Налоговая система Республики Беларусь

       Сущность налогов  выражается в отношениях между государственной  властью, хозяйствующими субъектами и  отдельными гражданами по поводу перераспределения  национального дохода на общегосударственные  нужды. Специфичность этих отношений  состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов населения на условиях безвозвратности. По своей сути налог - это одностороннее движение средств в бюджет, а приводным механизмом к его осуществлению служит принудительный и бесспорный характер взимания.[19,c.66]

       Налогообложение в  структуре общественных отношений  выполняет ряд чрезвычайно важных и сложных задач. Принципиально  их можно свести к трем основным функциям:

       1. Фискальная - обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. Мобилизуя через налоги часть национального дохода, государство входит в постоянное соприкосновение с участниками процесса производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на развитие экономики в нужном направлении.

       2. Регулирующая - состоит в способности налогов воздействовать на развитие экономики, обеспечивая ей устойчивый рост, устраняя возникающие диспропорции между объемом производства и платежеспособным спросом. Регулирующая функция реализуется через механизм налогового регулирования, который включает совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие производства путем изменения нормы изъятия доходов у предприятий в бюджет, повышения или понижения общего уровня налогообложения, предоставления налоговых льгот, поощряющих деловую активность в отдельных сферах предпринимательства или регионах страны[10,c.51].

       3. Стимулирующая - ориентирует налоговый механизм на стимулирование плательщика к определенным действиям. Ради достижения необходимого ему эффекта государство может предоставлять льготы, отсрочки платежей, налоговых каникул. Задача стимулирующей функции состоит в том, чтобы наряду с применением оптимального уровня изъятий, создавать стимулы для развития приоритетных отраслей и производств, обеспечивающих экономический прогресс общества[2,c.215].

       Система налогообложения  государства базируется на определенных принципах, основными из которых являются:

       1. Каждое лицо  обязано уплачивать законно установленные  налоги, сборы (пошлины), по которым  это лицо признается плательщиком.

       2. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины) и иные взносы и платежи.

       3. Налогообложение в РБ основывается на признании всеобщности и равенства.

       4. Не допускается установление налогов, сборов (пошлин) и льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности РБ, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности.

       5. Допускается установление особых видов таможенных пошлин либо дифференцированных ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров в соответствии с налоговым кодексом и таможенным законодательством.[12,c.24]

       Принципы и задачи налогообложения базируются на налоговом  законодательстве, которое включает в себя: Налоговый Кодекс РБ; Декреты, указы и распоряжения Президента РБ, Постановления Правительства  РБ, Нормативные правовые акты республиканских  органов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие и содержащие вопросы налогообложения. 
 

       1.3 Классификация налогов 

       Множество объектов налогообложения требует классификации  налогов по различным признакам. Основными классификационными признаками являются:

       1. В зависимости от каналов поступления различают:

       2. По видам плательщиков:

       3. По способу изъятия:

       Реальные - взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщиков на основе перечня, учитывающего среднюю, а не действительную доходность налогоплательщика. К ним относятся:

       · земельный налог,

       · налог с объектов строений,

       · налог с владельцев транспортных средств,

       · сельскохозяйственный налог.

       Личные - это налоги на доход или имущество физических и юридических лиц, взимаемые с источников дохода или по декларации, при исчислении которых принимается во внимание финансовое положение налогоплательщика. К ним относятся:

       · подоходный налог  с населения,

       · налог на прибыль  предприятий,

       · налог на прибыль  иностранных юридических лиц от деятельности на территории РБ,

       · налог на доходы.

       · акциз - налог с оборота, взимаемый со стоимости товаров массового производства,

       · налог на добавленную стоимость, который является частью вновь созданной стоимости,

       · таможенная пошлина - косвенный налоги на импортные или экспортные товары, поступающие в доход бюджета государства.

       4. По объекту обложения:

       · НДС,

       · Акцизы,

       · Платежи по общему нормативу 3,9% (сельскохозяйственный сбор, отчисление в жилищно-инвестиционный фонд),

       · Налог на продажу  в розничной торговле,

       · Налог с продаж автомобильного топлива,

       · Таможенные сборы.

       · единый платеж от фонда  оплаты труда,

       · отчисления в Фонд социальной защиты населения,

       · платежи за землю,

       · экологический  налог,

       · отчисления в центральные  инновационные фонды,

       · сбор на содержание и размещение отходов,

       · государственная пошлина.

       · налог на недвижимость,

       · налог на доходы,

       · налог на прибыль,

       · транспортный сбор,

       · сбор на содержание и развитие инфраструктуры города.

       · оффшорный сбор - объектом налогообложения является перечисление денежных средств резидентом РБ нерезиденту, зарегистрированному в оффшорной зоне.[1,с.12]

       Налоги РБ нынешнего  и предшествующего года представлены в таблице (ПРИЛОЖЕНИЕ 1). 

       1.4 Налоговое администрирование в РБ 

       В РБ к числу государственных  органов, осуществляющих налоговое  администрирование, относятся также  таможенные и иные государственные  органы, обладающие полномочиями налоговых  органов (например, органы Комитета государственного контроля РБ).

       Специфика вопросов, решаемых органами налогового администрирования, предопределяет содержание их деятельности и функции.

       Функции налоговых  органов, их права и обязанности, права и обязанности должностных  лиц налоговых органов изложены в Законе РБ «О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь».

       Основные  задачи налоговых  органов - это:

       1. контроль за  соблюдением законодательства о  налогах и предпринимательстве,

       2. обеспечение правильного  исчисления, полного и своевременного  внесения налогов в бюджет,

       3. обеспечение учета  налогов,

       4. разработка предложений  по совершенствованию налогового  законодательства и организации  работы государственных налоговых  органов,

       5. осуществление  валютного контроля в пределах  своей компетенции,

       6. предупреждение, пресечение правонарушений в сфере своей компетенции,

       7. привлечение к  ответственности лиц, виновных  в правонарушениях, предусмотренных  законодательством о налогах  и предпринимательстве,

       8. подготовка налоговых  соглашений с другими государственными, осуществление связей с их налоговыми службами, изучение опыта их работы,

       9. издание методических  указаний и разъяснений о порядке  исчисления и взимания налогов.[14,c.29-30]

       Налоговые органы используют правовые и не правовые формы управления.

       Правовой считается  деятельность, которая непосредственно влечет правовые последствия и осуществляется на основе нормативного оформления (например, издание инструкций, методических указаний и разъяснений). Не правовыми формами управления принято считать организационные действия.

       Одним из важнейших институтов налогового законодательства является налоговый контроль, который определяется как контроль за исчислением, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей. По временному критерию различаются предварительный, текущий и последующий контроль. В настоящее время в республике преобладает последующий контроль, применение которого обусловлено, с одной стороны, недостаточным уровнем информатизации субъектов налогообложения, налоговых органов и государства в целом, с другой - по-прежнему недостаточной правовой культурой.

       Основными условиями  осуществления налогового контроля являются учет налогоплательщиков и  учет поступления налогов. В настоящее  время налоговый контроль проводиться  посредством проверок. По кругу исследуемых в ходе проверки вопросов налоговые проверки подразделяются на камеральные, выездные (плановые и внеплановые; комплексные, тематические, встречные) и рейдовые. Правовой режим и правовая регламентация проверки зависят от ее вида и регулируются соответствующими нормативными правовыми актами.