Налоговая система Республики Беларусь

       2.2 Налоги, относимые на себестоимость 

       Налоги, относимые  на себестоимость продукции, включают:

       1. Чрезвычайный налог  и обязательные  отчисления в государственный  фонд содействия  занятости. 

       Плательщиками налога являются: юридические лица РБ, иностранные  юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы; филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц РБ, имеющие отдельный баланс и текущий либо иной банковский счет.

       Чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости уплачиваются единым платежом в размере 4% от фонда заработной платы. При этом ставка чрезвычайного налога составляет 3%, обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости - 1%.[16,с.14]

       Налог рассчитывается как:

       НП=(НБ*С)/100, где НБ - налогооблагаемая база, С - ставка налога.

       Уплата налога производиться  аналогично.

       2. Налог за пользование  природными ресурсами  (экологический налог).

       Налогом облагаются объемы используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов; объемы выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду; объемы переработанной нефти и нефтепродуктов; объемы перемещаемых по территории РБ нефти и нефтепродуктов; объемы отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов; объемы размещения товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим; объемы полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)

       3. Платежи за землю  (земельный налог). (ПРИЛОЖЕНИЕ 1) 
 

       2.3. Налоги, уплачиваемые  из прибыли 

       Налоги, уплачиваемые из прибыли включают в себя:

       1. Налог на прибыль. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)

       2. Налоги на доходы подразделяются на:

       Плательщиками налога являются юридически лица (включая  иностранные юридические лица). Дивиденды  и приравненные к ним доходы, начисленные организациями, облагаются по ставке 15%.

       Плательщиками налога являются банки, небанковские кредитно-финансовые учреждения, страховые и перестраховочные организации, а также иные юридические лица, получившие доходы от операций с ценными бумагами. Налог на доходы кредитно-финансовыми учреждениями и страховыми организациями исчисляется и уплачивается по ставке 30%, а иными организациями по доходам от операций с ценными бумагами - по ставке 40%. Налог рассчитывается как: НП=(НБ*С)/100, где НБ - налогооблагаемая база, С - ставка налога. Уплата налога производиться аналогично.

       3. Налог на недвижимость. (ПРИЛОЖЕНИЕ 1)

       4. Целевой сбор на  содержание и развитие  инфраструктуры городов  и районов.

       Плательщиками налога являются организации и индивидуальные предприниматели. Ставка сбора установлена в размере 2% от налоговой базы. Налог рассчитывается как: НП=(НБ*С)/100, где НБ - налогооблагаемая база, С - ставка налога. Уплата налога производиться аналогично.

       5. Целевой транспортный  сбор на обновление  и восстановление  городского, пригородного  пассажирского транспорта, автобусов междугородного  сообщения и содержание  ведомственного городского  электрического транспорта.

       Плательщиками сбора  являются организации и индивидуальные предприниматели. Ставка сбора установлена  в размере 2% от налоговой базы.[15,с.11] Сбор рассчитывается как: НП=(НБ*С)/100, где НБ - налогооблагаемая база, С - ставка налога. Уплата налога производиться аналогично. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ

НАЛОГОВОГО  ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА 
 

       Одно из важнейших  условий стабилизации финансовой системы  любого государства - это обеспечение  устойчивого сбора налогов, надлежащей дисциплины налогоплательщиков. Уплата налогов оказывает мощное регулирующее воздействие на жизнь общества.

       К сожалению в  нашей стране не все граждане понимают значение и необходимость уплаты налогов, поэтому возникают нарушители налогового законодательства. Сокрытие и занижение своих доходов наносит ущерб государству. Ведь на уплачиваемых налогах формируется государственный бюджет, из которого начисляются пенсии, стипендии, функционируют детские сады и школы и т.п.

       Для регулирования  налоговых отношений, обеспечения  прав и исполнения обязанностей юридических и физических лиц, а также защиты интересов государства в сфере налогообложения, предусмотрены следующие виды ответственности за нарушение налогового законодательства: финансовая, административная и уголовная.

       Экономические санкции предусмотрены в виде штрафов, размер которых зависит от вида нарушения, его величины и категории плательщика (организация либо индивидуальный предприниматель). Так, нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока подачи заявлений о постановке на учет в налоговом органе влечет за собой наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от двух до двадцати базовых величин, на юридическое лицо — от десяти до семидесяти базовых величин.

       Осуществление деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет за собой наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере 20 % доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее двадцати базовых величин, на юридическое лицо — в размере 20 % от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее семидесяти базовых величин.

       Нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытии (закрытии) счета в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации (далее — банк) влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от десяти до двадцати базовых величин, на юридическое лицо — от десяти до семидесяти базовых величин.

       Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным лицом установленного срока представления в налоговый  орган декларации (расчета) влечет за собой наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере 10 % суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на основании этой декларации (расчета), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо —- в размере 10 % суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на основании декларации (расчета), но не менее десяти базовых величин.

       Данное деяние, совершенное  повторно в течение года после привлечения к экономической ответственности за такое же нарушение вызывает наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере 25 % суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на основании декларации (расчета), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо — в размере 25 % суммы налога, сбора (пошлины), подлежащей уплате на основании этой декларации (расчета), но не менее десяти базовых величин.

       Нарушение плательщиком, иным лицом правил учета доходов (расходов) и (или) иных объектов налогообложения, а также отсутствие у налогового агента учета начисленных и выплаченных плательщику доходов, если эти деяния не повлекли за собой неуплаты или неполной уплаты налогов, оборов (пошлин), влекут за собой наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере от четырех до двадцати базовых величин, на юридическое лицо — от десяти до восьмидесяти базовых величин.

       Если это нарушение  привело к сокрытию, занижению  налоговой базы, налагается штраф на индивидуального предпринимателя в размере от двадцати до пятидесяти базовых величин, на юридическое лицо — от десяти до ста двадцати базовых величин.

       Неуплата или неполная уплата в установленный срок плательщиком, иным обязанным лицом суммы налога, сбора (пошлины), влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере 20 % неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо — в размере 20 % неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее десяти базовых величин.

       Неуплата или неполная уплата суммы налога, сбора (пошлины), совершенная путем занижения, сокрытия налоговой базы, влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере 40 % неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо — в размере 40 % неуплаченной суммы, сбора (пошлины), но не менее десяти базовых величин.

       Невыполнение или  выполнение не в полном объеме налоговым  агентом в установленный срок обязанности по удержанию и (или) перечислению суммы налога, сбора (пошлины) влечет наложение штрафа на индивидуального предпринимателя в размере 20 % суммы, подлежащей перечислению, но не менее двух базовых величин, на юридическое лицо — в размере 20 % суммы, подлежащей перечислению, но не менее десяти базовых величин..

       Открытие банком счета организации или индивидуальному предпринимателю без предъявления ими документов, подтверждающих постановку на учет в налоговом органе, а также открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этих лиц влекут за собой наложение штрафа на юридическое лицо в размере от ста тридцати до двухсот базовых величин.

       Нарушение банком, иной уполномоченной организацией порядка  и сроков исполнения поручений плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на перечисление налога, сбора (пошлины), пени, а также решений налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств плательщика, налогового агента, иного обязанного лица на счете в банке либо неисполнение указанных документов приводит к наложению штрафа на юридическое лицо в размере 20 % непоступившей суммы налога, сбора (пошлины), пени, но не менее десяти базовых величин.

       Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам плательщика, налогового агента, иного обязанного лица ях поручений на перечисление средств другому лицу, не связанных с исполнением обязанности по уплате налога, сбора (пошлины), пени, влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере 20 % суммы, перечисленной в соответствии с поручением плательщика, налогового агента, иного обязанного лица, но не более суммы неисполненного обязательства по уплате налога, сбора (пошлины), пени и не менее десяти базовых величин.

       Предусмотрен ряд  административных штрафов, налагаемых на должностных лиц за нарушение налогового законодательства. Так, нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным лицом установленного срока подачи заявлений о постановке на учет в налоговом органе ограничивается предупреждением или наложением штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере до пяти базовых величин.

       Осуществление организацией деятельности без постановки на учет в налоговом органе приводит к наложению штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от пяти до двадцати базовых величин.

       Нарушение плательщиком установленного срока представления в налоговый орган информации об открытий (закрытии) счета в банке влечет наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от десяти до двадцати базовых величин.

       Нарушение плательщиком, налоговым агентом, иным обязанным  лицом установленного срока представления  в налоговый орган декларации (расчета) влечет за собой наложение штрафа на должностных и иных физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере от двух до десяти базовых величин.