Налоговый режим офшорных компаний и инвестиций в РФ

Министерство образования и науки Российской Федерации ФГБОУ ВПО «Сибирский государственный технологический университет»

 

Гуманитарный факультет

Кафедра экономики и менеджмента

 

 

 

 

Реферат на тему:

«Налоговый режим офшорных компаний и инвестиций в РФ»

 

 

 

Выполнила: студентка  3-го курса

 гуманитарного факультета 

гр.73-2 Фещенко Е.С

 

Руководитель:

Погорелов И.З.

 

 

 

 

 

 

Красноярск 2015

 

Содержание

 

 

Введение

Принятый 24 ноября 2014 года Федеральный закон о контролируемых иностранных компаниях «376-ФЗ мог бы стать одной из самых сложных и обсуждаемых тем и в текущем году, если бы не происходящие геополитические события, отодвигающие его на второй план.

Президент РФ обязал правительство до 15 июля 2015 года представить предложения по амнистии капитала, которая необходима для того, чтобы исключить уголовное преследование лиц и компаний, решивших вернуть деньги в страну. 
1.Офшорные компании в современных условиях

Основным инструментом влияния на текущем этапе противостояния между Россией и Западом является финансовая среда. Попробуйте задаться вопросом, зарубежные комментаторы уделяют столь пристальное внимание политике ЦБ РФ в рамках стабилизации валютного курса, объему и стоимости корпоративной задолженности компаний, находящихся под контролем государства, почему реакция таких рейтинговых агентств. Как S&P, столь тесно коррелирует с ситуацией на Украине. Почему характер формулировок так называемых санкций отражает структуру российской экономики и способы инвестирования с использованием связанных компаний. Ответ в общем то очевиден: опыт распада СССР убеждает западных лидеров о том, что несмотря на патриотический накал. Пропаганду и попытки удержать социальную сферу от деградации граждане РФ однозначно проголосуют за мир. Тем или иным способом. Очевидно также, что потери , которые несет ЕС, мотивируют к тому, чтобы ускорить наступление экономического коллапса системы и смену неугодного режима. При оттоке капитала свыше 100 млрд долларов, в 2014 году и прогнозируемом оттоке до 150 млрд долларов, из экономике РФ в 2015 году, увеличение до 140 млрд долларов суммы выплат по корпоративному долгу с результате снижения кредитного рейтинга России и крупнейших госкорпораций вопрос об привлечении инвестиций теперь стоит несколько иначе, чем раньше.

Значительная доля импорта в промышленных товарах , технологиях и особенно в потребительской корзине делает экономику и социальную сферу крайне чувствительными к валютному курсу, который складывается из множества факторов. Самым существенным из них помимо экспорта и импорта являются способы реализации спроса и предложения. Свободное плавание курса, сформированное за счет также свободно формирующегося спроса и предложения, позволит получить «справедливое» соотношения рубля к иным мировым валютам, ЦБ РФ решил пустить рубль на свободу. Результат- фактическое сворачивание свободного рынка иностранной валюты и переход на ручное управление по причине того, что экспортеры из=за необходимости погасить немалый объем долга в иностранной валюте без возможности его рефинансировать  при отсутствии системы валютного контроля перестали возвращать валютную выручку. Второй результат- повышение до 17% ставки по короткому рефинансированию. В результате сжимания и удорожания рублевой ликвидности кредитование в стране приостановилось вообще, что вкупе с избирательностью Банка России по предоставлению рублевой ликвидности стратегическим предприятиям полностью убило рынок. Положительным можно считать лишь то, что ненадолго удалось снизить курс рубля к доллару.

На сегодняшний день имеется следующая ситуация:

1. Ручное управление на валютном рынке и рынке рублевой ликвидности, где Банк России , пока не исчерпал золотовалютных резервов, делает все , что захочет;
2. Потенциальный рост инфляции;
3. Предстоящие выплаты по корпоративным евродолгам и отрицательная процентная маржа по кредитам, выданным корпоративным заемщикам и физлицам.

Необходимое снижение ставки при 10% сокращении бюджетных расходов приведет к дальнейшему ослаблению рубля, если конечно, возросшие цены на нефть не компенсируют сальдо торгового баланса.

При всем этом российские компании собираются выплачивать внешний долг, среди держателей которого немало бенефициаров российского происхождения; инфраструктура, а главное, регулирование рынка остаются крайне либеральными, позволяя осуществлять практически любые валютные платежи; валютный контроль, существовавший до 2007 года вводить не планируется.

 

Сразу после ликвидации монополии на ведение внешнеэкономической деятельности предприниматели начали использовать офшорные структуры для налоговой оптимизации компаний, бизнесов и сделок, а также для защиты информации о бенефициарах. До отмены валютного контроля в 2007 году использование офшоров не носило массовый характер. Поступление и продажа валютной выручки сопровождались оформлением паспортов сделок, платежи осуществлялись по специальным счетам, соблюдение сроков их исполнения и проведения всех операций достаточно строго контролировалось.

С начала 2007 года наблюдался непрерывный и значительный отток капитала из России. Происходило это за счет невозврата валютной выручки по экспортным контрактам, сделок с ценными бумагами., в том числе путем выплаты дивидендов офшорным компаниям- акционерам российских структур и доходов по корпоративным облигациям.

Использование офшорных компаний имеет как положительные, так и отрицательные последствия. К плюсам относится ослабление налогового бремени и большая конкурентоспособность компаний по сравнению с теми., кто не работает в офшорах, снижение риска рейдерства и экспроприации имущества, особенно актуальные в стране, пережившей период приватизации и передела собственности. Недостатками офшорных структур можно назвать возможность недобросовестной налоговой конкуренции, отнимающей доходы у стран происхождения дохода, накопления большого количества спекулятивного капитала, сокрытия незаконно полученных средств. А также рост нестабильности на финансовых рынках и, как следствие, предоставление операционной инфраструктуры для теневой экономики.

Наиболее часто с офшорами ассоциируется налоговая оптимизация, проводимая при:

1. Легальном использовании соглашений об избежание двойного налогообложения при наличии разницы в налоговых ставках в РФ стране, где домицилирована офшорная компания;
2. Законном применении механизмов передачи налогооблагаемого дохода при аффилированности с источником выплаты- так, при выплате дивидендов российским владельцам акций с удержанием с них налога 13% (15%- с 1 января 2015 года.) может быть выбран вариант с продажей акций.
3. Нелегальном вывозе капитала из России. Здесь главным образом имеется в виду происхождение такого капитала.

В дополнение к закону о контролируемых иностранных компаниях Президент РФ обязал правительство до 15 июля 2015 года представить предложения по амнистии капитала, которая необходима для того, чтобы исключить уголовное преследование лиц и компаний, решивших вернуть деньги в страну, поскольку результатом действия закона станет существенное увеличение налоговой нагрузки- как минимум до 75% от уровня налогообложения соответствующих категорий доходов в РФ.

Дело в том, что для запуска механизма освобождения должно выполняться сразу два условия: 1) чтобы государство постоянного местонахождения компании имело с Россией соглашение об избежание двойного налогообложения и 2)чтобы эффективная ставка налогообложения данной компании в ее государстве была не менее 75% средневзвешенной ставки российского налога на прибыль.

Однако если государство постоянного местонахождения компании реально не обеспечивает обмен информацией с Россией по налоговым вопросам(даже при наличии соглашения об избежании двойного налогообложения с РФ), прибыль такой иностранной компании будет облагаться налогом.

Фактически , предусмотренное законодательством условие о возможности применения соглашения об избежании двойного налогообложения исключает практически все действующие сейчас низконалоговые юрисдикции и вводит дополнительный налог, который распространяется на соответствующие категории доходов в РФ. При этом методика определения базы для его исчисления- российская. В ее основе лежит кассовый метод расчета, то есть становиться невозможным учесть расходы будущих периодов или перенести доходы и расходы на будущие периоды, учесть накопленные суммы переплаты налогов или убытка, неттировать финансовый результат связанных операций.

Решившие легализовать свои средства и имущество в России, согласно поручению Президента РФ, должны получить твердые правовые гарантии отсутствия у правоохранителей дальнейших вопросов об источниках происхождения активов. В связи с этим Минфин России попросил правительство разъяснить следующие моменты: должна ли амнистия распространяться на любые зарубежные активы физлиц или только на деньги на счетах; надо ли переводить средства в российские банки и перерегистрировать активы в РФ или достаточно просто «раскрыться»; нужно ли уплачивать налог с декларируемых активов; должны ли гарантии «отсутствия вопросов» у правоохранителей касаться доходов от нелегальной торговли наркотиками и оружием, финансирования терроризма и прочих подобных операций.

Можно ожидать, что результат налоговой амнистии окажется незначительным если она обойдет стороной юридических лиц. Контролируемых или действующих в пользу бенефициаров, а также не затронет деньги и активы в виде имущества и ценных бумаг , размещенные как за рубежом, так и на территории РФ. Проблема для владельцев заключается также в том, что закон уже начал действовать, а возможностей для амнистии еще нет. Сдерживающим фактором является  и нормы FATF, которые позволяют декларировать только доходы и имущество, полученные легальным путем или по амнистируемым преступлениям из закрытого перечня(13 статей КоАП и 6-НК РФ), содержащего отсылки к статьям налогового, таможенного и валютного законодательства. В данном перечне также отсутствует часто применяемая в совокупности с вышеуказанными  нормами ст.174 УК «об отмывании». Значение имеет также вопрос о том, как именно предъявлять деньги и имущество- путем перевода в РФ или путем декларирования.

Амнистия капитала проходила в РФ в 2007 году, и тогда россияне отдали в казну меньше 150 млн долларов. При этом объем теневого сектора тогда составлял примерно 650 млрд долларов. О текущем размере теневого капитала российского происхождения можно только гадать, но, по косвенным данным, он превышает 2,5 трлн долларов. Вне всякого сомнения, те, кто не воспользуются амнистией, будут минимизировать налоговый риск, прибегая к защите информации о бенефициаре и о проводимых операциях.

 

 

2.Цели использования офшоров: оптимизация налогообложения

Соглашения об избежание двойного налогообложения с иными государствами позволяют значительно экономить на налогообложении доходов по ценным бумагам с целью владения российской собственностью и получения доходов по финансовым активам в низконалоговых юрисдикциях ,к которым относится, например, Кипр. Если головная холдинговая компания регистрируется, скажем, в Люксембурге или Нидерландах освобождаются от налогов.

Крупнейшими странами, куда стекаются инвестиции из России, являются Нидерланды, Кипр и Швейцария.

Точно очертить географию связанных с Россией внешних офшоров сложно, поскольку достоверная информация нигде не размещается. Однако представление о ней дает анализ вывозимых и оседающих за рубежом российских инвестиций. Федеральная служба государственной статистики располагает данными об объеме иностранных инвестиций в российскую экономику, хотя они не характеризуют реальное положение дел в этой области. В частности, Росстат не производит переоценку вложений с учетом удорожания активов и реинвестиций. Это делает Банк России, но он публикует информацию по накопленным прямым и портфельным инвестициям только в целом по двум крупным группам стран- СНГ и дальнего зарубежья., не отражая статистику по отдельным странам.

Офшорная компания , как правило является нерезидентом по отношению к территории регистрации. Это означает, что центр ее контроля и управления находиться за рубежом, и любые ее коммерческие операции также должны проводиться за пределами юрисдикции, в которой она зарегистрирована.

Владение офшорной компанией может осуществляться на анонимной основе с высокой гарантией конфиденциальности. «Тайное» владение офшорной компанией часто гарантировано правовыми нормами и законодательством юрисдикции, в которой зарегистрирован бизнес.

Выбор налогового убежища зависит от главной цели налогоплательщика, заинтересованного в услугах офшорной юрисдикции,- секретности.

Самой популярной налоговой страной для российских финансовых компаний по-прежнему является Кипр. Законодательство Кипра сформировалось на базе британской правовой системы в колониальный период истории острова. Однако изменения и ограничения трастовых принципов, которые были утверждены в Великобритании после объявления независимости острова, кипрское законодательство не затронули. В 1992 году в стране был принят закон о международных трастах, в соответствии с которым международный траст должен отвечать следующим условиям: его учредитель не вправе быть резидентом Кипра, бенефициар также не может иметь на Кипре места постоянного пребывания. Однако необходимо, чтобы по крайней мере один попечителей траста был резидентом Кипра. Имущество траста не должно включать в себя какую-либо недвижимость на Кипре. В законе особо отмечено , что кипрское офшорное партнерство или офшорная компания также могут быть попечителями кипрского офшорного траста.

Имущество траста не может быть отозвано на основании кипрских законов о банкротстве или подобных правовых актов какого-либо другого государства. Однако траст не может быть учрежден специально с целью уклонения от исков, которые могли быть поданы до момента перехода имущества в траст.

2.1 Защита информации и  собственности

Секретность в банковских и во всех коммерческих и деловых операциях является нормой для Швейцарии, и хотя, несомненно, это самое стабильное, безопасное и защищенное место для хранения денег , страна не является убежищем от налогов. Законы о банковской секретности – часть Конституции Швейцарии и воспринимаются очень серьезно. Страна всячески заинтересована в обеспечении конфиденциальности: уведомления иностранным клиентам нередко приходят не из Швейцарии, а из Франции, Италии или Германии, для почтовых отправлений используются обычные конверты, зачастую подписанные от руки, с постоянно меняющимися обратными адресами.