Назначение внутрифирменного бюджетирования

     Гибкий  бюджет является, скорее, динамичным, чем  статичным. Он разрабатывается с  учетом изменений, которые будут  внесены в него при колебаниях выпуска, объемов реализации и других параметров деятельности, влияющих на уровень доходов и расходов предприятия. В случае гибкого бюджета характер изменения затрат по каждому пункту учитывается путем пересмотра заложенных в бюджет допущений в свете фактически достигнутого уровня деятельности. Гибкий бюджет - это эффективное средство для сравнения фактических затрат с запланированными для выбранного уровня активности. Фиксированный (статичный) бюджет должен оставаться без изменений независимо от объемов выпуска и другого достигнутого уровня деятельности, т.е. это бюджет, основанный только на одном уровне активности (для одного объема производства или продаж). Он подходит для предприятий, уровень производства (реализации) которых предсказуем и достаточно стабилен или, наоборот, у которых изменение уровня деятельности в производстве не приводит к изменениям затрат или годового дохода. Фиксированный бюджет относительно прост при составлении и не нуждается в пересмотре при изменениях уровня деятельности. Тем не менее, даже при составлении бюджета такого типа должна быть возможность при необходимости внести незначительные корректировки.

     Оперативный бюджет прямо связан с достижением  целей предприятия, например план производства, план материально-технического снабжения. Текущий бюджет является краткосрочным  и направлен на планирование текущих целей предприятия. Перспективный бюджет - это бюджет генерального развития бизнеса и долгосрочной структуры предприятия.

     Самостоятельный бюджет не зависит от других бюджетов. Непрерывный (скользящий) бюджет - по мере того, как заканчивается месяц или квартал, к бюджету добавляется новый.

     В укрупненном бюджете основные статьи доходов и расходов указываются  укрупненно. В детализированном бюджете  все статьи доходов и расходов расписываются полностью по всем составляющим.

     Можно выделить следующие методы разработки бюджета: метод прироста и метод нулевого базиса [6]. Метод прироста является традиционным. При подготовке бюджета часто применяется подход, когда в основу его составления на предстоящий период закладываются данные о достигнутых ранее уровнях доходов и затрат. Затем эти данные обрабатываются с учетом ожидаемых цен, а также изменений объема или характера осуществляемой деятельности. Таким образом, бюджеты подготавливаются на базе прироста затрат и доходов от достигнутого уровня деятельности. Недостаток этого метода состоит в том, что неэффективные решения, заложенные в достигнутом уровне, переходят в бюджеты будущих периодов.

     Метод нулевого базиса позволяет подготовить  бюджет затрат для определенной сферы  деятельности при минимальном уровне производства, а затем определить затраты и выгоды от дополнительного прироста деятельности. Его суть заключается в том, что каждый вид деятельности, осуществляемый в рамках центра финансовой ответственности или структурного подразделения, в начале года должен доказать свое право на дальнейшее существование путем обоснования будущей экономической эффективности выделяемых средств. В результате руководство получает информацию, позволяющую лучше определить приоритеты.

     При сопоставлении данных методов выявляются как их недостатки, так и преимущества. Составление бюджета по методу прироста имеет то преимущество, что этот процесс оказывается относительно простым. Составление бюджета на основе нулевого базиса, хотя и более обоснованно, но практически труднее осуществимо. Если применять его ко всем разрабатываемым бюджетам, то потребуются большие затраты времени. Выбор того или иного метода разработки, видов и форм бюджетов определяется исходя из специфики деятельности, объемов производства и реализации, целей и задач деятельности предприятия. 

 

      2. Задание

     Составить сводный бюджет предприятия за год  с разбивкой по кварталам на основании  следующих данных (табл. 1). Составить прогнозный баланс на планируемый период с использованием данных расчета и табл.2.

     1. Оплата отгруженной продукции  производится в размере 85% в  текущем периоде, 14% в следующем  периоде и 1% - безнадежные долги

     2. Счета, неоплаченные покупателем на 1 января планируемого периода – 3 000 руб.

     3. Остатки готовой продукции на конец периода – 50 единиц, на начало периода – принимается в размере 1,5% от объема продаж

     4. Остатки материалов на конец года – 320 единиц

     5. Остатки материалов на начало периода от предыдущих затрат предыдущего периода     - 15%

     6. Ставка налога на прибыль –  20%

     7. Сума кредита – 150 тыс. руб.

     8. Кредит оплачивается в планируемом  году в размере 70%

     9. Ставка процента по кредиту  – 19%

     10. Коэффициент капитализации прибыли  – 63%

     11. Прибыль, направляемая на инвестирование  – 54%

     12. Формирование резервного капитала  – 9%

     13. Прибыль, направляемая на выплату дивидендов – 54% 

 

      Таблица 1

     Данные  по предприятию

 

 

      Таблица 2

     Баланс  на конец предшествующего года

 

     Составим  бюджет предприятия с учетом данных таблицы 1 и приведенных исходных условий.

 

     

     Таблица 3

     Бюджет  предприятия на отчетный год

 

     

     Составим  баланс предприятия на конец года с учетом расчетов, приведенных в  таблице 3.

     Актив баланса увеличится на сумму, направляемую в основной капитал (реинвестирование прибыли), на сумму накопленной за год амортизации. Запасы материалов увеличатся с учетом остатков на конец отчетного года – 320 единиц по цене 117 руб./ед. Сумма дебиторской задолженности вырастет на сумму 3 000 руб. (счета, неоплаченные покупателями на 1 января отчетного года) и сумму безнадежных долгов по итогам года.

     В пассиве предприятия будет отражена статья «Резервный капитал», сформированная по итогам года, вырастет сумма нераспределенной прибыли и обязательств (невыплаченные обязательства по итогам года - 30% от суммы кредита), по статье «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» будет отражена часть прибыли, направляемая на выплату дивидендов.

 

     

     Таблица 4

     Баланс  предприятия по итогам отчетного  года