Налоговая система и эффективность ее функционирования

По водному налогу предусматривается индексация размера ставок налога с учетом значительного роста тарифов на воду, отпускаемую потребителям.

По специальным налоговым режимам предусматривается совершенствование упрощенной системы налогообложения на основе патента; сокращение применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности во избежание конкуренции с упрощенной системой налогообложения на основе патента.

По налоговому администрированию предусматривается:

-·совершенствование налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;

-·введение в законодательство о налогах и сборах института консолидированных групп налогоплательщиков и особого порядка исчисления налога на прибыль организаций для участников таких групп;

-·совершенствование порядка учета налогоплательщиков;

-·расширение электронного документооборота в налоговой сфере, включая уплату налогов и сборов с использованием электронных платежных средств, внедрение системы электронных счетов-фактур, передачу документов в электронном виде банкам, органам исполнительной власти, местным администрациям и другим организациям;

-·ограничение применения льгот, предусмотренных действующими международными договорами об избежание двойного налогообложения;

-·упрощение администрирования налогообложения физических лиц [3].

Таким образом, в целом налоговая политика в 2013-2015 гг. будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста на основе стимулирования инновационной активности с учетом поддержания сбалансированности бюджетной системы, создание в России благоприятного инвестиционного климата.

 

Заключение

В курсовой работе были сделаны попытки исследовать налоговую систему, без которой невозможно существование государства.

Эффективность налоговой системы определяется исходя из соответствия принципов ее построения выполняемых ею функций поставленным социально-экономическим целям на каждом этапе развития страны. Основными принципами построения современной налоговой системы являются простота и экономичность, стабильность, законодательное регламентирование, доступность алгоритма расчета налогов, сбалансированное взаимодействие функций налогов, приемлемый размер налогового бремени, сочетание интересов государства, предприятий и населения, содействие развитию экономики страны.

Налоговая политика направлена на формирование налоговой системы, определяет выбор состава налогов, размер налоговых ставок, льгот и санкций по каждому виду налога. Её цель – обеспечение бюджетов разных уровней финансовыми ресурсами.

В трехлетней перспективе 2013–2015 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться поддержка инновационной деятельности, в том числе и путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.

Также важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы, т.к. налоговая политика ближайших лет будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Необходимо сохранить неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень, с учетом требований сбалансированности бюджетной системы.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Официальный текст с изменениями на 2009 год. - М.: Издательство НОРМА, 2010. - 224 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2 по состоянию на 5 сентября 2009 год. - М.: Издательство Юрайт, 2009. - 628с.
3. Абрамов М. Д. О совершенствовании налоговой системы / М. Д. Абрамов // Налоговые споры. Теория и практика. - 2009. - N 12. - С. 64-74.
4. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право [Текст]: Учебное пособие – 2-е изд., - М.: 2010.
5. Бюджетная система РФ − http://www.budgetrf.ru/
6. Едронова В.Н. Проблемы и тенденции развития региональной налоговой политики [Текст] / В.Н. Едронова, Н.Н. Мамыкина // Финансы и кредит. - 2010. - № 12.- С. 2-7.
7. Калинина О.В. «Оценка налоговой нагрузки с учетом особенностей развития российской экономики на современном этапе» / О.В. Калинина // Финансы и кредит. – 2010. -№  37 (421).
8. Кашин В.А. Налоговая политика России на современном этапе / В.А. Кашин // Финансы. – 2009. - № . – С. 3-7.
9. Кузьменко В. В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В.В. Кузьменко. – СПб.: ГИОРД, 2008. – 336 с.
10. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.И. Мамрукова. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 299 с.
11. Министерство финансов РФ - http://www.minfin.ru
12. Налоги и налоговое право. Учебное пособие / Под ред. А.В. Брызгалина. – М.: Аналитика – пресс, 2009. – 600 с.
13. Налогообложение малого предпринимательства в России и за рубежом: реалии и прогнозы [Текст] / И. А. Митрофанова, А. А. Эрентраут // Молодой ученый. — 2012. — №1. — С. 130-135.
14. Налоги: учебник для вузов / под ред. Черника Д.Г., Майбурова И.А., Литвиненко А.Н. – М.: Юнити, 2008. – 479 с.
15. Налоги в Российской Федерации: учебное пособие для студентов / под ред. Колчин С. Л. – М.: Юнити, 2010. – 271 с.
16. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. И. А. Майбурова. – 4-е изд. – М. : Юнити, 2011. – 185 с.
17. Налоговая политика: учебник / под ред. Майбурова И.А. – М.: Юнити, 2009. – 519 с.
18. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник / В.Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2008. – 493 с.
19. Российский статистический ежегодник, 2012 : стат. сб. / Федеральная служба государственной статистики (Росстат). - М. : Росстат, 2012. - 796 с.
20. Тарасевич, Л.С. Макроэкономика: учебник для бакалавров / Л.С. Тарасевич. – 8-е изд., доп и перераб. – М. : изд-во Юрайт, 2012. – 686 с.
21. Федеральная налоговая служба − http://www.nalog.ru
22. Федеральная служба государственной статистики –  http://www.gks.ru/
23. Черник Д. Г. Налоги: учебное пособие / Д.Г. Черник. - М.: Финансы и кредит, 2010. – 169 с.
24. Шишкин, А.Ф. Экономическая теория: учебник для вузов / А.Ф. Шишкин, Н.В. Шишкина. – В 2 т. Т.2. – М. : ВЛАДОС, 2010. – 711 с.

Приложения

Приложение 1

Налоги Российской Федерации

Федеральные	Региональные	Местные
налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные виды товаров (слуг) налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала; налог на доходы от капитала; подоходный налог с физических лиц; взносы в государственные, социальные, внебюджетные фонды; государственная пошлина; таможенная пошлина и таможенные сборы; налог на пользования недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами; лесной налог; водный налог; экологический налог; федерально-лицензионные сборы	налог на имущество организаций; налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог с продаж; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы,	земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарения; местные лицензионные сборы;

Приложение 2

Поступление налогов, сборов и иных обязательных платежей  
в консолидированный бюджет Российской Федерации  
по видам, млрд.рублей

	Январь-сентябрь   2012г.			В % к   январю-сентябрю 2011г.
	консолиди-  рованный бюджет	в том числе		консолиди-  рованный бюджет	в том числе
		феде-ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты субъектов РФ		феде-  ральный бюджет	консолиди-рованные бюджеты субъектов РФ
Всего	8025,7	3885,0	4140,7	111,5	116,5	107,1
из них:  налог на прибыль организаций	1731,3	286,4	1444,9	97,7	109,8	95,6
налог на доходы физических лиц	1565,4	-	1565,4	113,6	-	113,6
налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые   на территории РФ,   ввозимые из Республик Беларусь и Казахстан	1513,1	1513,1	-	107,5	107,5	-
из него налог на добавленную стоимость на товары ,   реализуемые в РФ	1438,2	1438,2	-	107,3	107,3	-
акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ	578,6	246,2	332,4	128,8	144,2	119,3
налоги на имущество	554,1	-	554,1	110,2	-	110,2
налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1857,4	1828,0	29,4	123,0	123,2	108,7
из них налог на добычу   полезных ископаемых	1838,0	1810,6	27,3	124,2	124,5	110,4

 

Приложение 3

Структура задолженности по единому социальному налогу

на 1 января 2013 года

	Задолженность		Из нее
	млрд.  рублей	в % к  итогу	недоимка		урегулированная   задолженность
			млрд.  рублей	в % к  итогу	млрд.  рублей	в % к  итогу
Всего	34,6	100	12,5	100	21,8	100
в том числе:  единый социальный налог,   зачисляемый в федеральный бюджет	28,2	81,4	9,6	77,0	18,3	83,9
Фонд социального страхования   Российской Федерации	1,5	4,3	0,9	7,3	0,5	2,5
Федеральный фонд обязательного   медицинского страхования	1,3	3,8	0,6	4,7	0,7	3,3
территориальные фонды обязательного   медицинского страхования	3,7	10,6	1,4	11,0	2,3	10,4

Приложение 4

Структура задолженности по платежам 
в государственные внебюджетные фонды1) 
на 1 января 2013 года

	Задолженность		Из нее
	млрд.  рублей	в % к  итогу	недоимка		урегулированная   задолженность
			млрд.  рублей	в % к  итогу	млрд.  рублей	в % к  итогу
Всего	8,1	100	1,2	100	6,7	100
в том числе:  Пенсионный фонд Российской Федерации	6,9	85,6	1,0	83,6	5,8	86,0
Фонд социального страхования   Российской Федерации	0,5	5,7	0,1	6,8	0,4	5,5
Федеральный фонд обязательного   медицинского страхования	0,0	0,4	0,0	0,5	0,0	0,4
территориальные фонды обязательного   медицинского страхования	0,7	8,3	0,1	9,1	0,5	8,1