Методы и приемы экономического анализа

   

   Влияние важнейших факторов реализации сахара на прибыль следующее, млн грн.:

   общее отклонение фактической прибыли  от плановой (больше "+", меньше "-") — 15,8, в том числе за счет изменения:

   количества  реализуемой продукции 241,5-230,0 = +11,5,

   реализационной  цены

   252,0-241,5 = +10,5,

   себестоимости реализованной продукции 214,2-252,0 =-37,8.

   Приведенный расчет показывает, что невыполнение плана по прибыли обусловлено повышением себестоимости 1 ц сахара на 130 тыс. грн, что в расчете на реализованное количество продукции уменьшило прибыль на 37,8 млн грн. Однако перевыполнение плана реализации продукции и повышение цены компенсировали уменьшение прибыли на 22 млн грн (11,5 + 10,5). При условии выполнения плана по себестоимости прибыль составила бы 252 млн грн, что на 22 млн грн больше плановой.

   Рассмотренную последовательность анализа и технику  его проведения можно применять  для изучения любых хозяйственных результатов, которые характеризуются их простой пропорциональной зависимостью от отдельных факторов.

   Во  многих случаях, особенно при анализе  влияния большого количества факторов, находящихся с изучаемым показателем  во взаимосвязи в виде произведения, целесообразно пользоваться способом абсолютных разниц без определения цепных подстановок. Учитывая последовательность и взаимосвязь влияния отдельных факторов на хозяйственный результат, при использовании этого способа исходят из таких общих правил:

   По  каждому фактору путем сопоставлений  определяют положи тельные (+) или отрицательные (-) отклонения (А) величин анализируемых  факторов от базисных:

   

   Влияние первого фактора равно отклонению по нему, взятому в соотношении с абсолютными базисными величинами остальных последующих факторов:

   

   Влияние второго, третьего и каждого последующего фактора равно отклонению по соответствующему фактору, взятому в соотношении с абсолютными фактическими величинами предшествующих, уже проанализированных факторов, и в соотношении с базисными — последующими, еще не изученными на данной стадии анализа факторами:

   

   Влияние последнего фактора характеризуется  соотношением от клонения по этому  фактору с физическими абсолютными  величинами остальных предшествующих проанализированных факторов:

   

   Для иллюстрации методики анализа приведем исходные данные, характеризующие использование  тракторов (табл. 4).

   Годовая выработка на трактор у зависит  от количества дней пребывания в хозяйстве  хр коэффициента использования трактора на работах ху коэффициента сменности  х5 и сменной выработки в гектарах условной пахоты х6. Годовую выработку  трактора можно представить в виде такой взаимосвязи:

   

   Исходя  из формулы меньшая выработка  трактора в анализируемом хозяйстве  в сравнении с лучшим объясняется  влиянием таких факторов (в эталонных га ):

   общее отклонение по выработке

   (1510- 1860) =-350,

   

   в том числе за счет:

   уровня  использования тракторов в работе

   365- ( 0,10)1,2-6,05 = -265;

   сменности работы тракторов

   3650,60-(+0,05)-6,05 = +66,247;

   сменной выработки

   365-0,60-1,25-(-0,45) = -123,187.

   Конкретная  оценка влияния отдельных факторов дает управленческому персоналу  возможность обратить внимание на отрицательно влияющие на результаты хозяйствования факторы. В приведенном расчете первый и последний факторы повлияли на выработку отрицательно и снизили ее на 415 га. За счет повышения сменности работы дополнительно обработано 66 га условной пахоты. Характер и величина влияния каждого из этих факторов зависят от конкретных причин. Уровень использования тракторов и сменность зависят от фронта работ в хозяйстве, состояния техники, обеспеченности хозяйства механизаторами и т. п. На сменную выработку влияют выполнение норм выработки, рациональная организация труда на протяжении смены на рабочих местах, квалификация механизаторов, максимальная загруженность трактора прицепными и навесными агрегатами, скорость его движения, использование тракторов на работах по назначению и т. п.

   В целях правильного применения при  анализе способов элиминирования пользуются также условным последовательным разложением  изучаемого показателя на количественные и качественные факторы. В этом случае для определения условного показателя при анализе способом цепных подстановок используют фактическое значение количественного и базисное значение качественного факторов.

   Пользуясь способом анализа с помощью разниц, исходят из того, что при определении  влияния количественного фактора  разницу по величине этого фактора берут в соотношении с базисной абсолютной величиной качественного фактора. И наоборот, при определении влияния качественного фактора разницу в его величине берут в соотношении с фактической абсолютной величиной количественного фактора. При этом учитывают, что деление факторов на количественные и качественные условное. Один и тот же фактор при изучении одного показателя может выступать как качественный, а при анализе другого — как количественный.

   Методы  цепной подстановки и разниц имеют  общий недостаток: при применении и одного, и другого метода возникает неразложимый остаток, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора (показателя). Именно по этой причине возникают различные результаты при изменении последовательности подстановки. Однако использование интегрального метода позволяет этот остаток распределять.

   Интегральный  метод определяет влияние различных  факторов при двухфакторной модели. Отклонение по одному из факторов умножается на базисное значение второго фактора  плюс половина произведения отклонений по факторам:

   у = аЪ, где у — сумма затрат; а  — количество потребленного ресурса; Ъ — цена единицы ресурса;

   

   

   Таким образом, интегральный метод раскладывает неразложимый остаток, который образуется при использовании метода цепных подстановок и метода разниц.

   Особое  место в процессе анализа отводится методам корреляции.

   Анализ  корреляционной зависимости экономических  показателей от отдельных факторов более сложен. Степень влияния  таких факторов при анализе определяется с помощью методов корреляции. Связь между корреляционным фактором и результативным показателем характеризуется прежде всего коэффициентом корреляции, который может изменяться от нуля до единицы. Чем ближе он к единице, тем теснее связь между анализируемыми показателями. Коэффициент корреляции с плюсом указывает на прямую связь, а с минусом — на обратную. Коэффициент корреляции вычисляют по формуле

   

   где п — количество наблюдений; у  — результативный показатель; х  — факториальный показатель.

   Например, если коэффициент корреляции между  производительностью труда и  коэффициентом сменности равен 0,55, то степень связи между этими  показателями считают довольно высокой. Тесной принято считать связь  при коэффициенте больше 0,5.

   С помощью методов корреляции при экономическом анализе определяют конкретные величины влияния отдельных факторов на результаты хозяйствования. Зависимость изучаемого показателя от одного фактора в простейшем виде можно представить формулой} = а + Ъх. Для определения параметров (а и Ъ) этого уравнения пользуются известным способом наименьших квадратов, решая такую систему уравнений:

   

   Степень влияния фактора на результат оценивают по параметру Ъ (его называют коэффициентом регрессии), который показывает, на сколько единиц изменяется хозяйственный результат при изменении величины фактора на единицу.

   Более сложные зависимости могут быть изображены многочленом корреляционного линейного уравнения:

   

   Посредством конкретных видов других функций  можно изобразить любую корреляционную зависимость. Задачи множественной  корреляции решают с помощью экономико-математических методов с использованием современных вычислительных средств, особенно ЭВМ.

   Данные  корреляционного анализа можно  эффективно использовать в управлении производством для планирования уровня продуктивности отраслей, оценки экономической эффективности дополнительных затрат на производство, планирования рационального их использования.

   Индексный метод основывается на сопоставлении  показателей отчетного и базисного  периодов. Основным условием при этом является то, что сопоставляемые величины должны быть идентичны, т. е. рассчитываться одинаково (в одной методологии) или в одних ценах (в ценах базисного или отчетного периода) и обязательно в одних единицах измерения. Индексный метод — один из наиболее распространенных, поскольку с его помощью можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. В практике статистических и аналитических расчетов известно несколько форм индексов: агрегатная , арифметическая, гармоническая и др.

   Агрегатный  индекс является основной формой всякого общего индекса. Именно агрегатный индекс можно преобразовать в средний арифметический или средний гармонический индекс. Схема расчета агрегатного индекса следующая:

   

   влияние ценового фактора.

   Что же касается среднегармонического индекса, то преобразование осуществляется следующим  образом:

   

   С помощью индексных пересчетов можно  осуществлять преобразование агрегатного  индекса в средний гармонический.

   Способ  относительных чисел применяется  тогда, когда изучаемый показатель является результатом произведения нескольких факторов. Он отличается от предыдущих тем, что расчеты влияния факторов на изучаемый показатель проводятся исходя из относительных показателей их изменения, выраженных в процентах или коэффициентах. При определении влияния первого фактора процентное выражение изменения его величины, деленное на 100, умножают на базисную величину изучаемого показателя.

   Для определения влияния второго  и каждого последующего фактора  сначала устанавливают процентное выражение изменения изучаемого показателя за счет соответствующего фактора с учетом влияния предшествующих факторов и затем умножают его на базисное значение изучаемого показателя. Влияние последнего фактора определяется так: из показателя выполнения плана вычитают совокупный процент влияния всех предшествующих факторов; полученный результат умножают на базисную величину изучаемого показателя и делят на 100.

   Приведем  пример анализа расходования средств  на оплату труда способом относительных  чисел (табл. 5).

   

   План  по численности персонала в нашем  примере выполнен на 97,5 %; следовательно, под влиянием этого сумма средств  на оплату труда уменьшилась на

   

   План  по отработанным дням на одного работника  выполнен на 98,25 %. Влияние этого фактора  с учетом выполнения плана по численности  работников составляет

   

    на

   Перечисленные способы используются для расчета  влияния факторов на объем продукции, фондоотдачу, производительность труда, сумму средств на оплату труда.

   Преимущество  способа относительных чисел  по сравнению с рассмотренными выше заключается в том, что влияние  факторов можно рассчитывать при  ограниченном количестве исходных данных, выраженных в процентах или коэффициентах.