Оборотный капитал

Метод прямого  счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств с учетом всех из¬менений в уровне организационно-технического развития предпри¬ятия, транспортировке то-варно-материальных ценностей, практике расчетов между предприятиями. Этот метод, будучи очень трудоем¬ким, требует высокой квалификации экономистов, привлечения к нормированию работников многих служб предприятия (снабжения, юридической, сбыта продукции, производственного отдела, бухгал¬терии и др.). Но это позволяет наиболее точно рассчитать потреб¬ность предприятия в оборотных средствах.

Метод прямого  счета используется при организации  нового предприятия и периодическом  уточнении потребности в оборотных  средствах дей-ствующих предприятий. Главным условием его использования является тщательная проработка вопросов снабжения и производственного плана предприятия. Важное значение имеет ста¬бильность хозяйственных связей, так как периодичность и гарантированность снабжения лежат в основе расчета норм запаса.

Метод прямого  счета предполагает нормирование оборотных  средств, вложенных в запасы и  затраты, готовую продукцию на складе. В общем виде его содержание можно  представить следующим образом:

разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам  товар¬но-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборот¬ных средств;

определение нормативов в денежном выражении для каждого  элемента оборотных средств и  совокупной потребности предприятия  в оборотных средствах.

Конкретные условия  работы каждого предприятия существенно  влияют на размер норм оборотных средств. К таким условиям можно отнести:

длительность  производственного цикла;

периодичность запуска материалов в производство;

время подготовки материалов для производственного  потребления;

отдаленность  поставщиков от потребителей.

Норма оборотных  средств есть не что иное, как  количество дней, в тече-ние которых оборотные средства отвлечены в матери¬альные запасы, начиная с оплаты счета за материалы и кончая мо¬ментом их передачи в производство. Она включает в себя:

• транспортный запас, который определяется как разность меж¬ду вре-менем грузооборота и временем документооборота. (Докумен¬тооборот - время на высылку расчетных документов и сдачу их в банк, время на обработку документов в банке, время почтового про¬бега документов.) На практике его величина определяется на основе фактических данных за предшествующий год;

• время на разгрузку, приемку и складскую обработку поступив¬ших материалов определяется по факту;

• время на лабораторный анализ материалов берется на основе хронометража;

• время на подготовку материалов к производству. Это относит¬ся к тем материалам, которые не могут сразу идти в производство (древесина - сушка, зерно - обработка и т.п.);

• текущий складской запас. Он нужен для обеспечения непре¬рывности производственного процесса между двумя смежными по¬ставками материалов;

• гарантированный (страховой) запас, необходимый на случай непредви-денных обстоятельств. Он устанавливается, как правило, в размере 50% текущего складского запаса. 

Норма оборотных  средств по каждому виду материалов получается сложением рассчитанных выше дней запаса. Но мы имеем только коли¬чество дней, на которое отвлекаются денежные средства. Поэтому что¬бы получить норматив оборотных средств в деньгах, необходимо ум¬ножить полученную норму на среднесуточный расход данного вида материалов в рублях. Затем эти частные нормативы складываются. По¬лученный общий норматив делится на суммарный среднесуточный расход. В результате этого действия определяется средняя норма обо¬ротных средств по материалам. Аналогично нормируются оборотные средства, вложенные во вспомогательные материалы и топливо.

Норма оборотных  средств по таре определяется раздельно  по та¬ре ра-зовой и оборотной, покупной и собственного производства. Средняя норма устанавливается в рублях на 1000 руб. товарной про¬дукции в оптовых ценах предприятия.

Далее рассчитываются нормы оборотных средств, вложенных  в запасные части для ремонта, в малоценные и быстроизнашивающие¬ся предметы, нормативы по незавершенному производству и по рас¬ходам будущих периодов (освоение новой техники, продукции).

При определении  нормы оборотных средств на готовую  продук¬цию на складе учитывается время на подборку и подсортировку из¬делий по заказам, упаковку и маркировку продукции, накопление продукции до размера партии отгрузки, доставку на станцию.

Норматив оборотных  средств исчисляется как произведение нормы оборотных средств в днях на среднесуточный выпуск то¬варной продукции по производственной себестоимости. Определя¬ются также норма и норматив оборотных средств по товарам. уже отгруженным, но документы по ко-торым еще не сданы в банк.

После всех произведенных  выше расчетов исчисляется общий  норматив оборотных средств по предприятию, представляющий со¬бой сумму нормати-вов по отдельным (частным) элементам оборот¬ных средств. По большинству элементов оборотных средств част¬ный норматив определяется:

где Н - норматив оборотных средств по конкретному  элементу;

Р - однодневный расход. Он равен частному от деления соответствующих квартальных затрат на производство на 90 дней;

Д - норма запаса в днях для данного элемента оборотных  средств.

Средняя норма  оборотных средств по предприятию  определяется делением общего норматива  на однодневный выпуск товарной про¬дукции по производственной себестоимости.

Различия в  длительности производства продукции  и обеспечении соответствующими материалами, задержки в оплате при  ее продаже | определяют неравномерность  в использовании оборотных средств ' предприятия в части их величины. Это предъявляет особые требования ' к источникам их формирования. Ими  являются собственные и заемные  средства.

Объем собственных  средств отражается в уставном фонде  пред¬приятия. При установлении их размера исходят из минимальной по¬требности в них для выполнения плана производства, реализации про- , дукции и осуществления всех расчетов в установленные сроки. Собственные средства, например, в пищевой промышленности состав¬ляют пятую часть стоимости всех оборотных средств. В процессе хо¬зяйственной деятельности предприятий образуются еще некоторые другие постоянные источники. Это переходящая задолженность по за¬работной плате и отчисления на социальное страхование (вследствие разрыва в сроках начисления и выплаты), предстоящие платежи по¬ставщикам материальных ресурсов, отчисления из прибыли и т.п.

Привлеченные  средства - это средства, которые  находятся во временном пользовании  у данного предприятия. Основную часть этих средств составля-ют кредиты банков, которые называются заем¬ными средствами. К привлечен-ным средствам относится также кредиторская задолженность. В состав прочих источников оборотных средств входят различные специальные фонды, образуемые на пред¬приятии, которые до их расходования могут находиться в обороте предприятия и являются внутренними финансовыми ресурсами.

Поскольку оборотные  средства представляют собой значительную 1 величину, то рациональное их ведение  является, как и в случае с основными  фондами, важным требованием успешного  ведения экономики | предприятия. Рациональное ведение оборотных средств прежде всего J находит свое прояв-ление в ускорении их оборачиваемости: чем скорее совершается кругооборот, тем меньшая сумма товарно-материальных ценностей и денежных средств обслуживает процесс производства.

ЛИТЕРАТУРА

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. - М., 1996. - Ч. I, П.

2. Грибов В.Д. Основы бизнеса. - М.: Финансы и статистика, 2000.

3. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательство: Учеб. пособие. - М.: Софит, 1994.

4. Грузинов В.П., Грибов В.Д. Экономика предприятия: Учеб. посо¬бие. - М.: Финансы и статистика, 1999.

5. Друкер П.Ф. Рынок: как выйти в лидеры: Практика и принципы: Пер. с англ. - М.: Бук Чембэр Интернэшнл, 1992.