВП*Кз)

Зпл – затраты плановые

∆ВП – изменение выпуска продукции в %

Кз – коэффициент зависимости затрат от объема выпущенной продукции.

Анализ цеховых и общепроизводственных расходов так же имеет большое значение, так как они занимают значительный удельный вес в С/С продукции. Сравнивают фактические значения с плановыми, находят отклонения, анализируют. Определяют причины, которые вызвали экономию или повышение затрат. В ряде случаев экономия связана с невыполнением намеченных мероприятий по улучшению условий труда, техники безопасности, рационализации, подготовки и переподготовки кадров. Невыполнение этих мероприятий наносит предприятию иногда больший ущерб, чем сумма полученной экономии.

Коммерческие расходы включают в себя расходы по отгрузке продукции, на тару, рекламу и другие. В заключение анализа подсчитываются резервы возможного сокращения косвенных расходов и разрабатываются конкретные мероприятия по их освоению.

Определение резервов снижения С/С продукции

Основными источниками резервов снижения С/С продукции являются: увеличение объема производства продукции за счет более полного использования производственной модности и сокращение затрат на ее производство за счет повышения производительности труда, экономного использования материальных ресурсов, сокращения непроизводственных расходов барака и так далее)

Величина резервов может быть определена по формуле:

Р↓С/С = С/Св – С/Сф = (Зф - Р↓З + Зд) / (VВП + Р↑VВП) – Зф / VВПф

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каждой статье расходов. Например:

1. Резерв сокращения материальных затрат:

• Р↓МЗ = (УРф – УРпл) * VВПпл * Цпл м

2. Экономия затрат по оплате труда:

• Р↓ЗП = (ТЕф – ТЕл) * VВПпл * Цпл м

3. Резерв сокращения расходов на содержание основных средств. А счет реализации ненужного оборудования:

• Р↓А = Р↓ОПФ * Апл