Налоговая политика: мировой опыт и проблемы его применения в переходной экономике

 

 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ

«ИНСТИТУТ БИЗНЕСА И МЕНЕДЖМЕНТА ТЕХНОЛОГИЙ»

БЕЛОРУССКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА

 

Кафедра экономики и финансов

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Макроэкономика»

 

на тему: Налоговая политика: мировой опыт и проблемы его применения в переходной экономике

 

 

 

 

 

 

Студентки

2 курса, гр 222, Лог                                                                 А. А. Степаненко 

 

Руководитель

канд. экон. наук,

доцент                                                                                         И.В. Горбатенко

 

 

 

МИНСК 2013

РЕФЕРАТ

Курсовая работа: 29 с., 17 источников.

 

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА, НАЛОГИ, НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА, РЕГУЛИРОВАНИЕ, ФУНКЦИИ, ВИДЫ НАЛОГОВ, ФУНКЦИИ НАЛОГОВ

 

Объект исследования - мировой опыт налоговой политики и проблемы его применения в переходной экономике

 

Предмет исследования - применение налоговой политики зарубежных стран в странах с переходной экономикой

 

Цель работы: изучить опыт применения налоговой политики и выявить проблемы его применения в странах с переходной экономикой

 

Методы исследования: метод сравнительного анализа, логический метод, метод систематизации и обобщения

 

Исследования и разработки: Изучены основные теоретические аспекты налоговой политики, в частности, функции и принципы построения налоговой системы, сущность и роль налоговой политики в регулировании экономики. Рассмотрены проблемы применения мирового опыта налогового регулирования в условиях переходной экономики и предложены варианты решения.

Выявлены особенности налоговой политики Республики Беларусь, роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь, а также охарактеризована налоговая политику Республики Беларусь.

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..4

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ  НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

    1.1 Функции и  принципы построения налоговой  системы………………….6

    1.2 Сущность и роль налоговой политики в регулировании 

          экономики…………………………………………………………………9

2. МИРОВОЙ ОПЫТ НАЛОГОВОГО  РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ И 

    ПРОБЛЕМЫ ЕГО  ПРИМЕНЕНИЯ В ПЕРЕХОДНОЙ ЭКОНОМИКЕ

    2.1 Мировой опыт  налогового регулирования экономики…………………14

    2.2 Проблемы применения  мирового опыта налогового регулирования  в 

          условиях переходной экономики………………………………………...16

3. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА  РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ЕЕ 

    ОСОБЕННОСТИ……………………………………………………………...18

    3.1 Роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь……18

    3.2 Налоговая политика  Республики Беларусь ……………………………21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….26

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……………………………28

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В современной системе «мирохозяйствования» государство стало одним из мощнейших субъектов экономической деятельности, важной сущностной характеристикой современной системы. Именно данным обстоятельством вызван особый интерес использования теории и практики других стран в области государственного регулирования социально-экономического развития страны. И в данном случае большое внимание принадлежит зарубежному опыту воздействия государственных органов власти на формирование финансовой базы государства.

В настоящий момент также важная роль в формировании механизма государственного регулирования социально-экономического развития любой страны принадлежит и налоговой политике, поскольку именно через налоги в государствах с экономикой социально-ориентированного рыночного типа изымается приблизительно от 30% до 50% доходов населения.

При этом следует помнить, что система налогообложения каждой страны имеет специфические особенности ее построения, что прямо отражается на ее роли в формировании доходной базы бюджетов всех уровней системы государства.

В современном цивилизованном обществе налоги не только являются основной формой доходов государства, но и используются для экономического воздействия государства на общественное производство, динамику и структуру общественного производства, а также на процесс развитие научно-технического прогресса.

В то время как в условиях рыночной экономики у государства остается меньше возможностей влиять на развитие определенных процессов в обществе путем прямых запретов, указаний, предписаний, посредством налогообложения косвенно осуществляется такое влияние.

Вопросам налоговой политики, проблемам ее изучения на примере зарубежных стран, а также проблемам применения опыта зарубежных стран в нашей стране многие экономисты придают особо важное значение.

Объектом данной работы является - мировой опыт налоговой политики и проблемы его применения в переходной экономике.

Предмет исследования - опыт применения налоговой политики зарубежных стран в странах с переходной экономикой.

Цель данной работы - изучить опыт применения налоговой политики и выявить проблемы его применения в странах с переходной экономикой.

Задачи работы соответственно были поставлены следующие:

1) изучить основные теоретические  аспекты налоговой политики, в  частности, функции и принципы построения налоговой системы, роль, сущность и роль налоговой политики в регулировании экономики;

2) рассмотреть мировой опыт налогового регулирования экономики, а также определить проблемы применения мирового опыта налогового регулирования в условиях переходной экономики;

3) проанализировать налоговую политику Республики Беларусь и ее особенности, роль налогов в регулировании экономики Республики Беларусь, а также охарактеризовать налоговую политику Республики Беларусь в 2010-2013 гг.

При выполнении данной работы были использованы метод сравнительного анализа, логический метод, метод систематизации и обобщения, а также некоторые другие методы.

Данная курсовая работа выполнена на 29 страницах, включает введение, 3 раздела, 6 подразделов, заключение, список использованных источников.

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

 

1.1 Функции и  принципы построения налоговой  системы

 

На всем протяжении развития государственного устройства общества происходило преобразование и совершенствование системы налогообложения, именно поэтому налоги можно считать категорией исторической.

Налоги в настоящее время являются одним из важнейших инструментов рыночной экономики, а поэтому опыт их использования в управлении хозяйством промышленно развитых стран Запада представляет значительный интерес для  государств СНГ, в том числе для Беларуси.

Вводя новые или отменяя какие-то прежние налоги и сборы, повышая или понижая ставки, используя другие рычаги, государство не только формирует свой национальный бюджет, но и создает в обществе соответствующую экономическую, социальную и политическую атмосферу, стимулы для трудовой активности граждан, и, в этом смысле, налоги могут быть либо предпосылкой, либо преградой на пути к благополучию страны [2, c. 39].

При этом от успешного функционирования налоговой системы во многом зависит результативность применяемых экономических решений.

В условиях перехода от административно-директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налоговой системы как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в развитии  наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Для успешного функционирования налоговая система должна способствовать определенному выравниванию уровней доходов всех групп населения, оказывать поддержку малоимущим, обеспечивать более-менее справедливое распределение налогового бремени по регионам и др.

Налоговое регулирование доходов основной задачей имеет сосредоточение в руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями в целом [7, c. 19].

В экономической литературе выделяются различные функции налогов, в том числе характерные для рыночной системы:

• фискальная, в ходе которой формируются ресурсы государства для финансирования соответствующих расходов;

• контрольно-учетная, с помощью которой определяется эффективность использования экономических ресурсов, доходов предприятий и домашних хозяйств;

• распределительная, в соответствии с которой, с одной стороны, происходит распределение и перераспределение доходов между различными уровнями государственного бюджета, с другой - распределяется налоговое бремя между различными категориями плательщиков;

• регулирующая, посредством которой государство целенаправленно воздействует на экономический рост, привлечение инвестиций и увеличение занятости, рост платежеспособности населения;

• стимулирующая, реализуемая через систему льгот, преференций с целью создания предпосылок для деловой активности субъектов хозяйствования, развития определенных отраслей и видов деятельности, привлечения инвестиций [6, c. 72].

Налоги подразделяются на прямые и косвенные (в зависимости от формы изъятия). К числу прямых налогов относятся: подоходный налог; налог на прибыль; ресурсные платежи; налог на имущество, владение и пользование которым служат основанием для обложения. Косвенные налоги вытекают из хозяйственных актов и оборотов, финансовых операций (НДС, таможенная пошлина, налог на операции с ценными бумагами и др налоги).

Так, в промышленно развитых странах налоговая структура такова: 37 процентов составляют прямые налоги, 31 процентов - косвенные и 22 процентов - взносы на социальное страхование.

По значимости различают общегосударственные и местные налоги. Общегосударственные (республиканские) налоги поступают в бюджет центральных органов власти (республиканский), а местные зачисляются полностью в местный бюджет [12, c. 29].

В зависимости от использования налоги делятся на общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (например, отчисление за социальное страхование или отчисления в дорожные фонды).

По принципам построения выделяют следующие налоги:

• прогрессивный налог возрастает быстрее, чем прирастает доход;

• регрессивный налог характеризуется взиманием более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов, т.е. такой налог возрастает медленнее, чем доход;

• пропорциональный налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины).

В практике налогообложения используются следующие обязательные элементы налогов:

• субъект налога (плательщик) - юридическое или физическое лицо, которое в соответствии с законодательством обязано платить налог;

• объект налога - то, что подлежит налогообложению: имущество, ресурсы, доходы, прибыль, выручка от реализации и т.п.;

• источники уплаты налога - доход субъекта (заработная плата, прибыль, доходы, проценты), из которого уплачивается налог. Он может совпадать с объектом обложения;

• ставка налога - фиксированная величина изъятия налога, установленная законодательно в абсолютном или относительном измерении;

• срок уплаты налога - срок, в который уплачивается налог, устанавливается в соответствии с законодательством;

• льготы по налогу - полное или частичное освобождение от уплаты налогов через снижение ставок или исключение отдельных оборотов, объектов из налогообложения (могут быть постоянными или временными);

• денежные санкции - мера наказания плательщиков за нарушение налогового законодательства;

• административные санкции применяются к ответственным лицам (руководителям, бухгалтерам, предпринимателям) в случае нарушения порядка постановки на налоговый учет в государственных налоговых инспекциях; занятия запрещенной деятельностью; занижения или сокрытия доходов, других объектов обложения; неправильного ведения бухгалтерского учета; несвоевременной сдачи балансов, отчетов, расчетов по налогам;

• финансовые санкции применяются непосредственно к плательщикам (предприятиям, организациям) за сокрытие или занижение фактически полученных доходов или других объектов обложения; занятие запрещенной деятельностью; несвоевременное представление расчетов по авансовым платежам  и др. нарушения налогового законодательства [3, c. 12].