Организация взаимодействия предприятия с банковской системой

     Правовое  поле службы внутреннего контроля определяется положением Банка России «Об организации  внутреннего контроля в банках»  от 28 августа 1997 года №509. Непосредственные действия, направленные на минимизацию  рисков банка, определяются рядом инструктивных  актов, таких например, как Указание Банка России от 7 июля 1999 года №603-У  «О порядке осуществления внутреннего  контроля за соответствием деятельности на финансовых рынках в кредитных  организациях», правило (стандарты) аудиторской  деятельности «Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего  контроля в ходе аудита» (одобренное комиссией по аудиторской деятельности при Президенте Российской Федерации  от 25.12.1996 года, Протоколом №6), и рядом  других актов.

     В организационную основу системы  внутреннего контроля заложены принципы, обеспечивающие непрерывное действие контрольных механизмов и функций  на всех направлениях банковской деятельности и уровнях принятия решений. К  ним, в частности, относятся:

• принцип разделения обязанностей,
• принцип непрерывности,
• принцип предметности и конкретности,
• принцип объективности,
• принцип всеохватности и многоплановости,
• принцип информационной достаточности для принятия решения и ограничения доступа к информации, не относящейся к проведению конкретной операции и/или превышающей лимит функциональной необходимости в рамках должностных обязанностей,
• принцип использования различных видов контроля в зависимости от функциональной принадлежности объектов контроля, текущей необходимости и комплексности поставленных задач.

     Говоря  о внутреннем контроле, мы должны четко  представлять себе виды и методы контроля. Под контролем мы понимаем собственно два вида контроля: административный и финансовый контроль. Административный контроль состоит в проверке соответствия проводимых операций полномочиям должностных  лиц, определенным нормативными актами банка и процедурами принятия и реализации решений по проведению операций и сделок. Финансовый контроль заключается в проверке соответствия проводимых операций и сделок политике банка, изложенной в нормативных  актах, применительно к разным видам  банковских продуктов и услуг  и их адекватного отражения в  учете и отчетности. Важно, что  путем использования административного  и финансового контроля определяется эффективность действующей в  банке системы управления рисками  и предпринимаемых на всех направлениях и уровнях деятельности банка  мер по идентификации и минимизации  рисков.

     Как административный, так и финансовый контроль в банке осуществляется в предварительном, текущем и  последующем порядке.

     Система внутреннего контроля в банке  должна быть организована по принципу всеохватности и многоплановости. Это означает, что контрольные  функции закладываются по вертикали  и по горизонтали, образуя тем  самым сплошную сеть пересекающихся контрольных функций. Горизонтальную образующую представляют инструкции, тарифы, технические порядки и  операционные процедуры, определяющие технологическую последовательность проведения банковских операций и сделок, лимиты установленных нормативных  показателей, зоны ответственности  и контрольные операции по минимизации  операционных рисков. Вертикальную составляющую образуют индивидуальные должностные  инструкции работников банка, положения  о подразделениях, приказы и распоряжения руководства банка, решения коллегиальных  органов банка. Контроль за осуществлением надзорных функций подразделений (по горизонтали и вертикали) является функцией службы внутреннего контроля, которая реализуется путем регулярных проверок, анализа, проведения специальных контрольных мероприятий.

     Таким образом, становится понятно, что служба внутреннего контроля может осуществлять мероприятия только в предварительном  и последующем порядке. В порядке  текущего контроля служба внутреннего  контроля проверяет непосредственно  наличие механизма контроля, а  также правильность и эффективность  его функционирования.

     Для этого необходимо четко различать  понятия «система внутреннего контроля»  и «служба внутреннего контроля (СВК) ». Первая охватывает все виды операций и все иерархические  ступени работы банка, а вторая контролирует работу первой. Структурная организация  службы внутреннего контроля может  осуществляться двумя способами.

     В первом случае служба внутреннего контроля может включать в свой состав подразделение  внутреннего контроля, внутренний аудит, подразделение, занимающееся управлением  рисками, а также ряд других аналитических  и контролирующих подразделений  банка. Фактически речь идет о многофункциональном  департаменте, который должен охватывать различные аспекты деятельности банка.

     Во  втором случае, служба внутреннего  контроля может быть создана как  отдельное структурное подразделение  банка, осуществляющее взаимодействие с другими контролирующими подразделениями. При таком варианте служба внутреннего  контроля должна быть наделена соответствующими полномочиями и правами .

     Выбор структурной организации в первую очередь зависит от особенностей банка, наличия в нем соответствующих  ресурсов, сложившейся практики его  деятельности. Однако, в обоих случаях  цели функции и методы работы службы внутреннего контроля будут идентичными  и не будут нарушать технологического уклада банка по различным аспектам его деятельности.

     Текущий контроль осуществляют руководители обособленных структурных подразделений, а также  начальники профильных отделов обособленных структурных подразделений в ходе совершения работниками банковских операций.

     Основной  проблемой организации эффективного контроля в данном направлении является отсутствие возможности четко разделить  несовместные функции и минимизировать риск возникновения конфликта интересов  из-за дефицита персонала обособленного  структурного подразделения.

     В последнем случае возникают определенные трудности, обусловленные вероятностью необъективной оценки деятельности обособленных структурных подразделений. В то же время, исполнение данными  сотрудниками своей основной деятельности, помимо исполнения контрольной функции, увеличивает риск необнаружения  ошибок и неадекватной оценки деятельности обособленных структурных подразделений.

     Организация системы внутреннего контроля на уровне стратегического планирования и прогнозирования заключается  в ограничении воздействия внешних  факторов и условий, когда возникают  внешние риски (политические, страновые, региональные, отраслевые и другие), которые выявляются, оцениваются  и контролируются банком на основании  проводимого анализа.

     Результатом функционирования службы внутреннего  контроля банка должна являться организация  непрерывного и постоянного контроля банковской и административно-хозяйственной  деятельности отдельного работника, операции, продукта или услуги до деятельности общебанковского масштаба. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава II. Взаимодействия ООО «База отдыха «Жемчужина» и банковской системой

2.1. Краткая характеристика  предприятия

     История базы отдыха ООО «База отдыха «Жемчужина».насчитывает более шести лет существования и может быть разделена на два периода. Первый характеризуется развитием  в рамках базы отдыха «Жемчужина». Построена  база отдыха была в 2003 году. Потребность в сооружении базы отдыха возникла в связи с ростом туристического фактора в экономике села и необходимостью приема возрастающего потока туристов и гостей города.

     Второй  период существования – собственно корпоративный – связан с преобразованиями в экономике Бурятии. В октябре 2005 г. Регистрируется образование на основе базы отдыха «Жемчужина» общество с ограниченной ответственностью «База отдыха «Жемчужина».

     Основными видами деятельности базы отдыха являются гостиничные услуги, сдача в аренду столовой и туристическая деятельность.

     В последние 4 года базой отдыха была проведена реконструкция жилого фонда, его полное переоборудование. Результаты финансово–хозяйственной  деятельности базы отдыха за последние 3 года следующие:

– в 2007году в связи с проведением капитального ремонта были получены убытки в сумме 332,8 тыс. руб.;

– в 2008 году была получена прибыль в сумме 216,6 тыс. руб.;

– в 2009 году размер прибыли, полученной  базой  отдыха, составил 135,6 тыс.руб.

     Взносы  в уставный фонд и акции общества распределяются между учредителями общества в следующем составе:                                                                    

                                                                                                                      Таблица 3

                   Аналитическая оценка имущества  предприятия                  

     Общая стоимость активов предприятия  за 2010 г. возросла на 588,9 тыс. руб. и на конец года составила 3912,1 тыс. руб. Доля необоротных активов выросла  с 95,24% до 95,52%. Доля оборотных активов, наиболее мобильной части активов  предприятия, в его имуществе, наоборот, снизилась с 4,74% в начале года до 4,43% или в абсолютном выражении  - с 157,5 тыс. руб. в начале года до 173,2 тыс. руб. в конце года. Прирост  стоимости оборотных активов  составил 15,7 тыс. руб., а в процентном соотношении – на 5,61%. В структуре оборотных активов наибольшим удельным весом обладают средства в расчетах, которые хотя и снизили свою долю в оборотных фондах с 16,32% до 23,90%, однако на конец года их стоимость возросла на 15,7 тыс. руб. и составила 41,4 тыс. руб. Вторым элементом оборотных активов являются запасы. Их стоимость в течение года возросла с 28,2 тыс. руб. до 130,3 тыс. руб. (прирост равен 102,1 тыс.руб.), их удельный вес в оборотных активах вырос с 17,9 % до 75,23 %. Наконец, третий элемент оборотных активов – денежные средства и их эквиваленты – увеличили в течение года свой удельный вес с 16,89 % до 21,30 %. Прирост по этому элементу составил 36,9 тыс. руб. и на конец года их стоимость стала равна 10,3 тыс. руб. Расходы будущих периодов в течение года свою стоимости изменили (+2,2 тыс.руб.), а доля их в общей стоимости имущества предприятия даже увеличилась с 0,02% до 0,06%.                                                                      

                                                                                                                         Таблица 4

Факторы изменения оборотных средств (тыс.руб.)