Налоговая система Российской Федерации

 S_нп - сумма налога с продаж при реализации товаров (работ, услуг).

         По истечении 12 месяцев  субъект налога освобождается вновь  от НДС при соблюдении данного  условия.

         Положение не распространяется на субъект налога, реализующего подакцизные товары (подакцизное минеральное сырье), а также на ввозимые им товары.

4.2. Налог на прибыль

         Налог на прибыль (доход) представляет собой прямой федеральный  и регулирующий налог.

         Объектом обложения  налогом является валовая прибыль организации от реализации продукции, товаров (работ, услуг), основных средств, имущества и доходы от внереализационных операций, уменьшенные на сумму расходов по этим операциям. В прибыль не включаются суммы всех видов налогов и акцизов, затраты на производство товаров (работ, услуг), на подготовку и освоение производства, переподготовку кадров и другие виды затрат (всего около 300 позиций, определенных Налоговым кодексом).

         Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) и продукции характеризует чистый доход организации, полученный в данном налоговом периоде.

         Субъектами налога являются организации, в том числе  бюджетные, являющиеся юридическими лицами, а также организации с иностранными инвестициями и международные организации. Не являются субъектами налога организации любых форм собственности от произведенной ими сельскохозяйственной продукции, ЦБ РФ по прибыли от регулирования денежного обращения и организации малого бизнеса.

         Налоговая база

         Налоговая база определяется как доход налогоплательщика, уменьшенный на сумму всех налоговых вычетов и сумму всех затрат на производство и реализацию товаров, а также других вычетов, связанных с освоением производства и переподготовкой кадров:

                                                                                        n

         Б_п ~ Д_п = Доб – Σ Sвыч.i ,   (1)

                                                                                               i = 1

         где Доб - общий доход организации, полученный за реализацию продукции (работы, услуги) за отчетный период;

         n - количество вычетов i-ro вида; 

         S выч.i -сумма i-ro вычета.

         Всего Налоговым  кодексом предусмотрено около 60 особенностей по расчету налоговой базы по данному виду налога.

         Налоговая ставка

         Налоговая ставка λп_Р по налогу на прибыль для российских налогоплательщиков устанавливается в размере 24% (по банковским организациям - 30%), из них 7,5% засчитывается в федеральный бюджет, 14,5% - в бюджеты субъектов РФ и 2% - в местные бюджеты (по банковским операциям все 30% засчитываются в федеральный бюджет).

         Для иностранных  налогоплательщиков ставка устанавливается в размере от 15 до 20%, в зависимости от вида деятельности, и засчитывается в федеральный бюджет.

         Исчисление  налога на прибыль

         Сумма налога на прибыль (S_n) определяется как соответствующая налоговой ставке (λп_Р) процентная доля от налоговой базы (Дп):

         Sп = Дп х λпр                 (2) 

         Расчет  суммы налога на прибыль

         1. Составить (уточнить) каталог объектов (работ, услуг, товаров, основных средств, имущества, проводимых операций), по которым получены суммы доходов за отчетный период, i = 1...n.

         2. Уточнить изменения  налогового законодательства по  объектам налогообложения и налоговым  ставкам λ_пр, произошедшим за отчетный налоговый период.

         3. Произвести группировку  объектов налогообложения в соответствии с налоговыми ставками.

         4. Составить (уточнить) каталог объектов льготного налогообложения,  р = l...m.

         5. Рассчитать налоговые  базы по каждому виду товаров  (работ, услуг) группы объектов  налогообложения по формуле  1.

         6. Рассчитать налог  на прибыль по каждому виду товаров (работ, услуг) каждой группы объектов налогообложения по формуле 2.

         7. Уточнить налоговый  период (дату уплаты предыдущего платежа), Т_ип.

         8.Рассчитать общую  сумму уплаты налога на прибыль  по всем группам объектов налогообложения  по формуле:

                                                                   n

        S_Σn = Σ Sвыч.i   

                                                                                         i=l

         9. Уточнить сумму  налога на прибыль, уплаченного в предыдущем налоговом периоде, ±Δ_n.

         10.Рассчитать фактическую  сумму уплаты налога на прибыль  за отчетный период по формуле:

         Sпф =  S_Σп  ± Δ_n. 

4.3. Налог на доходы с физических лиц 

         Налог на доходы физических лиц является одним из основных налогов, формирующих бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты, так как налог в основном засчитывается в территориальные бюджеты.

         Субъектами налога являются все физические лица как  налогоплательщики: граждане РФ, иностранные  граждане и лица без гражданства.

         Объектом налогообложения  является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной форме, так и в натуральной, в том числе в виде материальной выгоды, полученной по вкладам в банках, в виде страховой выплаты, по ссудам и т. д. К доходам, определяемым Налоговым кодексом, относится около 20 видов, включая стипендии, пособия и пенсии, определенные НК РФ.

         Законодательством определено, что не подлежат налогообложению государственные пособия, все виды пенсий, все виды компенсационных выплат физическим лицам, отдельные суммы материальной помощи, выигрыши по облигациям, лотереям, по вкладам в банки и др. (всего предусмотрено в Налоговом кодексе 20 позиций).

         Совокупный доход  для определенных групп и физических лиц уменьшается на сумму пятикратного дохода, установленного законом МРОТ для героев, участников войн, инвалидов войны I и II групп, узников лагерей и других лиц.

         Совокупный доход  уменьшается на сумму трехкратного дохода, предусмотренного законом в  размере трех МРОТ для ряда граждан, выполняющих интернациональный  долг, инвалидам III группы и другим лицам.

         Совокупный доход  уменьшается физическим лицам, которые:

         - перечисляют суммы  на благотворительные цели;

         - имеют на содержании  малолетних детей;

         - осуществляют новое  строительство или приобретают  жилье и в других случаях.

         Налоговая база

         При определении  налоговой базы учитываются все  виды доходов, полученные субъектом  налога в натуральной и денежной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду дохода, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

         Налоговая база на доходы субъекта налога определяется как денежное выражение дохода, уменьшенное на сумму налоговых вычетов (за счет получения льгот):

Бф1 ~  Дф1= Дд-S выч.,

         где Дд - доходы субъекта налога;

         S_выч - общая сумма стандартных вычетов за счет получения субъектом налога льгот: в размере 3000 руб. (лицам, получившим облучение, инвалидам и др.); в размере 500 руб. (Героям Российской Федерации, военнослужащим, уволенным из Вооруженных Сил, участникам ВОВ и др.); в размере 400 руб. лицам, имеющим годовой доход, который не превышает 20 тыс. руб.; в размере 300 руб. на каждого ребенка, если годовой доход не превышает 20 тыс. руб.

         Налоговая база при  получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг определяется как превышение их рыночной стоимости (Срын) над суммой расходов на их приобретение (С_расх):

Б_ф2 ~ Дф₂ = С_рын - С_расх. 

         Налоговая база при  получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде имущества и товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (С_тов):

Бфз ~ Дфз = Стов.                                                                                                                                                                                                                                                                                 

Налоговые ставки

         Налоговые ставки на подоходный налог с физических лиц (λф) устанавливаются в размере 13% на все виды доходов и 35% на доходы от выручки от лотерей, тотализаторов, страховых выплат.

         Исчисление  налога

         Сумма подоходного  налога на доходы физических лиц (Sф) исчисляется как процентная доля налоговой ставки от налоговой базы (Дф1);

                                                                                                 n

Sф = Σ Дфi х λфi

                                                                                         I = 1

         где n - количество i-x видов доходов, получаемых субъектом налога за отчетный период (год), i = 1...n.

         Расчет  налога на доход

1. Составляется (уточняется) общий список (ведомость) численности работников предприятия с указанием заработной платы S3 за отчетный период,  k = 1…m.

         2.Уточняются по  каждому работнику дополнительные  суммы доходов, Sд.