Основные пути и направления увеличения прибыли

  – 24 % - при реализации на территории Республики Беларусь и при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сахара белого. [33]

      Освобождаются от НДС обороты по реализации на территории РБ:

лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, а также лекарственных  средств, приборов, оборудования, изделий  ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь; медицинских услуг; ветеринарных услуг; услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению несовершеннолетних в кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных учреждениях; продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учреждений образования, учреждений здравоохранения и социальной защиты; услуг в сфере культуры и искусства; ритуальных услуг; услуг по перевозке пассажиров;  изделий народных промыслов.

      Сумму акцизного налога можно рассчитать по формуле: 

                                                       А =                                               (1.7) 

где     А – акцизный налог,

      С – себестоимость продукции (работ, услуг),

      стА – ставка акциза.

        В Республике Беларусь действуют единые ставки акцизов для подакцизных товаров. Ставки акцизов могут устанавливаться: в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки); в процентах от стоимости подакцизных товаров или таможенной стоимости подакцизных товаров, увеличенной на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин (процентные (адвалорные) ставки)).

         Подакцизными товарами признаются: спирт этиловый ректификованный технический; алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов); пиво; табачные изделия; автомобильные бензины; дизельное и биодизельное топливо; масло для дизельных двигателей; микроавтобусы и автомобили легковые.

        Затраты по производству и  реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении - это затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)), представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации

товаров (работ, услуг), имущественных прав, природных ресурсов, сырья,

материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов,

трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию,

отражаемых  в бухгалтерском учете. Затраты по производству и реализации продукции определяются на основании документов бухгалтерского учета.

        Суммы налога на недвижимость включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые  при налогообложении.

        Базовые    ставки   единого   налога    устанавливаются    Президентом

        Республики Беларусь в белорусских рублях за месяц. Ставка единого налога устанавливается в размере 2 %. Применять единый налог вправе: организации, у которых есть филиалы или иные обособленные подразделения по производству сельскохозяйственной продукции, имеющие отдельный баланс и для совершения операций которых юридическим лицом открыт банковский счет с предоставлением права распоряжаться таким счетом должностным лицам обособленных подразделений, выручка которых от реализации произведенной продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 % выручки, исчисленной от всей деятельности филиала; другие организации, производящие на территории Республики Беларусь сельскохозяйственную продукцию, у которых выручка от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства составляет не менее 50 % общей выручки этих организаций за предыдущий финансовый год.

      Формирование  прибыли, полученной от реализации произведенных  товаров, (работ, услуг) представлено схематично на рисунке 1.3

 

      

                                         _

 

 

                        = 
 

Рисунок 1.3 – Формирование прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг)

* Источник: [20, с.109]

      С 1 января 2010 года в целях совершенствования налоговой системы Беларуси отменены сбор в республиканский фонд поддержки производителей сельхозпродукции, продовольствия и аграрной науки, налог на приобретение автотранспортных средств, местный налог с продаж товаров розничной торговли, местный сбор с пользователей за парковку. 

      Вторая  часть прибыли  отчетного года показана в «Отчете о прибылях и убытках» в двух статьях: «Прочие операционные доходы» и «Прочие операционные расходы». Разность между ними и составит прибыль (убыток) от реализации имущества.

      К операциям, связанным  с движением имущества, относятся:

  – реализация основных средств (основных фондов и нематериальных активов) и прочего имущества;

  – аннулирование производственных заказов (договоров);

  – содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

  – результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы). [34]

      Третью  часть прибыли  отчетного периода составляет превышение доходов от внереализационных операций над расходами по этим операциям. В «Отчете о прибылях и убытках» доходы и расходы по внереализационным операциям показаны в нескольких статьях: «Проценты к получению», «Проценты к уплате», «Доходы от участия в других организациях», «Прочие внереализационные доходы» и «Прочие внереализационные расходы». В составе этих внереализационных операций учитываются следующие доходы:

    – дивиденды,    проценты   по   акциям,   облигациям   и  другим  ценным

бумагам, принадлежащим организации, а также  проценты получаемые от банков и кредитных  организаций за пользование денежными  средствами, находящимися на счетах предприятия, и проценты по коммерческим кредитам;

  – доходы от долевого участия в деятельности других организаций;

  – доход от дооценки товаров;

  – возврат списанных ранее долгов;

  – доход от сдачи имущества в аренду;

  – положительные курсовые разницы;

  – полученные штрафы, пени, неустойки.

     Внереализационные расходы:

  – недостача материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;

  – судебные издержки и орбитражные сборы;

  – уплаченные экономические санкции (штрафы, пени, неустойки);

  – отрицательные курсовые разницы по валютным счетам;

  – списание безнадежной кредиторской задолженности. [21, с. 111]

      Различают облагаемую налогом прибыль, как конечный результат деятельности предприятия и прибыль к налогообложению, из которой уплачивается налог на прибыль.

      При исчислении облагаемой налогом прибыли  внереализационные доходы уменьшаются  на суммы НДС, исчисленные по внереализационным  операциям и фактических расходов по ним.

      Процесс формирования облагаемой налогом прибыли (налоговой базы) может быть выражен формулой: 

                                        Пн = Др – Зпр – Н + С                                         (1.8) 

где   Пн – облагаемая налогом прибыль,

         Др – доходы (выручка) от реализации производственных и (или) приобретенных товаров (работ, услуг); основных фондов и нематериальных активов; товарно-материальных ценностей; имущественных прав,

          Зпр – затраты по производству и реализации производственных товаров (работ, услуг) и (или) товаров приобретенных; расходы по реализации основных средств и нематериальных активов; по реализации ТМЦ,

      Н – налоги и сборы, уплачиваемые из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг),

      С – сальдо внереализационных доходов и расходов.

      Прибыль к налогообложению исчисляется путем (исключения) из облагаемой налогом прибыли льготируемой прибыли.

      Льготируемая  прибыль – это прибыль, освобождаемая от уплаты налога на нее. К льготируемой прибыли может быть отнесена прибыль производственных мастерских, опытно-экспериментальных предприятий и предприятий учебных заведений; прибыль предприятий, использующих труд инвалидов, если их численность составляет не менее 50 % среднесписочного состава ППП, прибыль предприятий используемая на мероприятия по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в соответствии с республиканской программой. [20]

        Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для организаций в размере 1 %.

      Из  налогооблагаемой прибыли уплачивается   налог на   прибыль.

      Сумма налога на прибыль рассчитывается по формуле: 

                                     Нприб. = стНприб. * Пналог.                                (1.9) 

где    Нприб.  – сумма налога на прибыль,

      стНприб. – ставка налога на прибыль,

      Пналог. – прибыль к налогообложению.

      Ставка  налога на прибыль в Республике Беларусь – 24 %, но предприятие может уплатить налог и по льготной ставке – 15 %, если использует труд инвалидов, доля которых в среднесписочной численности составляет 30 – 50 %, или прибыль его за год составляет до 5000 МЗП и среднегодовая численность работающих – до 100 человек, далее вычитается транспортный сбор по ставке 3 %.

      В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Беларусь организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %, уплачивают налог на прибыль по ставке 10 %.  По ставке 5 % уплачивают налог на прибыль члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.  Ставка налога на прибыль понижается на 50 % при налогообложении прибыли, полученной от реализации: высокотехнологичных товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и торгово–закупочной деятельности) организациями, включенными в перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом Республики Беларусь; средства, высвобождаемые в результате уменьшения ставки налога на прибыль, направляются указанными организациями на финансирование технического переоснащения. [33]