Планирование и распределение прибыли

     Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. Налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 24%, за исключением некоторых случаев, когда применяются иные ставки налога на прибыль. При этом:

     1) часть налога, исчисленная по ставке в размере 6,5% , зачисляется в федеральный бюджет;

      2) часть налога, исчисленная по ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ[1].

       Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия  после уплаты налога на прибыль, принято  называть чистой прибылью, которая распределяется между собственниками и самим предприятием. В силу каких-либо причин (модернизация производства, освоение новых видов продукции и новых технологий), когда предприятие нуждается в финансовых ресурсах, собственники могут получить свои дивиденды, когда предприятие начнет получать прибыль в достаточном объеме.

       На  предприятии распределению подлежит чистая прибыль, т.е. прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после  уплаты налогов и выплаты дивидендов. Из этой прибыли также уплачиваются некоторые налоги в местные бюджеты и взыскиваются экономические санкции.

       В условиях рыночного хозяйства государство  не вмешивается в процесс распределения  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Тем не менее, посредством предоставления налоговых льгот оно стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного назначения и строительство жилья, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий и т.д. законодательно установлен минимальный размер резервного капитала для акционерных обществ, регулируется порядок создания резерва по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг.

       Распределение прибыли остающейся в распоряжении предприятия, регламентируется ее внутренними  документами, как правило, в учетной  политике. Некоторые аспекты распределительного процесса фиксируются в уставе организации. В соответствии с уставом или решением распорядительного органа создаются фонды: накопления, потребления, социальной сферы. Если же фонды не создаются, то в целях обеспечения планового расходования средств составляются сметы расходов, на развитие производства, социальные нужды трудового коллектива, на материальное поощрение работников и благотворительные цели.

       К расходам, связанным с развитием  производства, относятся расходы: на научно-исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы, финансирование разработки и освоения новых видов продукции и технологических процессов, затраты по совершенствованию технологии и организации производства, модернизации оборудования, затраты, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией действующего производства, расширением предприятий. В эту же группу расходов включаются расходы по погашению долгосрочных ссуд банков и процентов по ним. Здесь же планируются затраты на проведение природоохранных мероприятий и др. Взносы предприятий из прибыли в качестве вкладов учредителей в создание уставного капитала других предприятий, средства, перечисляемые союзам, ассоциациям, концернам, в состав которых входит предприятие, также считаются использованием прибыли на развитие.

       Распределение прибыли на социальные нужды включает расходы по эксплуатации социально-бытовых  объектов, находящихся на балансе  предприятия, финансирование строительства  объектов непроизводственного назначения, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

       К затратам на материальное поощрение  относятся едино-временные поощрения  за выполнение особо важных производственных заданий, выплата премий за создание, освоение и внедрение новой техники, расходы на оказание материальной помощи рабочим и служащим, единовременные пособия ветеранам труда, уходящим на пенсию, надбавки к пенсиям, компенсация работникам удорожания стоимости питания в столовых, буфетах предприятия в связи с повышением цен и др.

       Вся прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, подразделяется на две  части. Первая увеличивает имущество  предприятия и участвует в  процессе накопления. Вторая характеризует  долю прибыли, используемой на потребление. При этом не обязательно всю прибыль, направляемую на накопление, использовать полностью. Остаток прибыли, не использованной на увеличение имущества, имеет важное резервное значение и может быть в последующие годы направлен для покрытия возможных убытков, финансирования различных затрат.

       Разность  между совокупной величиной прибыли по всем видам деятельности предприятия и ее использованной частью за отчетный период (квартал) представляет собой нераспределенную прибыль.

       Нераспределенная прибыль в широком смысле как прибыль, использованная на накопление, и нераспределенная прибыль прошлых лет, свидетельствуют о финансовой устойчивости предприятия, о наличии источника для последующего развития

      Важную  роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер резервного фонда. Резервный фонд предприятия составляет не менее 15% от величины уставного фонда предприятия. В рыночном хозяйстве отчисления в резервный капитал носят первоочередной характер. Наличие и прирост резервного капитала обеспечивает увеличение акционерной собственности, характеризует готовность предприятия к риску, с которым связана вся предпринимательская деятельность, создание возможности выплаты дивидендов по привилегированным акциям даже при отсутствии прибыли текущего года, покрытия непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости [10 с. 59-61]. 

3.2 Управление формированием  прибыли

      Достижение  высоких результатов работы предприятия  предполагает управление процессом  формирования, распределения и использования  прибыли. Управление включает анализ прибыли, ее планирование и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли.

       Экономическая прибыль - важнейшая стадия работы, предшествующая планированию и прогнозированию финансовых ресурсов предприятия, эффективного их использования. Результаты анализа служат основой для принятия управленческих решений на уровне руководства предприятием и являются исходным материалом для работы финансовых менеджеров.

       Управление  формирования прибыли включает в  себя следующие этапы:

• Анализ безубыточности – здесь определяется критическая величина выручки, критический объем производства, цены реализации (при которых происходит покрытие постоянных и переменных затрат).

ТБ_{в. кр.} = пост. расх. / уровень МП

ТБ_{V кр.} = пост. расх. / цена ед. прод. – перем. расх. на ед. прод.

Ц_кр. = пост. расх. / V + перем. расх . на ед. прод.

• Расчет ЭОР, действие которого проявляется положительно только после преодоления точки безубыточности:

ЭОР = МП / Пр,

МП = В  – Пер

• Расчет запаса финансовой прочности и V реализации обеспечивающий целевую сумму прибыли:

ЗФП = В_факт – В_Тб / В_ф*100%

V_{пр.план} = пост. расх + прибыль / цена ед. прод. – перем. расх. на ед. прод.

Выр_{пр. план} = пост. расх. + прибыль / Ур. МП

Анализ  финансовых результатов.

• Анализ прибыли от  продаж, рассмотрим основные внутренние факторы, которые влияют на управление прибылью:

1. расчет прироста прибыли от продаж:

∆P = P¹ - P⁰

где P¹ - прибыль отчетного года; P⁰ - прибыль базисного года.

2. расчет влияния изменения объема продаж в натуральном выражении на прибыль от продаж:

∆P_н = q¹ – q⁰ / q⁰ *P⁰

где q⁰ – объем продаж в натуральном выражении в базисном году;

      q¹ - объем продаж в натуральном выражении в отчетном году.

3. расчет влияния изменения себестоимости проданных товаров на прибыль от продаж:

∆P_S = (S¹ – S^*1) * P⁰

где S¹ – себестоимость проданных товаров отчетного года;

      S^*1 - себестоимость проданных товаров отчетного года в расценках базисного.

4. расчет влияния изменения расходов периода (постоянных расходов) на прибыль от продаж.

∆P_S = (S₁^С – S₁^с*) * P⁰

где S₁^С - величина расходов периода в отчетном году;

      S₁^с* - величина  расходов периода в отчетном году в расценках базисного года.

• Анализ прибыли до налогообложения. Прибыль до налогообложения представляет интерес при анализе финансовых результатов деятельности предприятия, так как позволяет оценить степень эффективности управления налогообложением. Анализ прибыли до налогообложения будет отличаться от рассмотренного анализа прибыли от продаж только составом влияющих факторов, только нужно будет включить факторы, влияющие на формирование прибыли от прочих операций.

     «Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль)», рассчитывается по формуле:

      ,

     где ПР_п, ПР_у – проценты к получению, проценты к уплате;

           Д_уч – доходы от участия в других организациях;

           СО_{прочие Д и Р} – сальдо прочих доходов и расходов. 

• Анализ  прибыли после налогообложения. Здесь к факторам влияющих на прибыль  до налогообложения добавляется  ряд других факторов:
• Элементы утвержденной в организации учетной политики в целях налогообложения, влияющих на формирование анализируемых налогов;
• Величину текущего налога на прибыль;
• Законодательно установленные правила определения суммы налога на прибыль организации;
• Изменения в налоговом законодательстве, произошедшие в отношении исследуемых налогов.

      Так как это очень трудоемко, то на практике ограничиваются анализом только величины текущего налога на прибыль  и проводят анализ аналогично анализа прибыли от продаж.

          Прибыль налогооблагаемая  рассчитывается по формуле:

      ,

     где НА – отложенные налоговые активы;

           НО – отложенные налоговые  обязательства. 

• Анализ  чистой (нераспределенной) прибыли  отчетного периода. Его можно  провести в более упрощенном виде, чем в анализе прибыли от продаж. для этого удобно использовать специальную таблицу: