Методы  и приемы экономического анализа

   Экономический анализ базируется на материалистической диалектике и экономической теории рынка. Всеобщий диалектический метод  познания реальной действительности предполагает изучение явлений в их взаимосвязи  и взаимообусловленности, в изменении и развитии.

   Под методом экономического анализа  следует понимать диалектический способ подхода к изучению хозяйственных  процессов в их становлении и  развитии. Особенностью метода экономического анализа является то, что он использует систему показателей, которые на том или ином уровне управления наиболее широко характеризуют субъект рыночных отношений, выявляет и измеряет тесноту взаимосвязи этих показателей. Необходимость такого подхода связана с тем, что изучение каждого показателя в отрыве от других порождает ошибочные выводы, не позволяет проникнуть в глубину происходящих процессов, осознать необходимость проведения тех или иных мероприятий.

   Исходя  из этого метод экономического анализа  представляет собой совокупность способов изучения хозяйственной деятельности предприятий путем выявления и определения взаимосвязей изучаемых показателей, расчленения их на составляющие и сравнения с другими, измерения величины влияния на изучаемые показатели как отдельных составляющих, так и совокупности их в единстве и взаимной связи. В этом определении обнаруживается пять наиболее общих элементов метода:

   выявление и представление взаимосвязи  изучаемого явления;

   расчленение или детализания;

   сравнение;

   определение величины влияния факторов или элиминирование;

   обобщение.

   Без применения при анализе всех названных  элементов метода невозможно глубокое и всестороннее изучение экономических  показателей и процессов, происходящих в экономике.

   На  начальной стадии анализа того или  иного показателя изучение проводится от общего к частному, что представляет собой дедуктивный прием исследования. На стадии обобщения изученные составляющие анализируемого показателя рассматриваются с учетом влияния их на общие анализируемые показатели, что представляет собой индуктивный прием исследования. Дедуктивный и индуктивный приемы исследования — это две стороны процесса изучения явлений. В этом проявляется единство и неразрывная связь анализа и синтеза. Применение каждого элемента метода достигается совокупностью технических приемов и способов экономического анализа, взаимосвязь которых видна из механизма функционирования экономического анализа (рис. 6), составленного на основе обобщения материалов книги М. И. Бакланова и А. Д. Шеремета "Теория экономического анализа".

   В экономических исследованиях наиболее распространенным и целесообразным (а в условиях применения современных средств обработки информации и управления производством также необходимым) является изображение экономических взаимосвязей в виде математических формул или математических моделей производственных процессов. Использование при анализе аналитических моделей позволяет абстрактно изобразить основные взаимосвязи, существующие в реальной хозяйственной системе, а также изучить хозяйственные процессы.

      Э та формула дает наиболее  общее представление о любой  взаимосвязи экономических показателей.  Поэтому анализ состоит из  нескольких этапов изучения того  или иного экономического показателя.

   

   Первоначальное  представление взаимосвязи анализируемого показателя в виде аналитической  модели может сформироваться на основе:

   определения конкретных факторов изучаемого показателя;

   установления  последовательности влияния отдельных  факторов и подразделения их на количественные и качественные;

   выяснения характера зависимости изучаемого показателя от отдельных факторов;

   представления конкретной взаимосвязи изучаемого показателя с влияющими на него факторами.

   При анализе экономических показателей  придерживаются такой последовательности изучения отдельных факторов, которая  складывается в производственных условиях. Многие экономические показатели можно анализировать и как складывающиеся под влиянием многочисленных факторов, что обусловливает сложность определения последовательности их влияния.

   Важный  вопрос анализа — выяснение характера  зависимости изучаемого показателя от отдельных факторов и определение конкретной их взаимосвязи.

   Простейшая  функциональная связь — пропорциональная зависимость между двумя показателями или их большим числом, когда соответствующему значению фактора отвечает вполне определенное значение анализируемого показателя.

   Иным  видом связи является сложнейшая зависимость между экономическими показателями, когда одному и тому же значению фактора могут отвечать несколько величин результативного  показателя.

   Иными словами, соответствующая степень  влияния проявляется в определенном соотношении одного фактора с другими. Такую взаимосвязь явлений и показателей называют корреляционной. Если пропорциональную связь можно выявить в каждом отдельном случае, то корреляционную — только с помощью изучения совокупности наблюдений. Следует отметить, что корреляционная связь может быть результатом изучения совокупности наблюдений пропорциональных связей между факторами. Например, себестоимость единицы продукции в единичном случае находится в пропорциональной зависимости от величины затрат на 1 ед. продукции и производительности. При изучении совокупности этих взаимосвязей может быть выявлена корреляционная зависимость той же себестоимости единицы продукции от уровня производительности или же от величины затрат на единицу продукции.

   Как пропорциональная, так и корреляционная связь между экономическими явлениями может быть прямой и обратной. Например, уровень себестоимости единицы продукции прямо зависит от величины затрат на 1 ед. продукции и обратно — от производительности.

   

    —к оличество рабочих дней.

   В данном случае наблюдается простая  пропорциональная взаимосвязь факторов и изучаемого показателя.

      , где у — объем производства; х — фондоотдача; а и Ъ  — параметры уравнения: а отображает  величину объема производства без фондоотдачи, Ъ — постоянную величину степени влияния фондоотдачи на объем производства.

   Здесь приведены простейшие аналитические  виды функций взаимосвязи результативных показателей с отдельными ее факторами. При анализе хозяйственной деятельности изучают различные взаимосвязи экономических показателей. Поэтому в каждом конкретном случае возникает вопрос выбора аналитической функции, которая в наибольшей степени отвечала бы сути исследуемого экономического явления. Определение вида функции — сложный процесс научного исследования.

   Детализация. Изучение любой взаимосвязи включает расчленение, разложение или детализацию  экономических показателей на составляющие или отдельные факторы. Кстати, само слово "анализ" в переводе с  греческого характеризует именно такое его содержание. Каждый экономический показатель находится под влиянием многих факторов. Такую взаимосвязь в общем виде принято отражать одним уравнением производственной функции, в котором результат производства у представляет собой функцию/независимых величин факторов х:

   у — j (Xj, Xj, Ху ..., хп).[ р)

   Экономические показатели детализируют по признакам  пространства, времени, специальным  признакам, составляющим. Для углубленного изучения анализируемые показатели раскладываются на отдельные составляющие, факторы, которые оказывают влияние как по времени, так и в пространстве.

   Следует учитывать, что чем больше и шире детализация изучаемых показателей, тем глубже и качественнее анализ причин, тем точнее аналитические  результаты изучения экономики производства.

   Сравнение. Сущность экономического анализа не исчерпывается характеристикой  взаимосвязей и детализацией изучаемых  показателей. Важное средство анализа  — сравнение этих показателей, а  также их составляющих с другими  аналогичными данными, принятыми в качестве базовых. Без сравнения вообще не может быть анализа.

   В зависимости от цели изучения экономических  показателей способы сравнений  различают прежде всего с учетом того, какие показатели принимаются  в качестве базисных для сравнения  с ними анализируемых показателей. В качестве базисных показателей могут быть:

   плановые  по предприятию в целом и по внутрихозяйственным подразделениям;

   показатели  за прошлые годы и средние за ряд  лет;

   показатели  других отдельных производств и  средние данные по объединению, району или группе однотипных по специализации производств;

   нормативные или расчетные возможные показатели, которые определены с учетом достижений передового опыта, науки и техники  и др.

   Анализируемыми  показателями обычно бывают фактически достигнутые , учетные или отчетные. В отдельных случаях в качестве анализируемых могут приниматься плановые, которые сопоставляются с базисными, фактически достигнутыми показателями за прошлый год или ряд лет.

   Способы сравнения различают по технике  сопоставления показателей: использования абсолютных или относительных сравнений. В результате абсолютных сравнений находят абсолютные отклонения анализируемых показателей от принятых в качестве базисных:

   

   где верхние индексы 0 и штрих обозначают соответственно базисные и анализируемые  показатели; А — отклонения анализируемых  показателей от базисных, которые  могут быть положительными (с плюсом) и отрицательными (с минусом). При этом отклонения должны отражать влияющие на них факторы*.

   При относительных сравнениях анализируемые  показатели или отклонения по ним  соотносятся с базисными . В результате таких сравнений получают показатели, выраженные в процентах, коэффициентах, средних величинах и т. п.

   Применение  приемов сравнения предполагает соизмеримость сравниваемых величин, сравнимость календарных периодов, единство оценки измерения величины показателей.

   В практике хозяйств более простым  и доступным является анализ влияния на результаты хозяйственной деятельности отдельных факторов, находящихся в пропорциональной взаимосвязи. Для этого применяют способы элиминирования — цепные подстановки, способы абсолютных и относительных разниц, балансовый или сальдовый способ. Техника применения метода цепных подстановок заключается в том, что для определения степени влияния на результат отдельных факторов последовательно заменяют базисную величину фактора, влияние которого определяется анализируемой величиной (например, плановую — фактической).

   Исходя  из этого степень влияния отдельных  факторов на отклонение (например, фактического результата у от планового у 0 ) находят  последовательным сравнением таких  комбинаций факторов у:

   

   

   Логика  этого метода заключается в том, что поскольку на каждый из показателей  деятельности предприятия в большей или меньшей степени оказывают влияние различные показатели, то, заменяя поочередно отчетную величину каждого показателя на его базисное значение и допуская при этом, что все остальные показатели неизменны, определяем степень влияния каждого фактора или показателя на анализируемый показатель. Число цепных подстановок зависит от количества факторов или показателей, влияющих на анализируемый . Расчеты начинаются с исходной базы, когда все факторы равны базисному показателю, поэтому общее число расчетов всегда на единицу больше количества определяющих факторов. Степень влияния каждого фактора устанавливается путем последовательного вычитания: из второго результата расчета первого, из третьего — второго и т. д.

   Для иллюстрации методики анализа возьмем  исходные данные о реализации сахара (табл. 3).

   

   Для определения степени влияния  отдельных факторов на прибыль последовательно  сопоставляют результаты следующих  расчетов, млнгрн.: