Организация расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет (статья 174 НК РФ). Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.

Расчет налога на добавленную стоимость представлен в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 Расчет Налога на добавленную стоимость

Показатели	Расчеты	Примечания
Выручка от реализации собственной продукции	14 406 780	Ст. 153 НК РФ
НДС с собственной продукции	2 593 220 руб.	Ст. 166 НК РФ
Сумма частичной оплаты, поступившая от покупателей	4 300 000 руб.	Исходные данные Ст. 171 НК РФ
Начислен НДС с суммы частичной оплаты	655 932 руб.	Ст. 166 НК РФ
Доходы от сдачи в аренду имущества	15 000 руб.	Исходные данные
НДС от сдачи имущества в аренду	2 288 руб.	Ст. 166 НК РФ
Штрафные санкции	700 руб.	Исходные данные
НДС с суммы штрафных санкций	не облагаются	–
Отгружены товары в счет частичной оплаты	2 000 000 руб.	Исходные данные
Налоговые вычеты: НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты; НДС уплаченный поставщиками Итого вычетов	305 085 руб.   500 руб.   305 585 руб.	Ст. 166 НК РФ   Ст. 171 НК РФ
НДС к уплате в бюджет	2 945 856 руб.	Ст. 173 НК РФ

 

Рассчитаем налог на добавленную стоимость, уплаченный в бюджет:

1. Рассчитаем НДС с собственной  продукции:

17 000 000 * = 2 593 220 рублей;

2.  Найдем выручку от реализации  собственной продукции без учета НДС:

17 000 000 – 2 593 220,34 = 14 406 780 рублей;

3. Рассчитаем сумму НДС с частичной  оплаты, поступившей от покупателей:

4 300 000 * =655 932 рублей;

4. НДС от сдачи имущества в  аренду:

15 000 * = 2 288 рублей;

5. Суммы штрафных санкций, как ответственность за просрочку исполнения обязательств по договору, не связаны с оплатой в смысле положения ст. 162 НК РФ, соответственно, не подлежат обложению НДС.

6. Рассчитаем общую сумму  вычетов по НДС:

НДС по отгрузкам в счет частичной оплаты:

2 000  000 * = 305 085 руб.

305 085 + 500 = 305 585 руб.

7.  Найдем общую сумму НДС, уплаченную в бюджет:

2 593 220 + 655 932 + 2 288 – 305 585 = 2 945 855 рублей.

Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Заполненная форма по уплате НДС представлена в Приложении  9.

2.4 Расчет налога на прибыль

Налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ.

Ставка налога составляет 20 процентов, в том числе сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере:

• 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет,
• 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год (п. 1 ст. 285 НК РФ). Отчетный период зависит от выбора налогоплательщиков (п. 2 ст. 285 НК РФ).

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается исходя из доходов и расходов именно отчетного или налогового периода. Но рассчитываться она может двумя способами: методом начисления и кассовым методом.

Расчет налога на прибыль организаций представлен в таблице 2.4.

 

Таблица 2.4 Расчет налога на прибыль организаций

Показатель за квартал	Расчет	Примечание
1.Выручка от реализации  продукции собственного производства  с НДС НДС Выручка от реализации собственной продукции без НДС	19 000 000 руб.   2 593 220 руб.   14 406 780 руб.	7000000+2000000 Исходные данные Ст. 249 НК РФ
2. Расходы, связанные с  производством и реализацией  продукции для целей налогообложения, всего В том числе: 1)Материальные расходы 2)Расходы на оплату  труда 3)Амортизация 4)Прочие расходы, всего В том числе: а) Страховые взносы во внебюджетные фонды б) Налог на имущество в) Командировочные расходы, всего В т.ч. в пределах норм	8 440 000 руб.         1 130 000 руб. 3 000 000 руб. 200 000 руб. 4 110 000 руб.   960 000 руб.   − 300 00 руб.   200 000 руб.	Исходные данные Ст. 252 – 256 НК РФ                   Таблица  2.3
3. Прибыль от реализации	5 966 780 руб.	Ст. 274 НК РФ
4. Внереализационные доходы	8 022 000 руб.	Ст. 250 НК РФ
5.Убыток от реализации  основных средств	55 000 руб.	Исходные данные Ст. 268 НК РФ
6. Налогооблагаемая прибыль  по ставке 20 % в том числе а) Налог в Федеральный бюджет б) Налог в бюджет субъекта РФ	13 933 780 руб.     2 508 080 руб. 278 676 руб.	Ст. 274 НК РФ     Ст. 284 НК РФ
Итого отчислений по ставке 20 % в 2014 году	2 786 756 руб.	Ст. 284 НК РФ

 

Алгоритм расчета налога на прибыль организаций:

1. Рассчитаем НДС с собственной продукции:

17 000 000 * = 2 593 220 рублей;

2. Найдем выручку от реализации  собственной продукции без учета НДС:

17 000 000 – 2 593 220,34 = 14 406 780 рублей;

3.  Рассчитаем общую сумму расходов, связанных с производством и реализацией продукции для целей налогообложения:

1 130 000+3 000 000+200 000+ 4 110 000 = 8 440 000 руб.;

4. Рассчитаем прибыль от реализации:

14 406 780  – 8 440 000 = 5 966 780 рублей;

5. Рассчитаем общую сумму внереализационных доходов:

4 000 000 + 4 000 000 = 8 000 000 руб.;

6. Найдем прибыль, облагаемую по 20 % ставке:

НБ = 5 966 780+ 8 022 000 – 55 000  = 13 933 780 руб.

Налог в федеральный бюджет=13 933 780 * 2%=278 675 рублей;

Налог в бюджет субъекта = 13 933 780* 18% = 2 508 080 рублей;

Налог в бюджет = 278 675 + 2 508 080= 2 786 755 рублей.

В соответствии со ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения налоговые декларации по налогу на прибыль.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Заполненная налоговая декларация по налогу на прибыль представлена в Приложении  10.

Исчисление налога, подлежащего уплате за налоговый период, производится исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

На основе выполненных расчетов можно сделать вывод, что налоговый агент обязан рассчитаться с бюджетными и внебюджетными фондами по следующим видам налогов и страховых взносов:

1. по налогу на доходы физических лиц в размере 81 770 рублей;
2. по  страховым взносам  в размере 960 000 рублей в том числе:

• в Пенсионный фонд РФ  - 704 000 рублей;

• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования – 92 800 руб.;
• в Фонд социального страхования – 163 200 руб.;

3. по налогу на добавленную стоимость в размере 2 945 856 рублей;

4. по налогу на прибыль организаций в размере 2 786 756 рублей.

После исчисления того или иного налога налогоплательщик (налоговый агент) обязан по истечении каждого отчетного периода также оформить необходимую отчетность и представить в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения в срок установленный законодательными органами РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

У любого предприятия в процессе финансово – хозяйственной деятельности возникают расчетные   обязательства по налогам и сборам с бюджетом. Налоговая система представляет собой систему налогов, сборов, пошлин и иных платежей, взимание которых происходит в установленном законом порядке. Порядок установления и взимания налогов и сборов регулируется налоговым законодательством Российской Федерации, основным элементом которого является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

В ходе исследования темы  я смогла рассмотреть следующие теоретические и методологические аспекты организации расчетов с бюджетом по федеральным налогам и сборам:

1. изучила нормативную  базу по организации расчетов  с бюджетом по федеральным  налогам и сборам;

2. рассмотрела теоретические  аспекты организации расчетов  с бюджетом по федеральным  налогам и сборам;

3. изучила организацию  расчетов с  бюджетов  по каждому  федеральному налогу и сбору  отдельно;

4. рассмотрела выполнение  расчетов с бюджетом по налогу  на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций;

5. изучила методологические  аспекты организации расчетов  с бюджетом и внебюджетными  фондами на примере ООО «Авангард».

В процессе выполнения курсовой работы я пришла к следующим выводам:

Налоги являются на сегодняшний день самой важной статьей дохода государственного бюджета и выполняют ряд важных функций. Самая главная функция - фискальная, которая подразумевает наполнение государственного бюджета.

Налоги в пользу государства являются обязательным платежом, который взимается с физических и юридических лиц в виде прямых денежных средств.

Сборы являются также обязательными взносами, но только в том случае, если государство предоставляет плательщику определенные услуги (юридически значимые действия), за которые и платится этот сбор.

Статус федерального налога не означает, что он полностью зачисляется в федеральный бюджет. В законе о федеральном бюджете на соответствующий год могут быть установлены нормативы отчислений федеральных налогов и сборов в бюджеты нижестоящих уровней: региональный и местный.