Планирование ЕНВД в консолидированный бюджет Республики Марий Эл на 2012, 2013 г.г

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ПОВОЛЖСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

 

 

 

Кафедра «Налоги и налогообложение»

 

 

 

 

Курсовая  работа

 

по дисциплине «Прогнозирование и планирование в налогообложении»

Вариант № 7

 

 

 

 

 

Выполнил: ст. гр.НН-42

Трофимова Е.В.

Проверил: ассистент каф. «НН»

Шемякина  М.С.

 

 

 

 

 

 

 

 

Йошкар-Ола

2013 г

 

Содержание

Введение …………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические основы налогового планирования и прогнозирования

1.1. Налоговый потенциал региона, понятие и значение в налоговом прогнозировании и планировании. ……………………………………………...7

1.2. Особенности  прогнозирования  поступления  в консолидированный

бюджет  субъекта РФ налога, взимаемого при применении ЕНВД…………..18

Глава 2. Анализ динамики поступлений, задолженности и эффективности организации контрольной работы налогового органа по ЕНВД

2.1.  Исследование  динамики поступлений по ЕНВД ………………………..23

2.2 Исследование  динамики показателей задолженности по ЕНВД…………24

2.3 Исследование  основных показателей контрольной работы ……………...25

2.4 Анализ  налоговой базы и структуры начислений по ЕНВД……………...31

Глава 3. Планирование ЕНВД в консолидированный бюджет Республики Марий Эл на 2012, 2013 г.г.

3.1 Расчет  прогноза поступления ЕНВД на 2012, 2013 г.г……………………34

3.2 Определение  резервов роста налогового потенциала по ЕНВД………….37

Заключение……………………………………………………………………….39

Список  используемых источников …………………………………………….42

 

Введение

Современная Россия – это огромная территория с административно территориальным делением, в состав которой входит 83 региона, каждый из которых представляет собой целостную территориальную часть народного хозяйства страны, имеющая свою производственную специализацию, прочные внутренние экономические связи. Одним из основных показателей, характеризующих экономические связи региона, выступает налоговый потенциал региона, оценка и расчет которого позволяет эффективно управлять системой экономического развития региона.

Рассмотрение  механизма формирования и оценки налогового потенциала невозможно без исследования теоретико-методических основ, в частности, обоснования экономической природы и сущности изучаемого процесса, выявления факторов, воздействующих на него, разработки понятийного аппарата, формирования определения.

Поэтому формулирование четких и обоснованных определений, устранение разночтения в терминологии создают основу для дальнейших научных исследований, обеспечивающих возможность формирования налогового потенциала.

Анализ  существующих подходов к трактовке категории «налоговый потенциал» позволил выделить два направления.

Во-первых, в широком смысле, согласно которому под налоговым потенциалом понимается совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории.

Во-вторых, в узком или практическом, под налоговым потенциалом понимают максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства.

Анализ  концептуальных и методологических подходов к определению налогового потенциала регионов создает предпосылки для синтеза их наиболее рациональных элементов. Анализ поступлений администрируемых ФНС России доходов, анализ факторов, влияющих на поступления доходов, является основой для принятия управленческих решений в целях повышения эффективности налогового администрирования, а также является основой для прогнозирования налоговой базы и налоговых поступлений.

Анализ  можно провести с использованием экономико-статистических методов -  процессе анализа налоговых поступлений с использованием экономико-статистических методов исследуются характерные особенности структуры поступлений, их тенденции и закономерности, а также связь явлений, происходящих в экономике, с объемами поступлений налогов и сборов.

Система показателей налоговой отчетности позволяет проводить анализ налоговой  базы и поступлений налогов и  сборов, определять объемы роста или  снижения налоговых платежей за рассматриваемый  период, распределение их по уровням  бюджетной системы, структуру поступлений  по видам налогов, по секторам экономики, рассчитывать уровень собираемости по отдельным налогам, оценивать  потери бюджета, связанные с недопоступлением налогов по причине предоставления льгот, роста задолженности и т.д.

Тема  налогового потенциала региона, несомненно, тема актуальная, часто обсуждаемая в экономическом обществе, налоговый потенциал, можно сказать, составляющий компонент налогового прогнозирования, которая выступает необходимым компонентом научно-обоснованного бюджетного процесса, а значит всей экономики в целом. Налоговое прогнозирование представляет собой оценку налогового потенциала и поступлений налогов и сборов в бюджетную систему. Оценка и прогнозирование налогового потенциала позволяют совершенствовать процессы планирования налоговых поступлений на различных уровнях бюджетной системы, выявлять и сравнивать налоговые возможности и уровень налоговой активностьи Тем самым они должны стать одним из элементов системы критериев оценки социально-экономического развития Российской Федерации и ее субъектов.

 

Налоговое прогнозирование включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления за ряд периодов, расчет уровней собираемости налогов  и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым  платежам, оценку результатов изменения  налогового законодательства  и  т.д.

В данной курсовой работе, в частности проведен анализ динамики поступлений, задолженности и эффективности организации контрольной работы налогового органа по исследуемому налогу. Что подвело к возможности спрогнозировать поступление налога на будущие года. Так , в курсовой работе произведен  расчет прогноза поступления исследуемого налога на 2012, 2013 г.г.

Исследуемым налогом в курсовой работе является единый налог на вмененный доход  по отдельным видам деятельности по Республике Марий Эл. Данный налог подпадает под специальный налоговый режим, налог существует 10 лет в России и с 1 января 2013 года  был значительно изменен, предполагается, что единый налог просуществует до 2018 года. По расчетам, проведенным в курсовой работе на 2013 год, ряд налогоплательщиков, находящиеся на ЕНВД снижается, так как налог стал добровольным и введена подобная более льготная система налогообложения на основе патента.

Цель  данной курсовой работы изучить и понять методику планирования, методику определения налогового потенциала проанализировать динамику поступлений, задолженность и эффективность организации контрольной работы налогового органа по ЕНВД, спрогнозировать поступления по ЕНВД и определить резервы роста налогового потенциала по ЕНВД.

Задачи  данной работы включают следующее:

- дать  понятие налогового потенциала региона;

- выделить  особенности единого налога на  вмененный доход по отдельным  видам деятельности;

- исследовать  динамику поступлений по ЕНВД, динамику показателей задолженности по ЕНВД, исследовать основные показатели контрольной работы, провести анализ налоговой базы и структуры начислений по ЕНВД.

- провести  расчет прогноза поступления ЕНВД на 2012, 2013 г.г. и определить резервы роста налогового потенциала по ЕНВД.

Таким образом, решения данных задач сгруппированы  в отдельные части, курсовая поделена на введение, три главы, заключение и список используемых источников.

В первой главе раскрываются теоретические  основы  налогового  планирования  и  прогнозирования, выделяется такое понятие как налоговый потенциал региона.

Вторая  глава  курсовой  работы содержит анализ динамики налоговых доходов, задолженности  по  ним, а  так же расчет  эффективности  организации  контрольной  работы налогового органа по ЕНВД.

И третья глава посвящена планированию налога в  консолидированный бюджет Республики  Марий  Эл на 2012 и 2013 гг., которая осуществлена по методике расчета репрезентативной налоговой системы (РНС).

Для решение  вопросов в курсовой работе была использована информация официального сайта компании «Консультант Плюс», Закон республики Марий Эл от  6 июля 2005 года N 26-З «О межбюджетных отношениях в Республике Марий ЭЛ» , учебники таких авторов как Бабленкова И.И., Кирина Л.С., Барабаш А.Я., Ханафева Ф.Ф. и других авторов, статьи, опубликованные на научном электронном сайте elibrary.ru.

 

 

Глава 1. Теоретические основы налогового планирования и прогнозирования

1. Налоговый  потенциал  региона, понятие  и  значение  в налоговом прогнозировании и планировании.

Финансовая  самостоятельность регионов Российской Федерации, определяемая величиной налогового потенциала региона, в значительной степени предопределяется разграничением налогов по уровням вертикали бюджетной системы на постоянной основе. Это базовое условие, от которого зависит уровень доходов всех территорий.

При этом одним из критериев, положенных в  основу разграничения доходных полномочий, является стабильность облагаемой базы. Поэтому на современном этапе развития экономики Российской Федерации необходимо активизировать деятельность по разработке механизмов формирования и приоритетов развития налогового потенциала регионов.

Налоговый потенциал является базой финансовой самостоятельности бюджета, и от его правильной оценки зависит решение региональных задач бюджетного финансирования. На уровне субъекта РФ налоговый потенциал признается одним из важнейших параметров экономического, социального развития регионов и выступает в качестве измерителя налоговых возможностей бюджета этого уровня, а также индикатора эффективной налоговой политики.

Занимая ведущее место в системе финансового  обеспечения субъекта РФ, налоговый потенциал имеет целевую ориентированность, связанную с его использованием в социально-экономическом развитии территории и обеспечении соответствующего вклада в развитие экономики страны. Воплощаясь в приросте налоговых доходов, налоговый потенциал определяет перспективные возможности воспроизводства регионального хозяйственного комплекса, состоятельность и ответственность субъектов РФ по их социальным и иным обязательствам, оптимизацию использования средств межбюджетного регулирования в целях обеспечения благоприятных условий для экономического роста Федерации в целом и ее регионов [14, с. 12].

 Налоговый потенциал региона является наиболее разработанной категорией среди других видов потенциалов (фискальный, бюджетный, рыночный, экономический и финансовый). При формировании и оценке налогового потенциала целесообразно учитывать возможность трактовать это понятие в широком и узком смысле слова. В широком смысле «налоговый потенциал» - это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории. В более узком, практическом, смысле «налоговый потенциал» представляет собой максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства. [33]

Термин  «Налоговый потенциал» введен статьей 138 Бюджетного Кодекса Российской Федерации. Налоговый потенциал- это величина налоговых доходов, которые могут быть получены бюджетом исходя из уровня развития и структуры экономики и налоговой базы.

Оценка и прогнозирование налогового потенциала позволяют совершенствовать процессы планирования налоговых поступлений  на различных уровнях бюджетной  системы, выявлять и сравнивать налоговые  возможности и уровень налоговой  активности регионов и тем самым  могут стать одним из факторов, характеризующих социально-экономическое  развитие субъектов Российской Федерации.

Анализ  концептуальных и методологических подходов к определению налогового потенциала регионов создает предпосылки  для синтеза их наиболее рациональных элементов. Определение функциональных зависимостей между выбранными макроэкономическими  показателями и состояние налоговой  базы и выработки на этой основе соответствующих алгоритмов для  объективной оценки налогового потенциала приведет к повышению эффективности  системы бюджетного планирования.

Следует отметить, что в России сложилась довольно противоречивая и экономически неэффективная модель разграничения и распределения налогов между бюджетами разных уровней. В последние годы бюджеты субъектов Федерации получают меньше половины налоговых платежей, формируемых с подведомственной им территории. Недостаток сложившейся модели налогового федерализма в России заключается и в том, что при разграничении налогов по уровням бюджетной системы к федеральным отнесены основные виды налогов фискального характера (НДС, НДПИ, акцизы, и др.) За региональными и местными бюджетами закреплены налоги, не имеющие существенного фискального значения для соответствующих бюджетов. Регионы РФ, сохранив за собой основную массу расходных обязательств, теряют значительную часть налоговых источников, что ведет к увеличению их зависимости от поступлений из федерального бюджета. В результате – большую часть перечислений из федерального бюджета в региональные составляет финансовая помощь. Это приводит к тому, что практически все органы власти стремятся занизить свою доходную часть, что позволяет аргументировано получить больший объем финансовой помощи из вышестоящих бюджетов.