Официальные источники информации о ценах. Специальные методы определения рыночной цены

Случаи применения метода.

Метод распределения прибыли будет применяться, в частности, в следующих случаях:

- при невозможности использования  всех вышеописанных методов и  при наличии существенной взаимосвязи  деятельности, осуществляемой сторонами  анализируемой сделки;

- при наличии в собственности (пользовании) сторон анализируемой  сделки прав на объекты нематериальных  активов, оказывающие существенное  влияние на уровень рентабельности (при отсутствии однородных сделок, предметом которых являются объекты нематериальных активов, совершенных с лицами, не являющимися взаимозависимыми).

Порядок применения метода.

Выбор принципов распределения прибыли будет зависеть от обстоятельств анализируемой сделки и должен будет приводить к распределению прибыли по анализируемой сделке, соответствующему распределению прибыли между лицами, осуществляющими аналогичную деятельность в сопоставимых коммерческих и (или) финансовых условиях. При этом распределение прибыли будет производиться на основании оценки вклада сторон анализируемой сделки в совокупную прибыль по анализируемой сделке в соответствии со следующими критериями или их комбинациями:

1) пропорционально вкладу  в совокупную прибыль по анализируемой  сделке функций, осуществляемых  сторонами анализируемой сделки, используемых ими активов и  принимаемых экономических (коммерческих) рисков;

2) пропорционально распределению  между сторонами анализируемой сделки доходности, полученной на вложенный капитал, используемый в анализируемой сделке;

3) пропорционально распределению  прибыли между сторонами сопоставимой  сделки.

Для распределения между лицами, являющимися сторонами анализируемой сделки, совокупной прибыли (убытка) всех сторон такой сделки будут учитываться следующие показатели, при условии, что они влияют на величину фактически полученной прибыли (убытка) по анализируемой сделке:

- размер затрат на создание  нематериальных активов;

- характеристики персонала, включая его численность и  квалификацию (затраченное персоналом  время, величина расходов на оплату  труда);

- рыночная стоимость активов, находящихся в пользовании (распоряжении) лица, являющегося стороной анализируемой  сделки;

- другие показатели, отражающие  взаимосвязь между осуществляемыми  функциями, используемыми активами  и принимаемыми экономическими (коммерческими) рисками и величиной фактически  полученной прибыли (убытка) от продаж  по анализируемой сделке.

В случае если прибыль, полученная стороной анализируемой сделки, равна прибыли, рассчитанной для этой стороны в соответствии с методом распределения прибыли, или превышает ее, для целей налогообложения принимается соответственно фактически полученная прибыль. Аналогично в отношении убытка: в случае если убыток, понесенный указанной стороной, равен убытку, рассчитанному для этой стороны в соответствии с методом распределения прибыли, или меньше его, для целей налогообложения принимается соответственно фактически понесенный убыток.

Если же прибыль, полученная налогоплательщиком, являющимся стороной анализируемой сделки, будет меньше прибыли, рассчитанной в соответствии с методом распределения прибыли, для целей налогообложения будет приниматься прибыль, рассчитанная в соответствии с методом распределения прибыли. В случае если убыток, понесенный налогоплательщиком, являющимся стороной анализируемой сделки, будет превышать убыток, рассчитанный в соответствии с методом распределения прибыли, для целей налогообложения будет приниматься убыток, рассчитанный в соответствии с методом распределения прибыли.

Так, например, этот метод может быть применен в достаточно распространенной ситуации по сделкам в холдинге, когда одна организация, осуществляющая производство продукции, продает другой организации (назовем ее условно розничный продавец) произведенную продукцию по заниженной цене. Розничный продавец, который не несет существенных затрат и не выполняет каких-либо принципиальных функций, осуществляет реализацию продукции покупателям по значительно повышенной цене. В такой ситуации вся прибыль остается у организации – розничного продавца. В таком случае для целей налогообложения в отношении организации, осуществляющей производство продукции, налоговые органы будут иметь право применить метод распределения прибыли, на основании которого распределить прибыль между сторонами сделки с учетом их затрат, функций и иных показателей, влияющих на величину фактически полученной прибыли.

 

3. Прямые и косвенные расходы

Налогоплательщики, применяющие метод начислений, при определении расходов на производство и реализацию отчетного (налогового) периода подразделяют все понесенные за этот период расходы на прямые и косвенные.

Прямые расходы подлежат распределению между незавершенным производством, нереализованной и реализованной в отчетном (налоговом) периоде готовой продукцией (работами, услугами). Иными словами, прямые расходы относятся к расходам текущего периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены.

Принципы распределения установлены в ст. 319 НК РФ. Конкретный порядок распределения прямых расходов на НЗП и готовую продукцию (выполненные работы, оказанные услуги) налогоплательщик определяет в налоговой учетной политике. Этот порядок не может меняться в течение 2-х налоговых периодов.

Организации, оказывающие услуги, вправе списывать прямые расходы полностью в текущем отчетном (налоговом) периоде без распределения. Указанное право должно быть закреплено в налоговой учетной политике.

Общие прямые расходы, которые невозможно отнести непосредственно на конкретный вид продукции (работ, услуг), распределяется между ними в порядке, установленном в налоговой учетной политике.

Косвенные расходы признаются для целей налогообложения прибыли в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произведены.

Согласно п.1 ст. 318  НК РФ в состав прямых расходов могут быть отнесены, в частности:

1) материальные затраты:

- сырье, основные и вспомогательные  материалы;

- комплектующие изделия;

- приобретенные полуфабрикаты;

2) оплата труда рабочих основного и вспомогательного производства, цехового персонала;

3) социальные отчисления  на оплату труда вышеуказанных  работников;

4) амортизация основных  средств, используемых при производстве  продукции, работ, услуг.

Перечень прямых расходов налогоплательщик устанавливает самостоятельно в  налоговой учетной политике.

Расходы, связанные с производством и реализацией, не включенные в прямые расходы, относятся к косвенным.

При формировании состава прямых расходов в налоговом учете налогоплательщик может учитывать перечень прямых расходов, связанных с производством и реализацией товаров (выполнением работ, оказанием услуг), применяемым для целей бухгалтерского учета. По мнению Минфина, именно это обеспечит соблюдение требований ст. ст. 252, 318 и 319, согласно которым выбор налогоплательщика в отношении расходов, формирующих в налоговом учете стоимость произведенной и реализованной продукции, должен быть экономически обоснованным (письмо от 29.12.2011 № 07-02-06/260).

 

 

4.Ставки НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ:

Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения подразделяемые на две группы:

• лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
• лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:

- индивидуальные предприниматели;

- нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;

- физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;

- физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;

- физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;

- физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;

- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;

- физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;

- физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

 

Пример: Доходы, полученные лицами от занятия преподавательской деятельностью и проведения консультация, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Для граждан, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году, такие доходы облагаются по налоговой ставке 13%.

В случае получения таких доходов необходимо помнить, что если вы занимаетесь преподавательской деятельностью, либо оказываете консультационные услуги самостоятельно, на основании договора гражданско-правового характера, Вы обязаны отразить полученные доходы в налоговой декларации и представить ее не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения рассматриваемых доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.

В соответствии со ст.217 НК РФ не все доходы физических лиц облагаются НДФЛ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ДОХОДЫ, ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ

ДОХОДЫ, НЕ ОБЛАГАЕМЫЕ НДФЛ

1) от продажи имущества, находившегося в     собственности менее 3 лет; 2) от сдачи имущества в аренду; 3) доходы от источников за пределами Российской Федерации; 4) доходы в виде разного рода выигрышей; 5) иные доходы.

1) доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет; 2) доходы, полученные в порядке наследования; 3) доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер); 4) иные доходы.

 

 

Отчетный период Год

Налоговый период Год

 

ПОРЯДОК РАСЧЕТА

Размер налога = Ставка налога * Налоговая база

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СТАВКА НАЛОГА	НАЛОГОВАЯ БАЗА
9%	Налоговая ставка по налогу на доходы физических лиц в размере 9% производится в случаях:   • получения дивидендов;  • получения процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г.;  • получения доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.
13%	Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13%. К таким доходам, например, относится заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы.     Кроме того, по ставке 13% облагаются доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, в следующих случаях:  • от осуществления трудовой деятельности;  • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с законом "О правовом положении иностранных граждан в РФ";  • от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ;   • от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ
15%	По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ.
30%	Все прочие доходы физических лиц - нерезидентов облагаются по ставке 30%.
35%	Является максимальной и применяется к следующим доходам:  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных размеров;  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров;  • суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения установленных размеров;  • в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, в части превышения установленных размеров.