Общественные расходы: их структура и тенденции. Налоговый механизм и общественный сектор

      МИНОБРНАУКИ РФ

 

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Чувашский государственный университет им И.Н. Ульянова»

 

 

 

 

Экономический факультет

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа

 

по дисциплине: «Экономика общественного сектора»

 

на тему «Общественные расходы: их структура и тенденции. Налоговый механизм и общественный сектор».

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила студентка

экономического факультета

Группы ЗЭК 53-13

Филиппова А.А.

Проверил:

к.э.н.  Карпова О.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Чебоксары, 2013

 

Оглавление:

Введение

1. Общественные расходы: их структура и тенденции.
2. Налоговый механизм и общественный сектор.

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Общественный сектор возник с первых дней существования государственности. Уже с момента зарождения государства общество осознавало необходимо государственного вмешательства. Многие великие экономисты отстаивали теорию максимального невмешательства государства в экономику, но невозможно представить себе государство которое не осуществляло бы налогово-бюджетную политику, регулирование социальных и экономических процессов в обществе.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общественные расходы: их структура  и тенденции.

Общественные расходы, как известно, представляют собой целевое использование ресурсов, аккумулируемых в общественном секторе и направленных на удовлетворение соответствующих потребностей в общественных благах, а также в реализации оправданной с позиции социальной справедливости перераспределительной политики. При этом задача состоит в том, что при осуществлении общественных расходов необходимо, чтобы ресурсы выделялись в соответствии с выявленными потребностями основной массы налогоплательщиков-избирателей, а также чтобы намеченные результаты достигались при достаточном уровне затрат.

Основные задачи, решаемые в рамках общественных расходов, условно можно разделить на три направления.

Первое — это финансирование производства и приобретение определенного набора благ (товаров и услуг), ответственность за удовлетворение потребности в которых берет на себя общественный сектор и в том числе государство. Подобные блага обычно относятся либо к общественным или социально значимым благам, либо к ключевым факторам формирования этих благ.

Второе направление — это финансирование и организация различных программ социальной помощи тем членам общества, которые в ней нуждаются в соответствии с действующим законодательством. Например, участники военных действий, различные категории инвалидов (не относящиеся к страховым случаям), малоимущие члены общества и т.д.

Третье направление — это финансирование и обеспечение различных программ обязательного социального страхования в случае временной (либо по возрасту) потери трудоспособности (например, болезнь, травма, увольнение и т.д.). Подобный вид деятельности предполагает с учетом различных рисков предварительное аккумулирование средств застрахованных, а при наступлении страхового случая — проведение соответствующих выплат.

С учетом отмеченных выше основных направлений, определяющих порядок осуществления общественных расходов, необходимо особо отметить еще ряд положений, в частности, что организация производства соответствующих благ в рамках общественного сектора будет целесообразна в том случае, когда от имени потребителей (налогоплательщик-избиратель) выступает государство. Кроме того, в пользу организации производства в общественном секторе может рассматриваться такой фактор, как критическая степень зависимости всей экономики от тех ее инфраструктурных подразделений, которые находятся в зонах провалов рынка, а также неразвитость рынка капитала.

В качестве представителя потребителя государство может выступать, во-первых, как непосредственный производитель, во-вторых, как покупатель-монополист и, в-третьих, как инстанция, которая детально регулирует и контролирует условия производства и продаж. В то же время ни один из отмеченных выше способов не гарантирует достижения ситуации совершенной конкуренции и, соответственно, достижения всех возможных Парето - улучшений. При этом критерием оценки при выборе варианта, который обеспечит защиту прав потребителей, должна быть гарантия достижения поставленных целей при минимизации издержек производства и распределения соответствующих благ.

Еще одна важная проблема, на которую надо обратить внимание, — финансирование производства частных благ за счет общественного сектора сопоставимо с корректирующими налогами, поскольку должно компенсировать смещение рыночного равновесия относительно точки оптимума в случае обусловленного положительного внешнего эффекта. В случае отрицательного внешнего эффекта, как известно, необходимо введение корректирующего налога. В этой связи следует отметить, что если госуларство вынуждено выступать в роли организатора производства продукции, не обладающей свойствами частного общественного блага, то данную продукцию необходимо реализовывать, возможно по ценам ниже предельных издержек на ее производство. Кроме того, в последние десятилетия в условиях рыночной экономики идет поиск новых форм реализации программ общественных расходов, в частности, заключение контрактов с частными фирмами на поставку товаров и услуг, ответственность за удовлетворение потребностей в которых принимает на себя общественный сектор. Развитие контрактнодоговорных отношений способствует повышению эффективности общественных расходов, но для достижения подобного результата необходимо, чтобы исполнитель, наделенный правом расходовать общественные средства, был бы ограничен рамками соответствующей программы общественных расходов, в которой были бы четко и ясно определены ожидаемые результаты и критерии оценки результатов хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

 

2. Налоговый механизм и общественный сектор.

Налоговая политика реализуется через налоговый механизм. Налоговый механизм — это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижения целей налоговой политики. Внутреннее содержание налоговой политики формируется в соответствии с сущностью налогов, паритетом двух функций: фискальной и регулирующей, предполагающих равновесие между общегосударственными, корпоративными и личными интересами. Элементы налогового механизма — планирование, регулирование, контроль.

Налоговое планирование — экономически обоснованная система прогнозов налоговых поступлений с учетом реальных экономических условий. В зависимости от периода различают планирование: оперативное; текущее; долгосрочное; · стратегическое. Основная задача налогового планирования — обеспечить качественные и количественные показатели программ социально-экономического развития страны на базе действующих налоговых законов. На государственном уровне роль налогового планирования определяет анализ поступления налогов, тенденций и факторов роста налогооблагаемой базы и на этой основе — расчет объемов налоговых поступлений в бюджеты.

 Налоговое  регулирование — система экономических  мер оперативного вмешательства  в ход воспроизводственных процессов. Принципы налогового регулирования: · экономическая обоснованность; · финансовая целесообразность; · сбалансированность интересов. Основные задачи налогового регулирования  — создать общий налоговый  климат для внутренней и внешней  деятельности организаций, обеспечить  преференциальные налоговые условия  для стимулирования приоритетных  отраслевых и региональных направлений  движения капитала. Налоговое регулирование  осуществляется разными способами  и методами: · способы — льготы  и санкции; · методы — инвестиционный  налоговый кредит, отсрочка, рассрочка, трансферты и др. Важное средство  осуществления политики государства  в области регулирования доходов  — налоговая ставка. Она определяет  процент налоговой базы или  ее части, денежная оценка которой  является величиной налога. Изменяя  ее, правительство может, не изменяя  всего массива налогового законодательства, а лишь корректируя установленные  станки, проводить налоговое регулирование. Существенный эффект налоговой  политики достигается за счет  дифференциации налоговых ставок  для некоторых категорий налогоплательщиков  в отдельных регионах, отдельных  отраслей и организаций. Ставка  налога обеспечивает относительную  мобильность финансового законодательства, позволяет правительству быстро  и эффективно сменить приоритеты  в политике регулирования доходов. Роль налоговой ставки для  осуществления государственной  политики состоит в возможности использования разных ставок налогов: пропорциональных, прогрессивных и регрессивных.

Особое значение имеют прогрессивные и регрессивные ставки, с помощью которых регулируется не только уровень доходов разных категорий налогоплательщиков, но и формирование доходов бюджетов разных уровней. Благодаря налоговым ставкам централизованная единая налоговая система имеет достаточную гибкость, что обеспечивается ежегодным уточнением ставок налогов и приведением налоговой политики в соответствие реальной экономической конъюнктуре. Наряду с налоговой ставкой эффективным средством реализации налоговой политики служат налоговые льготы. Это связано с тем, что физическим и юридическим лицам, отвечающим установленным требованиям, может быть предоставлено полное или частичное освобождение от налогообложения.

Налоговые льготы, применяемые в мировой практике налогообложения, трудно систематизировать, поскольку они могут быть установлены в любых случаях, когда есть заинтересованность государства в развитии предпринимательской деятельности и оно готово стимулировать или, наоборот, не стимулировать определенные отрасли экономики, регионы, виды предпринимательской деятельности. Предоставляя налогоплательщикам те или иные налоговые льготы, государство прежде всего активизирует воздействие налогового регулятора на экономические процессы. Формы и способы предоставления льгот в любом государстве постоянно развиваются. К наиболее типичным формам налоговых льгот относятся, в частности: · полное или частичное освобождение прибыли, дохода или другого объекта от налогообложения; · отнесение убытков на доходы будущих периодов; · применение уменьшенной налоговой ставки; · освобождение от налога (полное или частичное) определенного вида деятельности или дохода от такой деятельности; · освобождение от налога отдельных социальных групп; · отсрочка или рассрочка налоговых платежей. Чаще всего объектом налогового стимулирования становится инвестиционная деятельность.

Применение отдельных налоговых льгот преследует цель смягчить последствия экономических и финансовых кризисов. Для поощрения концентрации капитала, обновления производственных фондов, стимулирования внешнеэкономической деятельности государство использует такие виды налоговой льготы, как отсрочка платежа или освобождение от уплаты налога. При взимании налога на доходы или прибыль в ряде стран практикуется отнесение убытков текущего года на прибыль либо на доходы следующего года или следующих лет. В некоторых странах осуществляется налогообложение консолидированных налогоплательщиков, что позволяет в рамках их баланса производить взаимозачет убытков и прибылей. Нередко используются налоговые скидки в виде возврата корпорациям налогов, ранее уплаченных государству, налоговые льготы первым покупателям новых выпусков акций компаний и др.

Налоговые санкции представляют собой косвенную форму использования налогового механизма, они непосредственно не воздействуют на эффективность хозяйствования. Кроме того, их действенность определяется эффективностью работы контролирующих органов. Принципиальные подходы к регулированию налоговых правоотношений во многих странах определяются основным налоговым законом — Налоговым кодексом. Конечная цель налогового регулирования — уравновесить интересы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов и граждан. Налоговый контроль — комплекс мероприятий по анализу причин отклонений от запланированной величины налоговых поступлений в целях принятия решений о проведении корректирующих мероприятий в области налогообложения, направленных на приближение фактического исполнения к запланированному. Правильно сформированная налоговая политика и достаточно отлаженный налоговый механизм, учитывающий требования к его построению и функционированию, — это необходимое условие эффективного налогообложения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованной литературы:

1. Ахинов Г.А. Основы экономики общественного сектора: Курс лекций. М.: Эком. Ф-т МГУ, ТЭИС, 2003.
2. Игнатов В.Г. Экономика социальной сферы: учебное пособие / В.Г. Игнатов, Л.А. Батурин, В.И. Бутов. – М.: ИКЦ «МарТ», 2005.
3. История экономических учений: учебник / под ред. А.Н. Марковой, Ю.К. Федулова. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
4. Кузнецов Б.Т. Макроэкономика: учебное пособие. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
5. Национальная экономика: учебник / под общ. ред. В.И. Кушлина. М.: Изд-во РАГС, 2010.
6. Нуреев Р.М. Курс микроэкономике: учеб. для вузов. – М.: Норма,2007. – 576с.
7. Якобсон Л.И. Экономика общественного сектора: основы теории государственных финансов. М.: Наука, 1995.