Понятие бюджетной системы и бюджетного устройства

1. Понятие бюджетной системы и бюджетного устройства

 

Формирование бюджета. Во всех государствах в результате деятельности хозяйствующих субъектов создаются валовой внутренний продукт и национальный доход. Произведенный в сфере материального производства национальный доход проходит последовательно стадии распределения и перераспределения. Важнейшую роль в перераспределении и дальнейшем использовании национального дохода играет бюджет. В процессе перераспределения национального дохода страны часть его в денежной форме поступает в бюджет и образует централизованный фонд финансовых ресурсов.

Бюджет – форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетная система РФ – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.  

К бюджетам бюджетной системы Российской Федерации относятся: 
   - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

- бюджеты  субъектов Российской Федерации  и бюджеты территориальных государственных  внебюджетных фондов;

- местные  бюджеты, в том числе:

а) бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга;

б) бюджеты городских и сельских поселений.

Бюджетное устройство – организация бюджетной системы и принципы ее построения.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Консолидированный бюджет РФ = Федеральный бюджет + Свод консолидированных бюджетов субъектов РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами).

Консолидированный бюджет субъекта РФ = Бюджет субъекта РФ + Свод бюджетов муниципальных образований (МО), входящих в состав субъекта РФ (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами).

Консолидированный бюджет муниципального района = Бюджет муниципального района (районный бюджет) + Свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами).

Понятие «местные бюджеты» аналогично понятию «бюджеты муниципальных образований» и «бюджеты органов местного самоуправления».

 

Рис. 1. Консолидированный бюджет Российской федерации

 

Внебюджетный фонд – денежный фонд, образуемый вне федерального бюджета (ФБ) и бюджетов субъектов РФ (БСРФ).

Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ разрабатываются и утверждаются в форме федеральных законов, бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов разрабатываются и утверждаются в форме законов субъектов РФ, местные бюджеты разрабатываются и утверждаются в форме муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Функции бюджета:

1) Фискальная  – функция обеспечения материальной  основы государства (источник –  налоги, займы, доходы от государственной  собственности, эмиссия бумажных  денег).

2) Распределительная  – государство концентрирует  часть ВНП и распределяет его  между сферами производства, социальными  группами.

3) Регулирующая  – с помощью бюджетов оказывается  воздействие на совокупный спрос и бюджет служит инструментом стимулирования технического прогресса.

 

 

2. Принципы организации бюджетной системы и бюджетного устройства

 

1 –  единства бюджетной системы РФ (обеспечивается единой экономической  политикой, единой бюджетной классификацией);

2 –  разграничения доходов, расходов  и источников финансирования  дефицитов бюджетов между бюджетами  бюджетной системы РФ;

3 –  полноты отражения доходов, расходов  и источников финансирования  дефицитов бюджетов;

4 –  сбалансированности бюджета (расходы = доходы + поступления из источников  финансирования дефицита бюджета);

5 –  результативности и эффективности  использования бюджетных средств (получение наилучшего результата при наименьших издержках);

6 –  общего (совокупного) покрытия расходов  бюджетов;

7 –  прозрачности (открытости);

8 –достоверности (надежность и реалистичность);

9 –  адресности и целевого характера  бюджетных средств;

10 –  принцип самостоятельности означает:

а) наличие собственных источников доходов бюджетов;

б) закрепление регулирующих доходов бюджетов;

в) право самостоятельно определять направления расходования средств;

г) право самостоятельно определять источники финансирования дефицитов бюджетов;

д) недопустимость изъятия сумм экономии по расходам бюджета);

11 –  принцип равенства бюджетных  прав субъектов РФ, муниципальных  образований (МО).

12 –  подведомственности расходов бюджетов;

13 –  единства кассы. 

К собственным доходам бюджетов относятся:   

- налоговые  доходы, зачисляемые в бюджеты  в соответствии с бюджетным  законодательством РФ и законодательством  о налогах и сборах;

- неналоговые  доходы, зачисляемые в бюджеты  в соответствии с законодательством  РФ, законами субъектов РФ и  муниципальными правовыми актами  представительных органов муниципальных  образований;

- доходы, полученные бюджетами в виде  безвозмездных поступлений, за исключением  субвенций.

 

3. Трансформация бюджетной системы  в условиях реализации реформы  федеративных отношений и местного  самоуправления

 

 Доходы  и расходы федерального бюджета

Структура бюджета: сальдо = доходы – расходы (если сальдо >0, профицит бюджета; если сальдо <0, дефицит бюджета).

К доходам бюджетов относятся налоговые доходы, неналоговые доходы и безвозмездные перечисления. Основную долю доходов формируют налоги.

Виды налогов

1. Федеральные  налоги. Обязательны к уплате  на всей территории РФ (НДС, акцизы, налог на прибыль с предприятий  и организаций, налог на доходы  от капитала, НДФЛ, госпошлина, таможенная  пошлина, налог на пользование  недрами, сбор за право пользования  объектами животного мира и  водными биологическими ресурсами, водный налог, лесной налог, экологический  налог).

2. Региональные  налоги. Обязательны к уплате  на территории соответствующих  субъектов РФ, вводятся в действие  с законами РФ (налог на имущество  организаций, налог на недвижимость, дорожный налог, налог на игорный  бизнес, региональные лицензионные  сборы).

3. Местные  налоги. Обязательны к уплате  на территории соответствующих  МО (земельный налог, налог на  имущество физических лиц, налог  на рекламу, налог на наследство  и дарение, местные лицензионные  сборы).

 

Доходы федерального бюджета

1. В федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога  на прибыль организаций - по нормативу 100 процентов;

- налога  на добавленную стоимость - по  нормативу 100 процентов;

- акцизов  на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

- акцизов  на табачную продукцию - по нормативу 100 процентов;

- акцизов  на автомобили легковые и мотоциклы - по нормативу 100 процентов;

- акцизов  по подакцизным товарам и продукции, ввозимым на территорию РФ, - по  нормативу 100 процентов;

- налога  на добычу полезных ископаемых  в виде углеводородного сырья (газ горючий природный) - по нормативу 100 процентов;

- налога  на добычу полезных ископаемых  в виде углеводородного сырья (за исключением газа горючего  природного) - по нормативу 100 процентов;

- сбора за  пользование объектами водных  биологических ресурсов (исключая  внутренние водные объекты) - по  нормативу 20 процентов;

- сбора за  пользование объектами водных  биологических ресурсов (по внутренним  водным объектам) - по нормативу 20 процентов;

- водного  налога - по нормативу 100 процентов;

- государственной  пошлины - по нормативу 100 процентов.

2. Неналоговые  доходы федерального бюджета  формируются  за счет:

- доходов  от использования имущества, находящегося  в государственной собственности  РФ, доходов от платных услуг, оказываемых федеральными казенными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти РФ, - по нормативу 100 процентов;

- доходов  от продажи имущества, находящегося  в государственной собственности  РФ, - по нормативу 100 процентов;

- лицензионных  сборов - по нормативу 100 процентов;

- таможенных  пошлин и таможенных сборов - по  нормативу 100 процентов;

- платы за  использование лесов в части  минимального размера арендной  платы и минимального размера  платы по договору купли-продажи  лесных насаждений - по нормативу 100 процентов;

- платы за  пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности, - по нормативу 100 процентов;

- платы за  негативное воздействие на окружающую  среду - по нормативу 20 процентов;

- консульских  сборов - по нормативу 100 процентов;

- патентных  пошлин - по нормативу 100 процентов;

- доходов  от внешнеэкономической деятельности.

Основную долю в расходах федерального бюджета составляют межбюджетные трансферты, национальная оборона, общегосударственные вопросы, а также национальная безопасность и правоохранительная деятельность.

Реализуются 4 национальных проекта – «Образование», «Здоровье», «Развитие села», «Комфортное жилье».

 

Доходы и расходы бюджетов субъектов РФ

Доходы бюджетов субъектов РФ

Основную долю доходов бюджета субъекта РФ составляют налоговые доходы. Кроме того, в составе доходов присутствуют доходы областных целевых бюджетных фондов (экологический и дорожный фонды).

1. Налоговые  доходы.

а) В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих региональных налогов:

- налога  на имущество организаций - по  нормативу 100 процентов;

- налога  на игорный бизнес - по нормативу 100 процентов;

- транспортного  налога - по нормативу 100 процентов.

б) В бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

- налога  на прибыль организаций по  ставке, установленной для зачисления  указанного налога в бюджеты  субъектов Российской Федерации, - по нормативу 100 процентов;

- налога  на доходы физических лиц - по  нормативу 70 процентов;

- акцизов  на спиртосодержащую продукцию - по нормативу 50 процентов;

- акцизов  на автомобильный бензин, прямогонный  бензин, дизельное топливо, моторные  масла для дизельных и карбюраторных (инжекторных) двигателей - по нормативу 100 процентов;

- акцизов  на алкогольную продукцию - по  нормативу 100 процентов;

- акцизов  на пиво - по нормативу 100 процентов;

- налога  на добычу полезных ископаемых  в виде природных алмазов - по  нормативу 100 процентов;

- сбора за  пользование объектами водных  биологических ресурсов (исключая  внутренние водные объекты) - по  нормативу 80 процентов;

- сбора за  пользование объектами водных  биологических ресурсов (по внутренним  водным объектам) - по нормативу 80 процентов;

- сбора за  пользование объектами животного  мира - по нормативу 100 процентов;

- налога, взимаемого  в связи с применением упрощенной  системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;

- налога, взимаемого  в виде стоимости патента в  связи с применением упрощенной  системы налогообложения, - по нормативу 100 процентов;

- минимального  налога, взимаемого в связи с  применением упрощенной системы  налогообложения, - по нормативу 100 процентов;