Введение
Цель производственной практики заключается
в закреплении и углублении теоретических
знаний по смежным общепрофессиональным
и специальным дисциплинам на основе ознакомления
с практикой экономической и аналитической
работы в организации.
Объект производственной практики является
кафе « Людмила».
Кафе расположено по адресу г.
По форме собственности кафе является
индивидуальным предпринимателем (ИП).
Кафе «Людмила»- это общедоступное предприятие
общественного питания, предоставляющее
потребителям широкий ассортимент блюд,
также вино-водочные, табачные и кондитерские
изделия. Высокий уровень обслуживания
сочетается с организацией отдыха посетителей.
Услуги по организации досуга включают:
организацию музыкального обслуживания;
организацию проведения концертов и программ.
В кафе организуются обслуживание приемов,
семейных торжеств, банкетов, проведение
тематических вечеров. Посетителей обслуживают
официанты, блюда приготовляют высококвалифицированные
повара. В вечернее время для создания
обстановки, способствующей отдыху посетителей,
в кафе организуют концертно-музыкальное
представление. Кафе имеет уютную обстановку,
столы накрывают скатертью с предварительной
сервировкой.
Кафе рассчитано на 70 посадочных мест,
общая площадь - 298 кв.м.
В штате ООО «Людмила» имеется бухгалтер,
которая ведет бухгалтерский учет на предприятии,
составляет и представляет финансовую
отчетность.
В штате ООО «Людмила» числится 12 человек,
это работник бара, уборщица, кух. рабочая,
2 повара, бухгалтер, 5 официанток и шашлычник.
На предприятии согласно нормам производится
обучение и подготовка персонала по технике
безопасности и охране труда, по пожарной
безопасности. Проводятся плановые медицинские
осмотры согласно установленным санитарных
норм. На предприятии имеется утвержденное
штатное расписание, исходя из которого
можно сказать что форма оплаты труда
на предприятии окладно-премиальная.
5. Учет денежных средств и
расчетных операций и кредитных
операций
Учет денежных средств на предприятии
ООО " Людмила" производится как безналичным
путем, так и за наличный расчет.
Документооборот при формировании журнала-ордера
№1 "Касса" сч.50 на предприятии ООО
" Людмила"
При завершении рабочего дня кассиром
снимается Z-отчет, на основании которого
выписывается приходный кассовый ордер;
в течении дня при выдаче из кассы денежных
средств подотчетным лицам и оплате счетов
поставщиков и подрядчиков, выписывается
расходный кассовый ордер. Кассир составляет
отчет кассира и отражает сумму дневной
выручки в книге кассира-операциониста,
данная документация сдается в бухгалтерию.
Бухгалтер-кассир приходует сумму дневной
выручки, выписывает приходный кассовый
ордер и отражает данную операцию в кассовой
книге.
Лимит денежных средств устанавливало
само предприятие. На предприятии ООО
" Людмила" порядок оформления расходных
и приходных кассовых ордеров организуется
по такому принципу:
при приемке наличных денег кассир составляет
приходный кассовый ордер, который сдается
в бухгалтерию , где его подписывает главный
бухгалтер и директор предприятия.
выдача денег из кассы предприятия происходит
в таком порядке: выписывается расходный
кассовый ордер или оформляется другими
документами (платежная ведомость, заявление
на выдачу денег, счет). Документы на выдачу
денег подписываются руководителем, главным
бухгалтером предприятия.
В графе "номер документа" указывается
порядковый номер приходного кассового
ордера. Кассовые документы нумеруются
с начала календарного года.
Записи бухгалтера-кассира по обработке
первичной документации автоматизированы,
основная задача занести в программу "1С"
все данные по первичному документу, где
происходит автоматическое формирование
журнала-ордера №1 по кассе и выведение
готового на печать.
Инвентаризация кассы производится не
реже одного раза в квартал и при передаче
денежных средств другому подотчетному
лицу, данное обстоятельство прописано
учетной политикой предприятия. При этом
составляется комиссия, в состав которой
входит главный бухгалтер и и директор.
До начала проверки наличия денежных средств
и других ценностей в кассе кассир составляет
последний кассовый отчет. В отчет включаются
все расходные и приходные документы,
имеющиеся в кассе, которые должны соответствовать
типовым унифицированным формам первичных
учетных документов. Председатель инвентаризационной
комиссии визирует все приходные и расходные
документы, приложения к отчету кассира,
с указанием "до" инвентаризации
и указанием точной даты. Этот отчет, составленный
на момент инвентаризации, служит бухгалтерии
организации основанием для определения
учетных остатков денежных средств и документов.
Кассир должен дать расписку о том, что
к началу инвентаризации все приходные
и расходные документы, подтверждающие
движение денежных средств и документов,
сданы в бухгалтерию или переданы комиссии
и вся денежная наличность, поступившая
на его ответственность, оприходована,
а выбывшая списана на расход. Это необходимо
для предотвращения заявления кассира
(после проверки кассы) о наличии у него
документов, не включенных в последний
кассовый отчет. Отчет кассира проверяется
с соблюдением правильности определения
учетного остатка денежных средств в кассе
на момент инвентаризации. Этот учетный
остаток сверяется с записями в кассовой
книге и журнале-ордере. В процессе инвентаризации
кассы осуществляется проверка кассовой
книги по следующим основным направлениям:
правильность ведения кассовой книги,
арифметический контроль сумм по приходу
и расходу и правильность расчета итогов
страниц книги, а также переноса сумм остатков
наличных денег с одной страницы на другую,
своевременность и документальная обоснованность
записей в кассовой книге. Фактическое
наличие денежных средств и документов
в кассе подтверждается их полным перерасчетом.
В случае выявления недостачи денежных
средств они списываются либо на виновное
лицо (Д 73), либо на потери предприятия
(Д 94). При выявлении излишков, они приходуются
на доходы.
6. Учет материально-производственных
запасов
В качестве материально-производственных
запасов принимаются активы, используемые
в качестве сырья, материалов и т.п. при
производстве продукции, предназначенной
для продажи, используемые для управленческих
нужд организации. Готовая продукция и
товары для перепродажи являются частью
материально-производственных запасов.
Материальные ценности принимаются к
бухгалтерскому учету по фактическим
расходам на их приобретение, учитываются
на счете 10, с применением субсчетов.
МПЗ классифицируются:
) По характеру владения:
ценности, принадлежащие предприятию
на правах собственности;
ценности, не принадлежащие фирме, но хранящиеся
у нее, учитываемые за балансом.
) В зависимости от роли в процессе производства
продукции, выполнения работ, услуг:
сырье и материалы;
вспомогательные материалы;
тара;
Покупные полуфабрикаты.
) По порядку использования:
ценности, используемые в производстве;
ценности, предназначенные для продажи(готовая
продукция, товары);
ценности, используемые как средства труда
(инвентарь и хозяйственные принадлежности).
К материальным ценностям на предприятии
ООО " Людмила" относят инвентарь,
используемый в производстве (кастрюли,
гастроемкости, баки, ножи, ложки, вилки
и прочая столовая посуда), предметы, используемые
для управленческих нужд организации,
предназначенные для продажи. Материалы
приходуются по товарным накладным и счет-фактурам.
Аналитический учет ведется по структурным
подразделениям предприятия на материально-ответственных
лицах. Инвентаризация проводится один
раз в год, составляется комиссия, в состав
которой входит директор, главный бухгалтер
и заведующий производством. На основании
решения комиссии производится списание
материалов, которые непригодны для производства.
7. Учет основных средств, нематериальных
активов
Учет основных средств ведется в соответствии
с Положением по бухгалтерскому учету
"Учет основных средств", утвержденным
Приказом Министерства финансов Российской
Федерации от 03.03.2001 г. № 26н (ПБУ 6/01), с последующими
изменениями и дополнениями.
Сроки полезного использования объектов
основных средств определяются на дату
ввода в эксплуатацию на основании Классификации
основных средств, определяемой Правительством
РФ, исходя из ожидаемого срока использования
объекта основных средств. В том случае,
если предмет невозможно отнести ни к
одной из амортизационных групп, организация
вправе самостоятельно определить срок
его полезного использования. Основные
средства показываются в балансе в остаточной
стоимости, а принимаются к учету они по
первоначальной стоимости. Активы стоимостью
в пределах лимита 20 000,00 рублей за единицу
отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской
отчетности в составе материально-производственных
запасов и списываются на затраты на производство
(расходы на продажу) по мере отпуска их
в производство или эксплуатацию.
Аналитический учет основных средств
ведется в разрезеисточников их приобретения
(средства бюджета, средства предпринимательской
деятельности, целевые средства, безвозмездно),
материально ответственных лиц, мест нахождения
(эксплуатации) по каждому инвентарному
объекту.
Выбытие основных средств (списание с
бухгалтерского учета) отражать на отдельном
субсчете счета 01 "Основные средства".
Выбытие объекта имеет место в случаях
физического износа, продажи, безвозмездной
передачи, частичной или полной ликвидации,
при авариях, стихийных бедствиях и иных
чрезвычайных ситуациях, повлекших невозможность
дальнейшего использования или нецелесообразность
восстановления, и в других случаях, установленных
законодательством. Доходы и расходы от
выбытия объектов основных средств отражаются
в бухгалтерском учете в качестве операционных
в том отчетном периоде, к которому они
относятся. Операционные доходы и расходы
при выбытии основных средств признаются
в соответствии с учетной политикой банка
либо по мере отгрузки основных средств,
либо по мере поступления оплаты. Доходы
и расходы от списания с бухгалтерского
учета объектов ОС отражаются в бухгалтерском
учете в отчетном периоде, к которому они
относятся и подлежат зачислению на счет
прибылей и убытков в качестве прочих
доходов и расходов.
Амортизация объектов основных средств
(основных групп основных средств) производится
исходя из действующих норм амортизационных
отчислений линейным способом. При линейном
способе - исходя из первоначальной стоимости
или текущей (восстановительной) стоимости
(в случае проведения переоценки) объекта
основных средств и нормы амортизации,
исчисленной исходя из срока полезного
использования этого объекта. Начисление
амортизационных отчислений по объекту
основных средств начинается с первого
числа месяца, следующего за месяцем принятия
этого объекта к бухгалтерскому учету,
и производится до полного погашения стоимости
этого объекта либо списания этого объекта
с бухгалтерского учета. Начисление амортизационных
отчислений по объекту основных средств
прекращается с первого числа месяца,
следующего за месяцем полного погашения
стоимости этого объекта либо списания
этого объекта с бухгалтерского учета.
В течение срока полезного использования
объекта основных средств начисление
амортизационных отчислений не приостанавливается,
кроме случаев перевода его по решению
руководителя организации на консервацию
на срок более трех месяцев, а также в период
восстановления объекта, продолжительность
которого превышает 12 месяцев. Начисление
амортизационных отчислений по объектам
основных средств производится независимо
от результатов деятельности организации
в отчетном периоде и отражается в бухгалтерском
учете отчетного периода, к которому оно
относится. Суммы начисленной амортизации
по объектам основных средств отражаются
в бухгалтерском учете путем накопления
соответствующих сумм на отдельном счете.
Дт44 Кт02 - начислена амортизация (ежемесячно).
Переоценка основных средств не производится.
Затраты по ремонту основных средств включаются
в состав расходов будущих периодов, с
последующим равномерным списанием в
себестоимость продукции (работ, услуг)
отчетного периода. В зависимости от "объема
и характера проводимых работ ремонт объектов
основных средств подразделяется на текущий,
средний и капитальный ремонт. К работам
по текущему и среднему ремонту объектов
основных средств относятся работы по
систематическому и своевременному предохранению
их от преждевременного износа и поддержанию
в рабочем состоянии. Проведение этих
видов ремонта может предусматривать
замену изношенных деталей и частей на
новые, но при этом не происходит улучшение
технических характеристик объекта, не
расширяются его возможности и т.п. К работам
по капитальному ремонту оборудования
и транспортных средств относятся полная
разборка агрегата, ремонт базовых и/или
корпусных деталей и узлов, замена или
восстановление всех изношенных деталей
и узлов на новые и более современные детали
и узлы, сборка, регулирование и испытание
агрегата. К работам по капитальному ремонту
зданий и сооружений относятся смена изношенных
конструкций и деталей или замена их на
более прочные и экономичные конструкции
и детали. При капитальном ремонте объекта
основных средств происходит его восстановление,
не приводящее к улучшению (повышению)
первоначально принятых нормативных показателей
функционирования объекта. Передача объекта
основных средств в ремонт оформляется
накладной на внутреннее перемещение
объектов основных средств (форма № ОС-2).
В целях организации контроля за своевременным
получением объектов основных средств
из ремонта инвентарные карточки по этим
объектам в картотеке рекомендуется переставлять
в группу "Основные средства в ремонте".
При поступлении объекта основных средств
из ремонта производится соответствующее
перемещение инвентарной карточки. Приемка
объектов основных средств после окончания
капитального ремонта производится по
акту о приеме-сдаче отремонтированных,
реконструированных, модернизированных
объектов основных средств (форма № ОС-3).
Источниками поступления основных средств
на предприятие ООО " Людмила" являются
поставщики, у которых производится закуп
либо за наличный, либо за безналичный
расчет. Первоначальная стоимость основного
средства, которое ставится на учет предприятия,
определяется покупной стоимостью. При
получении в собственность основных средств
в бухгалтерском учете на счете 08 отражаются
вложения во внеоборотные активы. При
вводе основных средств в эксплуатацию
формируется первоначальная стоимость
объектов основных средств, учитываемая
на счете 01 "Основные средства" . Выбытие
основных средств оформляется унифицированными
первичными документами. При списании
объекта за непригодностью необходимо
оформить Акт о списании объекта основных
средств (кроме автотранспортных) по форме
№ OC-4 или № ОС-4б (если списывается группа
объектов).
Инвентаризации проводятсяинвентаризационной
комиссией (в которую руководитель включает
представителей администрации предприятия,
работников бухгалтерии, специалистов)
в обязательном порядке. Инвентаризация
основных средств проводится один раз
в три года, даты их проведения устанавливаются
предприятием. При инвентаризации основных
средств комиссия производит осмотр объектов
и заносит в описи полное их наименование,
назначение, инвентарные номера и основные
технические или эксплуатационные показатели.
При выявлении объектов, не принятых на
учет, а также объектов, по которым в регистрах
бухгалтерского учета отсутствуют или
указаны неправильные данные, характеризующие
их, комиссия должна включить в опись правильные
сведения и технические показатели по
этим объектам. Инвентаризация основных
средств позволяет получить полные и достоверные
данные о наличии и структуре средств
предприятия, его подразделения, определить
их восстановительную стоимость и степень
износа. Цель инвентаризации - выявить
фактическое наличие и качественное состояние
основных фондов предприятия, проверить
техническую документацию (паспорт, характеристику,
проекты и т. п.), сопоставить фактическое
наличие имущества с данными бухгалтерского
учета и уточнить их. Перед началом инвентаризации
следует проверить: наличие и правильное
оформление документов по учету основных
средств (инвентарных карточек и других
регистров аналитического учета), кроме
того, и технической документации. В результате
проведения инвентаризации составляется
инвентаризационная опись. Инвентаризационная
опись основных средств (форма ИНВ-1) составляется
в одном экземпляре комиссией по каждому
местонахождению ценностей и должностному
лицу, ответственному за сохранность основных
средств. Опись подписывается комиссией,
материально ответственными лицами и
передается в бухгалтерию. После оформления
инвентаризационных описей определяется
результат инвентаризации (излишки или
недостача) путем сопоставления фактических
и учетных данных. Выявленные излишки
основных средств считаются доходом предприятия,
их приходуют по дебету счета 01 "Основные
средства" с кредита счета 91, субсчет
1 "Прочие доходы". Когда имеется недостача
или порча объектов основных средств,
то следует списать их первоначальную
стоимость с кредита счета 01 "Основные
средства" в дебет субсчета 01 "Выбытие
основных средств", а сумму начисленной
амортизации - с кредита субсчета "Выбытие
основных средств" в дебет счета 02 "Амортизация
основных средств".
8. Учет расчетов по оплате труда
На предприятии ООО " Людмила" используются
разные системы оплаты , это связанно с
тем ,что персоналу, работающему в администротивно-
управленческом аппарате , расчет заработной
платы осуществляется по окладной, а на
тачках изготовления и реализации продукции
по повременной.
Премирование происходит исходя из работы
персонала :если в течении рабочего месяца
не было прогулов и опозданий, а также
работник ответственно подходит к выполнению
работы, то ему выписывается премия.
Оплата работы в выходные и праздничные
дни осуществляется, согласно Трудового
Кодекса Российской Федерации. Оплата
за работу в выходные и праздничные дни
производится в двойном размере: по повременной
форме оплаты труда - не менее чем по двойной
тарифной ставке, по окладной - не менее
чем по двойной тарифной ставке.
Первый отпуск предоставляется по истечению
12 месяцев, согласно графику. Расчет отпускных
производится согласно Постановления
правительства РФ №922 (2007 года). Для расчеты
отпускных используется величина среднедневного
заработка умноженная на количество дней
в предоставляемом отпуске. Расчет среднедневного
заработка осуществляется таким образом:
сумма заработной платы за предшествующие
12 месяцев суммируется с годовой премией,
делится на среднее количество календарных
дней в месяце.
Расчет пособий по временной нетрудоспособности
осуществляется согласно больничного
листа, предъявляемого работником в отдел
кадров. Размер пособия зависит отобщего
трудового стажа на предприятии. При стаже
до 5 лет оплата производится в размере
60% от заработка, при стаже от 5-8 лет - 80%,
свыше 8 лет -100%. Для расчета пособий при
временной нетрудоспособности используется
сумма среднедневного заработка ,умноженную
на процент в зависимости от стажа работы
и на количество дней пропущенных по болезни.
Также используются на предприятии ООО
" Людмила" используются и другие
выплаты: материальная поддержка, стимулирующие
и поощрительные выплаты работникам.
Удержания из заработной платы происходят
если работник: периодически опаздывает
на рабочее место, имеет прогулы по неуважительной
причине и не оповестил за ранее руководителя
своего подразделения, а также при установлении
вины работника в недостаче, порче имущества
и возмещения материального ущерба. Также
по исполнительным листам удерживаются
алименты на детей. Все вышеперечисленные
удержания производятся после удержания
НДФЛ.
А также обязательным удержанием из заработной
платы является налог на доходы с физических
лиц (НДФЛ). НДФЛ удерживается в соответствии
с Налоговым Кодексом РФ. Облагаемый доход
включает все виды дохода: районный коэффициент,
дальневосточная надбавка, включая пособия
по временной нетрудоспособности. Налогооблагаемая
база уменьшается на сумму стандартных
вычетов, согласно НКРФ.
Д70 К68 - удержан из заработной платы НДФЛ,
Д70 К71 - удержан из заработной платы остаток
подотчетных сумм,
Д70 К73/2 - удержано из заработной платы
в возмещение ущерба,
Дт70 Кт76 - удержано из заработной платы
по исполнительным листам,
Д70 К73/1 - из заработной платы удержан предоставленный
займ.
Предприятием ООО " Людмила" производятся
отчисления во внебюджетные социальные
фонды:
- Пенсионный фонд Российской Федерации;
-Фонд социального страхования Российской
Федерации;
-Федеральный фонд обязательного медицинского
страхования.
Учет затрат основного
производства
Цель работы: описать учет затрат
основного производства
1.2.1 Материальные затраты
на изготовление продукции
В материальные затраты ООО
кафе«Людмила» включаются:
· стоимость сырья и материалов,
приобретаемых на стороне;
· стоимость покупных полуфабрикатов
и комплектующих;
· стоимость работ и услуг, которые
выполняла сторонняя организация;
· стоимость топлива всех видов
приобретаемого со стороны;
· стоимость энергоресурсов
всех видов;
· комиссионные вознаграждения,
оплата брокерских и иных посреднических
услуг.
Все вышеперечисленные элементы
входят в структуру себестоимости, за
вычетом стоимости реализуемых отходов.
Под отходами следует понимать остатки
сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей
и т. д., образовавшиеся в процессе производства,
полностью или частично утратившие потребительские
качества. Они могут быть реализованы
по пониженной или полной цене, в зависимости
от их дальнейшего использования. Материальные
ресурсы, которые по установленной технологии
передаются в другие цеха, и используются
в качестве полноценного материала, для
производства другой продукции, к возвратным
отходам не относятся.
К материальным затратам предприятия
следует относить все покупные материалы
используемые для обеспечения технологического
процесса включая упаковку продукции
и материалы расходуемые на другие производственно
хозяйственные нужды (содержание и эксплуатация
оборудования, зданий и сооружений, испытания,
контроль и т.д.). Сюда же относятся приспособления,
инвентарь, лабораторное оборудование
и другие средства труда не отнесенные
к основным фондам.
Большое влияние на себестоимость
материальных ресурсов оказывает цена
их приобретения (без НДС), наценки (надбавки),
комиссионные вознаграждения снабженческим
и внешнеэкономическим организациям,
стоимость брокерских услуг и товарных
бирж, таможенные пошлины, оплата сторонним
организациям за хранение, транспортировку
и доставку. С целью установления цены
изделий, и повышения рентабельности,
предприятиям следует проводить тщательный
анализ цен материалов и услуг, предлагаемых
разными поставщиками. Кроме того для
повышения эффективности использования
материальных ресурсов, необходимо внедрять
малоотходные, ресурсосберегающие технологии.
Важным моментом, влияющим на себестоимость,
является полнота сбора и дальнейшего
использования отходов, обоснованная
их оценка.
Одно из обязательных условий
рационального использования материалов
- нормирование материальных затрат. Норма
расхода - это максимально допустимое
количество сырья, материалов, топлива,
расходуемое на изготовление единицы
продукции установленного качества, выполнение
технологических операций. В настоящее
время система нормативов представляет
собой комплекс научно обоснованных трудовых,
материальных и финансовых норм, порядок
и методы их формирования, обновления
и использования при разработке перспективных
и текущих планов.
учет готовой
продукции
Изготовив продукцию, ООО «Людмила»
приступает к следующему процессу, процессу
ее реализации. Товарооборот в общественном
питании состоит фактически из двух частей:
одна часть в денежном выражении отражает
объем реализации конечному потребителю
своей готовой продукции, вторая – объем
реализации покупных товаров. Конечно,
основную часть в обороте общественного
питания составляет обеденная и другая
продукция собственного производства,
покупные товары являются лишь дополнительным
ассортиментом к собственной продукции.
Так как реализация продукции
осуществляется конечному потребителю,
и, как правило, за наличный расчет, то
реализация продукции собственного производства
и покупных товаров в организации общественного
питания представляет собой розничный товарооборот.
Учет продаж готовой продукции
и покупных товаров осуществляется на
счете 90 «Продажи» субсчет «Выручка».
Финансовый результат определяется
в общественном питании двумя видами:
обычным способом при учете продуктов
(сырья) по покупным ценам и расчетом реализованного
наложения (как в розничной торговле) в
случае использования продажных цен в
качестве учетных.
Реализованные продукты (товары)
списываются в дебет субсчета 90 «Продажи»
субсчет «Себестоимость продаж» по покупной
цене с кредита счета 41 «Товары». Расходы,
учтенные на счете 44 «Расходы на продажу»,
приходящиеся на проданные товары, также
относятся в дебет счета 90 «Продажи» субсчет
«Себестоимость продаж». Организация
является плательщиком налога на добавленную
стоимость: производится начисление данного
налога. Сумма начисленного НДС также
относится на дебет 90 «Продажи» субсчет
«НДС» в корреспонденции со счетом 68 «Расчеты
по налогам и сборам» субсчет «НДС».
Ежемесячно сопоставлением
совокупного дебетового и кредитового
оборота по счету 90 «Продажи» определяется
финансовый результат. Этот финансовый
результат списывается на счет 99 «Прибыли
и убытки».
При учете продуктов
и товаров по продажным ценам валовой
доход называется реализованным наложением
и образуется он после реализации продукции
общепита и товара. Торговую наценку, относящуюся
к реализованной продукции и товарам,
определяют расчетным путем. На практике
существует несколько способов определения
торговой наценки, однако, наиболее распространенным
является расчет по среднему проценту
реализованного наложения.
Особенность определения среднего
процента реализованного наложения вытекает
из формулы товарного баланса в общественном
питании, который включает показатели
реализации продукции, а также остатки
продуктов и товаров на конец месяца по
трем подразделениям предприятия общественного
питания: в кладовой (субсчет 41.1 «Товары
на складах»), в производстве (счет 20 «Основное
производство») и в буфетах (субсчет 41.2
«Товары в розничной торговле»).