Планирование ЕНВД в консолидированный бюджет Республики Марий Эл на 2012, 2013 г.г

 В целом можно сделать  вывод о том, что за рассматриваемые года наблюдается рост  налоговой базы и соответственно рост начислений и поступлений налогов и сборов в бюджет Республики Марий Эл. Это связано с улучшением налогового администрирования, изменения законодательства о налогах и сборах, улучшение финансовых показателей деятельности организаций или рост объемных показателей производства и т.д. 

Глава 3. Планирование  ЕНВД  в консолидированный  бюджет Республики Марий Эл на 2012, 2013 гг.

3.1 Расчет прогноза поступления  ЕНВД на 2012, 2013 г.

Налоговое прогнозирование представляет собой  оценку налогового потенциала и поступлений  налогов и сборов в бюджетную  систему (консолидированный, федеральный  и территориальные бюджеты) и  осуществляется на базе прогноза социально-экономического развития Российской Федерации в  целом и её субъектов, представляющего  систему показателей и основных параметров по направлениям социально-экономического развития.

Исходной  составляющей процесса прогнозирования  является определение налоговой  базы для каждого вида налога и сбора. Расчет налоговой базы производится как на федеральном уровне, на основании прогнозных оценок макроэкономических показателей на соответствующий период, так и в региональном разрезе с учетом отраслевой структуры хозяйственного комплекса субъекта Российской Федерации. При прогнозировании объема налоговых поступлений на уровне субъекта РФ также основывается на результатах анализа исполнения текущих налоговых обязательств, мониторинга и прогноза макроэкономической ситуации в регионе.

Методика  прогнозного анализа и оценки по каждому виду налога может быть разной, однако структура моделей, используемых для этой цели должна быть, по нашему мнению, единой. Алгоритм такой модели включает следующие шаги:

1 - определение налоговой базы по конкретному налогу в конкретный отчетный период;

2 - применение поправочного коэффициента, учитывающего льготы и недоимки по налоговым платежам, рассчитанным на основе данных о фактических и расчетных налоговых поступлениях за предыдущий год;

3 - определение прогнозного значения налогового дохода

Рассчитаем  прогноз поступлений единого  налога на 2012 и 2013 года. Для расчета возьмем методику, данную в Законе «О межбюджетных отношениях по Республике Марий Эл»

Расчет прогноза поступления единого налога на вмененный доход на очередной финансовый год

ЕНВД t+1  = БД х 12 х ФП х К1 х К2 х 15% , где:

t – индекс  текущего финансового года,

ЕНВД t+1  – прогноз единого налога на вмененный  доход для  отдельных  видов  деятельности, поступающего  в  бюджет муниципальных  районов  и  городского  округа  на очередной финансовый год;

БД –  базовая доходность на месяц в  зависимости от вида предпринимательской  деятельности (глава 26.3. Налогового Кодекса Российской Федерации);

ФП –  физический  показатель  в  зависимости  от  вида предпринимательской деятельности;

К1 – коэффициент роста потребительских цен;

К2– корректирующий коэффициент базовой доходности, определяемый  согласно  решениям  органов  местного самоуправления, в  зависимости  от  вида  предпринимательской деятельности, численности  населения, фактического  периода времени  осуществления  деятельности  и  уровня  выплачиваемой работодателем наемным работникам средней заработной платы;

15% - ставка  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности;

В данной формуле произведение показателей  БД, ФП, К1, К2 дает нам налоговую базу. Данные для налоговой базы за 2011 и 2012 года возьмем из формы 5-ЕНВД. Данный  отчет представлен на  официальном сайте Управления  Федеральной налоговой  службы  по  Республике  Марий  Эл.

Расчет  прогноза поступления единого налога на очередные финансовые года выглядит следующим образом:

= 3307570* 15% *1,4942*1,07*12= 9518622 руб.

= 3623182 * 15% * 1,569*1,146*12= 11726549 руб.

Как видно, рост поступлений ЕНВД в бюджет значительный. В 2012 году поступления по прогнозу составят 9518622 рублей, в 2013 году 11726549 рублей.  В 2010 году поступления составили 4426988 руб, в 2011 году 5351251 руб..

Приведенные данные свидетельствуют о том, что  в последние годы наметилась положительная  динамика показателей, характеризующих  величину налогового потенциала Республики Марий Эл, и при их абсолютном росте возрастает и доля в объеме валового регионального продукта. На положительную динамику поступлений могли повлиять такие макроэкономические показатели как индекс потребительских цен в действующих ценах, темп увеличения количества налогоплательщиков и т.д.

 

 

3.2.Определение резервов роста налогового потенциала по

единому налогу на вмененный доход по отдельным видам деятельности.

 Для   решения  важнейшей  государственной задачи  по увеличению доходной части бюджетов всех уровней необходимо видеть резервы роста налоговых поступлений. Рассмотрим какие могут быть резервы роста, пути увеличения налогового потенциала за счет поступлений единого налога на вмененный доход.

Для увеличения объемов поступлений от этого налога существуют резервы. Поскольку ЕНВД зачисляется в местный бюджет, а местный бюджет один из составляющих консолидированного бюджета, то существует заинтересованность в увеличении размеров поступающих сумм и имеется возможность стимулировать предпринимательскую активность путем установления значений корректирующего коэффициента К2.

Вероятно, стоило бы на законодательном уровне рассмотреть вопрос и о передаче на уровень муниципалитетов права расширения перечня видов деятельности, по которым может применяться единый налог, а также определять размеры базовой доходности.

Также следует  ужесточить контроль за таким видом деятельности, попадающей под ЕНВД, как предоставление населению автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. На данном этапе именно этот вид деятельности составляет приблизительно 1/3 от всех поступлений по ЕНВД. Количество маршрутных такси, не закрепленных ни за одним автотранспортным предприятием, составляет 60 % от общего числа данных автотранспортных средств. Ужесточением законодательства в этой области, в частности, увеличением штрафов, а также усилением контрольной деятельности налоговых органов, органов ГИБДД и администрации республики этот показатель можно реально снизить. [9, с.141]

Также среди  основных путей увеличение налогового потенциала региона можно выделить:

1. Оздоровление  экономики предприятий-налогоплательщиков, их финансового состояния. Решение этой проблемы возможно посредством стимулирования инвестиций, в обновлении и развитии собственной производственной базы, проведения разумной ценовой политики, реструктуризации задолженности по налоговым платежам. Данные меры будут способствовать значительному увеличению налоговых возможностей и , как следствие, к заметному росту налоговых поступлений в региональный бюджет. Привлечение в экономику инвестиций является одним из важнейших факторов, способствующих дальнейшему социально- экономическому развитию региона.
2. Совершенствование налогового законодательства в сфере налогообложения, предполагающее упрощение расчета единого налога, оптимизацию предоставления налоговых льгот, утверждение единой методики оценки налогового потенциала для регионов.
3. Проведение эффективной региональной налоговой политики, направленной на увеличение собираемости налогов в бюджетную систему.
4. Совершенствование системы налогового администрирования.
5. Повышение деловой активности населения вследствие создания условий для развития и укрепления малого бизнеса преимущественно в сфере материального производства. Это необходимо осуществлять для того, чтобы доходы стали основным источником региональных бюджетов.
6. Формирование и развитие налоговой культуры.

Следует отметить, что каждая из названных  направлений включает в себя целый комплекс задач, реализация на практике которой будет способствовать более справедливому распределению общественного богатства, существенному пополнению доходов регионального бюджета, а следовательно увеличению налогового потенциала региона и, как следствие, улучшению социально- экономической ситуации.

 

Заключение

В ходе работы над данной курсовой работой решены следующие задачи:

1. Выявлено понятие налогового потенциала региона, понятие  и  значение  в налоговом прогнозировании и планировании.

Так, налоговый  потенциал- это величина налоговых доходов, которые могут быть получены бюджетом исходя из уровня развития и структуры экономики и налоговой базы. Анализ концептуальных и методологических подходов к определению налогового потенциала регионов создает предпосылки для синтеза их наиболее региональных элементов. Определение функциональных зависимостей между выбранными макроэкономическими показателями и состояние налоговой базы и выработки на этой основе соответствующих алгоритмов для объективной оценки налогового потенциала приведет к повышению эффективности системы бюджетного налогового планирования. Более полно налоговый потенциал отражает валовый региональный продукт, определяемый как суммарная стоимость товаров, работ, услуг, произведенных с использованием экономических ресурсов регионов и включающий все доходы генерируемые внутри региона вне зависимости от места проживания работников и нахождения организации.

Как выяснилось, определение характеристик, особенно количественных,  налогового  потенциала  и  его  оценки  является  проблемным,  широко  дискутируемым  вопросом налоговой теории. Можно встретить концепции авторов, которые определяют налоговый потенциал как некую фиксированную сумму возможных доходов бюджета, или как "некую условную, в принципе, достижимую сумму налоговых сборов". Чаще всего выделяет для оценки налогового потенциала две группы методов: – методы, основанные  на  показателях формирования налоговых доходов (аддитивный,  упрощенный,  определение репрезентативности  налоговой системы)  и  методы, основанные на показателях экономической активности  региона,  таких  как  валовой  региональный  продукт, среднедушевые доходы и др. 

Заметим, что можно выделить достаточно большое  количество  показателей  экономической  активности  региона,  главное  –  определить  конкретные задачи оценки этой экономической эффективности. 

2. Проведен  анализ  динамики поступлений, задолженности и эффективности  организации  контрольной  работы  налогового органа по ЕНВД по Республике Марий ЭЛ

Поступления по ЕНВД в консолидированный бюджет с каждым годом увеличиваются, что  означает увеличения количества зарегистрированных налогоплательщиков, применяющих данный спецрежим. Доля увеличения задолженности с годами значительно уменьшилась, это означает, что деятельность по получению прибыли у налогоплательщиков  улучшилась, повысилась возможность своевременно и в полном объеме уплачивать налог. По данным проведенного исследования показателей контрольной работы налоговых органов можно сделать вывод о том, что проверка деклараций становится все более результативней, количество камеральных налоговых проверок увеличивается, а выездных налоговых проверок уменьшается. За рассматриваемые года наблюдается рост  налоговой базы  и соответственно рост начислений и поступлений налогов и сборов в бюджет Республики Марий Эл. Это связано с улучшением налогового администрирования, изменения законодательства о налогах и сборах, улучшение финансовых показателей деятельности организаций или рост объемных показателей производства и т.д.

3. Проведен расчет прогноза поступления ЕНВД на 2012, 2013 г.г. и определены резервы роста налогового потенциала по ЕНВД.

Расчет  прогноза, проведенного по ЕНВД, показал равномерное повышение поступлений в бюджет, на что повлиял индекс потребительских цен в действующих ценах, темп увеличения количества налогоплательщиков и т.д.

Изложенный в работе подход позволяет решить задачу текущей и прогнозной оценки налогового потенциала региона, развить методический инструментарий оценки до практического его применения в практике регионального налогового администрирования.

 

 

Список используемых источников

1. Налоговый  кодекс  РФ / Официальный  сайт  компании "Консультант Плюс"-URL: консультант.рф 

2.  Бюджетный кодекс  РФ/ Официальный сайт  компании "Консультант Плюс"-URL: консультант.рф 

3. Закон республики Марий Эл от  6 июля 2005 года N 26-З «О межбюджетных отношениях в Республике Марий ЭЛ»  Официальный сайт Федерального казначейства.[Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.roskazna.ru.

4. А.Ю.Че  «Анализ налоговых поступлений по  видам деятельности: финансовая  деятельность» //  Налоговая политика и практика №6, 2006 г

5. Алехин С.Н. Методика  оценки  налогового  потенциала территории–URL: http://www.rnk.ru/journal/archives/2005/6/nalogovoe_administrirovanie/budzhetnie_otnoshenia/metodika_ocenki_nalogovogo_poten ciala_territorii68709.phtml Алиев Б.Х. «Налоговый потенциал региона: проблемы и перспективы роста»//Финансы и кредит. -2011. № 4. С. 2