Нормирование оборотных средств на промышленном предприятии

     Д' = Д + ∆Д

     Движение  на предприятии оборотных фондов и фондов обращения:

     ПЗ  – НП – ГП – Т,

где ПЗ – производственные запасы материальных ресурсов;  
НП – заделы незавершенного производства (материалы, находящиеся в цехах предприятия в состоянии обработки (заготовки, детали-полуфабрикаты, подвергаемые токарным, фрезерным и другим технологическим операциям на соответствующих станках и лежащие в контейнерах возле этих станков в ожидании выполнения с ними очередной технологической операции);  
ГП – сбытовые запасы готовой продукции;  
Т – товары – продукция выпущенная предприятием (является собственностью предприятия до момента их продажи).

     Чтобы процесс производства не прервался, предприятию необходимо осуществлять планирование оборотных средств  по группам и контроль за поддержанием требуемого их уровня на каждой стадии кругооборота. Планирование оборотных средств должно включать показатели исходного и конечного уровней потребностей, а также показатели каждого значительного изменения (роста, снижения) этой потребности внутри планового периода. Например, расходовать оборотные средства предприятию придется не на оплату средних, одинаковых поставок, а на оплату самых разных поставок – малых и больших, частых и редких доставляемых воздушным транспортом, автомобильным и др. Зная с определенной вероятностью динамику будущих поставок, предприятие может более обоснованно управлять производством и финансами.

     Основой планирования оборотных средств предприятия является нормирование.

2. Основные  методы нормирования оборотных средств

     Нормирование  оборотных средств решает две  основные задачи. Первая – постоянно  поддерживать соответствие между размером оборотных средств предприятия и потребностью в средствах для обеспечения минимально необходимых запасов материальных ценностей. Эта задача увязывает зависимость объема оборотных средств от уровня запасов. При этом понимается, что для каждого предприятия необходимо установить такой норматив, чтобы при нормальной хозяйственной деятельности оно не испытывало финансовых затруднений для обеспечения процесса производства и реализации. Другая задача более сложная: с помощью нормирования необходимо управлять размерами запасов. Нормирование призвано стимулировать улучшение хозяйственной деятельности, изыскание дополнительных резервов, формировать разумное сочетание форм снабжения и др. [13, с. 192]

     По  принципам организации оборотные  средства делятся на нормируемые и ненормируемые.

     К ненормируемым оборотным средствам  относится продукция отгруженная, в пути, но не оплаченная; денежные средства на расчетном счете, в кассе. На уровень этих групп оборотных средств в большей мере влияют внешние факторы, чем производственно-хозяйственная деятельность предприятия. Законодательная база, как основа договорной системы поставок, должна способствовать снижению размера неоплаченных поставок.

     К нормируемым оборотным средствам  относятся все группы оборотных  производственных средств – это  производственные запасы, незавершенное  производство, расходы будущих периодов; из сферы обращения – готовая  продукция на складе.

     Величина  нормируемых оборотных средств  должна всегда отвечать реальной потребности производства. Предприятие определяет минимальную, но достаточную потребность по каждой из этих групп оборотных средств и контролирует их уровень на каждой стадии движения, так как большие запасы материальных ценностей требуют отвлечения денежных средств с других целей, необходимы склады, охрана, учет. При занижении норматива предприятие не сможет обеспечить производство необходимыми запасами, своевременно расплатиться с поставщиками, рабочими, служащими и т.п. При завышении норматива возникают значительные сверхнормативные запасы, происходит замораживание средств, что ведет к потерям. Завышенный норматив способствует сокращению уровня рентабельности, увеличению размера выплаты за увеличение стоимости имущества предприятия.

     Нормирование  оборотных средств – процесс  установления норм и нормативов по нормируемой группе оборотных средств. [1, с. 39]

     В процессе нормирования оборотных средств  определяют норму и норматив оборотных средств.

     Норма оборотных средств – относительная  величина, соответствующая минимальному, экономически обоснованному запасу товарно-материальных ценностей устанавливаемая  в днях.

     Норматив  оборотных средств – минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.

     В практике нормирования оборотных средств  используются несколько методов:

• прямого счета;
• аналитический;
• опытно-лабораторный;
• отчетно-статистический;
• коэффициентный.

     Аналитический метод оценки норматива оборотных  средств устанавливается по фактической величине оборотных средств за определенный период с учетом поправки на излишки и ненужные запасы, а также на изменение в условиях производства и снабжения. Данный метод предусматривает деление оборотных средств на две группы:

• зависящие от изменения объема производства;
• не зависящие от объема производства. [4, с. 255]

     Опытно-лабораторный метод основан на замерах их расхода и объемов произведенной продукции (работ) в лабораторных и опытно-производственных условиях. Нормы расхода устанавливаются путем отбора наиболее достоверных результатов и вычисления среднего значения с использованием методов математической статистики. Наиболее целесообразная сфера применения данных норм: вспомогательное производство, химическое, технологические процессы, добывающие отрасли и строительство.

     Отчетно-статистический – основан на анализе данных статистической (бухгалтерской или оперативной) отчетности о фактическом расходе  материалов на единицу продукции (работ) за прошлый (базисный) период. Рекомендуется для разработки как индивидуальных, так и групповых норм расхода материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов.

     При коэффициентном методе норматив оборотных  средств на планируемый период устанавливается с помощью норматива предшествующего периода и с учетом корректировки на изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости оборотных средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если норматив периодически уточняются путем прямого счета. [16, с. 31]

    Основным  методом нормирования оборотных  средств является метод прямого счета. При использовании метода прямого расчета норматив исчисляется на основе производственной программы, сметы затрат на производство, нормативов организации производственного процесса, плана материально-технического обеспечения, портфеля договоров и заказов, плана повышения эффективности производства.

    Метод прямого расчета позволяет наиболее точно рассчитать потребности в оборотных средствах и применяется в текущем финансовом планировании при определении норматива по основным элементам оборотных средств.

     Другие  методы нормирования используются в  промышленности как вспомогательные. Общие нормативы собственных  оборотных средств определяются в размере их минимальной потребности для образования необходимых для выполнения планов производства и реализации продукции запасов, а также для осуществления всех видов расчетов в установленные сроки.

     1.3 Процесс нормирования  оборотных средств

     Процесс нормирования оборотных средств включает:

1. установление экономичного размера заказа по каждому виду потребляемого материального ресурса;
2. расчет однодневного расхода (суточной потребности) каждого вида материального ресурса;
3. расчет нормы запаса;
4. расчет норматива оборотных средств по элементам и оборотных средств в целом.

     Экономичный размер заказа обеспечивает минимум  годовых расходов на размещение и  выполнение заказа, а также хранение запаса. Расходы на размещение и выполнение заказа включают в себя затраты на поиски поставщика, заключение контракта, контроль за выполнением заказа, стоимость его обработки и доставки (если она оплачивается сверх покупной цены). Расходы на хранение запаса включают все затраты на складские операции (рабочую силу, содержание складского оборудования, ремонт склада, электроэнергию и т.п.) и плату за аренду склада (если он арендуется).

     В теории управления запасами приведен математический расчет экономического размера заказа (максимального запаса) материального ресурса. Соответствующая формула имеет следующий вид: 

где G – экономичный размер заказа; C – средняя стоимость размещения одной партии поставки; S – годовой объем производственной потребности в данном сырье или материале; I – стоимость хранения единицы товара в анализируемом периоде.

     Норма запаса (НЗ) – это минимально необходимая  величина запаса материального ресурса на складе, обеспечивающая беcперебойность производства. Для материальных ценностей, находящихся в составе производственных запасов, незавершенного производства, расходов будущих периодов она устанавливается в днях. Если норма запаса на предприятии определена в семь дней, то это означает, что на предприятии должен быть 7-дневный запас материалов.

     Алгоритм расчета нормы запаса материалов представлен формулой: 

     Норма запаса складывается из текущего (, страхового (, транспортного ( и подготовительного запасов (.

     Текущий запас обеспечивает бесперебойную работу предприятия между очередными поставками ресурса, он изменяется от максимального в день завоза до минимального перед очередной поставкой. Текущий запас устанавливается на основе расчета: 

где - средний цикл снабжения (интервал между поставками).

     При равномерных поставках материалов по графику и равномерном потреблении в течение года средний цикл снабжения равен: 

где 360 – количество дней в году; N – количество поставок в году; 

где Q – годовая потребность предприятия в материальном ресурсе; G - экономичный размер заказа.

     Рассчитанные  средние интервалы между поставками принимаются для расчета норм оборотных средств на образование  текущего запаса. Норма текущего запаса колеблется от максимального уровня до нуля. Схематически движение запасов представлено на рис. 1.2.

     

Рис. 1.2 Схема движения запасов

       Максимальный уровень текущего запаса соответствует максимальному размеру партии поставки, а минимальный можно условно принять равным нулю. В момент, когда запас достигает нуля, в производство должна поступить очередная партия материалов.

     Страховой запас создается в случаях нарушения плановых сроков поставки. Он рассчитывается по средним отклонениям фактических сроков поставок от плановых или принимается на уровне 50 % от нормы текущего запаса при малых интервалах. Страховой запас создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении: 

     Транспортный  запас создается на время нахождения материальных ценностей в пути от оплаты счета до их прибытия. Его величина определяется разностью между числом дней пробега товара от поставщика до потребителя и числом дней документооборота с учетом оплаты счета.

     Подготовительный  запас определяется на основе хронометража, связанного с определением времени на разгрузку, складирование и подготовку к производству. Он предусматривает время на приемку, разгрузку, сортировку, складирование материальных ценностей, оформление складских документов и подготовку к производству.

     Норматив  оборотных средств – это минимальная для нормальной работы предприятия потребность в оборотных средствах, которая обеспечивает создание необходимых запасов материальных ресурсов в денежном выражении. Сумма нормативов оборотных средств по всем видам материальных ресурсов дает общий норматив оборотных средств. Он состоит из суммы частных нормативов:

      ,