Место оффшорного бизнеса в системе международных экономических отношений

    Многие  крупные корпорации заинтересованы в инвестициях в те страны, где  не существует договоров об избежании двойного налогообложения между инвестирующей и инвестируемой странами. В этом случае учреждается компания-посредник в юрисдикции, имеющей удобный договор.

    Например, Кипр имеет широкую сеть налоговых  договоров со многими восточно-европейскими странами и странами бывшего Советского Союза. Использование Кипрских компаний для инвестирования в этих странах является очень эффективным с точки зрения оптимизации налогообложения.

    Владение  недвижимостью и землей оффшорной  компанией часто открывает налоговые преимущества, включая легальное избежание налогов на прирост капитала, наследование и передачу собственности. Кроме того, компания сможет быстрее, чем частный собственник, распорядиться этим имуществом: продать, сдать в аренду, купить-продать акции и так далее.

    Например, если оффшорная компания, которой  владеет нерезидент Великобритании, покупает недвижимость в Великобритании с целью инвестиции, и эта собственность  позже продается третьей стороне, то прирост капитала от этой сделки не облагается налогом в Великобритании. 
Путем правильного создания финансовой структуры оффшорная компания также может существенно снизить уровень удерживаемого налога на доход от аренды. 

    

• Компания, занимающаяся финансовой деятельностью

    Оффшорные финансовые компании учреждаются для финансового управления активами группы компаний. Выплаты от участия в группе компаний облагаются подоходным налогом, но налогообложение в этом случае отличается от обычного корпоративного налогообложения. Выплачиваемый интерес может быть зачтен, и поэтому сосредоточение таких выплат в оффшорной компании может привести к существенной экономии налогов. Многие крупные компании учреждают собственные оффшорные компании для аккумулирования дивидендов, получаемых от своих дочерних компаний и получения максимальной выгоды от налоговых кредитов.

    В некоторых странах потери при  конвертации валюты не зачитываются при уплате налогов. Например, если учрежденная финансовая дочерняя компания понесла потери при конвертации  и затем эта компания ликвидируется, то из инвестиций основной компании должны вычтены соответствующие налоги.

    Другая  среда применения оффшорной финансовой компании - это лизинг. Если оффшорная  структура обладает большими активами, и они при этом не инвестируются, то существует возможность репатриировать активы на родину.

    Оффшорные компании часто используются для  приобретения зарубежных объектов, для  международного реструктурирования корпораций, инвестиций в недвижимость и для  других корпоративных финансово  связанных проектов.

    Оффшорные компании часто используются для увеличения доходов посредством займов и выпуска облигаций. Такие схемы могут снизить налоги на доход и по выплате процентов от ценных бумаг. Например, такие страны как Великобритания, повышают налоги на проценты от не котирующихся облигаций для нерезидентов, поэтому жизненно важным в таких случаях является использование соглашений об избежании двойного налогообложения.

    К другой категории финансовых учреждений, зарегистрированных в оффшорных  зонах, относятся филиалы крупнейших мировых банков и лизинговых компаний.

    Происходит  это потому, что в оффшорных  зонах велика вероятность получения  лицензии на осуществление банковской деятельности, а также отсутствуют  или минимальны ставки налогов. Банк и трастовая компания, работая  совместно, могут предложить и обеспечить своим клиентам очень широкий диапазон финансовых услуг. 

    

• Компания, занимающаяся транспортной деятельностью

    С начала 20 века использование оффшорных  компаний для владения торговыми  судами и судами для отдыха являлось важной функцией некоторых оффшорных зон, таких как Панама, Либерия, остров Мэн, Джерси, Гибралтар, Кипр, Багамы, Мадейра, Белиз и Маврикий.

    Эти страны предоставляют судам, ходящим  под их флагом, очень льготные налоговые  условия: вместо полноценных налогов  с судовладельцев взимают необременительную плату за тоннаж или просто пошлину за продление регистрации. Исключаются налоги на доход от транспортной и фрахтовой деятельности. Таким образом, существует возможность минимизировать или вообще устранить налоги на обслуживание судов, налог на собственность, а налог на прибыль, полученную от данного вида бизнеса, может быть минимизирован до ставки 2,5% либо вообще устранен. Такая компания может иметь собственный флот и иметь возможность фрахтовать суда. 

    

• Другая  деятельность оффшорных компаний.

    Многие  физические лица, занятые в сфере  услуг по строительству, технике, авиации, компьютерам, финансам, производству фильмов  и развлечений могут получить существенную экономию налогов путем  учреждения персональной компании в  оффшорной зоне. 
Оффшорная компания может заключить контракт с физическим лицом по предоставлению ему услуг вне страны его резиденции, и заработанные гонорары могут накапливаться в оффшорной зоне, не облагаясь налогом из оффшорного центра. Так возможно минимизировать подоходный налог путем данной структуры личного дохода.

    Интеллектуальная  собственность, включая компьютерное, математическое обеспечение, патенты, торговые марки и копирайты, может  находиться в собственности оффшорной  компании. По получению этих прав оффшорная  компания может вступить в лицензионные или франшизные соглашения с компаниями, заинтересованными в использовании таких прав. 
Доход за право пользования интеллектуальной собственностью (роялти) может аккумулироваться в оффшорной зоне, и, при правильном выборе подходящей юрисдикции, удержание соответствующих налогов может быть снижено путем использования договоров об избежании двойного налогообложения. 
Такие страны как Нидерланды, Великобритания, Мадейра, Кипр и Маврикий являются хорошими примерами юрисдикции, используемой для размещения интеллектуальной собственности [5] (детальнее см. Приложение 1). 

3. Процесс регистрации оффшорных  компаний.

    Оффшорные зоны - страны или отдельные территории единых государств, в которых на государственном уровне для определенных типов компаний, владельцами которых являются иностранцы, установлены значительные льготы по налогообложению, снижены или отсутствуют требования к бухгалтерскому учету и аудиту, частично или полностью сняты таможенные и торговые ограничения.

    С возникновением оффшорных зон возникло и понятие оффшорного бизнеса.

    Оффшорный бизнес - это предпринимательская деятельность, осуществляемая в рамках международной группы компаний, часть подразделений которой расположена в странах, предоставляющих налоговые, валютные, инвестиционные и другие льготы при определенных условиях.

    Решающими факторами для отнесения того или иного региона к оффшорному является максимальная либеральность  его налогового законодательства, а  также возможность регистрации  в нем нерезидентной компании. Немаловажное значение имеет политическая и экономическая стабильность в данном регионе. В оффшорных зонах не должно быть бурных политических событий, кризисов и существовать вероятности государственного переворота. Под экономической стабильностью понимаются стабильность курса национальной валюты, отсутствие высокой инфляции, либеральные условия внешней торговли, ввоза и вывоза капиталов. Среди прочих факторов весомое значение имеет высокая степень развития телекоммуникаций и транспортной сети, особенно международных. Существенны также язык, функционирующий на данной территории в качестве государственного или языка делового общения, применяемые общее и корпоративное законодательства, уровень сохранения конфиденциальности коммерческой и финансовой информации, валютные ограничения или отсутствие таковых, степень развития и спектр предоставляемых банковских услуг, минимальные ограничения на конкретные виды деловой активности.[5]

    Несомненно, важной (особенно для учредителей  из стран СНГ — в силу необходимости  соответствующих валютных затрат) является стоимость содержания оффшорной компании, а именно - регистрационные сборы, обязательные ежегодные отчисления в бюджет, возможные расходы по содержанию офиса, оплате секретарских, аудиторских и прочих услуг, которые различны в разных оффшорных регионах.

    Оффшорная компания - это компания, зарегистрированная в юрисдикции с низким налогообложением или освобождённая от налогов на основе небольшой фиксированной платы. Незыблемыми условиями предоставления льгот для таких компаний является то, что ими должны владеть иностранцы и прибыль извлекается за пределами юрисдикции, где она зарегистрирована. С юридической точки зрения такая компания ничем не отличается от резидентной и в её документах слово «оффшор» не упоминается. [7]

    В настоящее время сформировалась широкая область применения оффшорных  компаний: банковский и страховой  бизнес, операции с недвижимостью, судовладение и международные перевозки, лицензионная и научная деятельность, строительство, производство и т.п. Что касается производственной деятельности, то ее осуществляют так называемые контактные оффшорные компании, которые, не имея своих собственных производительных мощностей, заказывают производственные услуги в других компаниях, а сами занимаются обеспечением основного производства (разработка товара, сбыт, реклама, поиск рыночных ниш и т.д.).

    Оффшорная деятельность, неразрывно связанная  с планированием и оптимизацией налогообложения и снижением  целого ряда налогов с предприятий  и частных лиц, получила в настоящее время широкое практическое применение во всем мире по следующим причинам:

    - во-первых, оффшорную компанию может  зарегистрировать абсолютно любой  человек независимо от его  национальности, расовой принадлежности, гражданства и благосостояния;

    - во-вторых, управление оффшорной компанией доступно каждому грамотному бизнесмену, поскольку связано, в основном, с управлением коллективом, работающим в данной компании, и её банковским счетом;

    - в-третьих, любое дело нуждается  в совершенствовании и дальнейшему  его развитию может способствовать создание оффшорной компании.

    Реальность  сегодня такова, что значительные валютные средства украинских предприятий  находятся на счетах в иностранных  банках и не приносят пользы ни предпринимателям, ни государству. А из-за жесткой системы валютного регулирования и нестабильности экономической ситуации в Украине у владельцев этих активов нет особого желания возвращать их назад, несмотря на ответственность за невозвращение средств украинских предприятий, предусмотренную последними декретами Кабинета Министров Украины и указами Президента. Поэтому очевидно, что создание оффшорные компаний, принадлежащих украинским инвесторам, - это не только способ снижения предпринимателями налогового давления, но и возможность легализовать валютные активы за рубежом. Поэтому необходимо, чтобы практика оффшорного предпринимательства нашла достаточное применение в Украине.

    По  оценкам специалистов, из 50 тыс. оффшорных  компаний, зарегистрированных к 1992 году в такой оффшорной зоне, как  республика Кипр, около 600 являлись российскими фирмами, а украинской не было ни одной. Все компании, зарегистрированные за пределами Украины, являются иностранными юридическими лицами, налогообложение которых регулируется законами и положениями о налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц. При этом законодательно закреплен принцип налогообложения иностранного юридического лица по ставкам, соответствующим видам деятельности, которая приносит доход на территории Украины. Однако внимательное изучение законов, регламентирующих деятельность иностранных фирм на территории Украины, позволяет минимизировать уплату налогов, а в некоторых случаях—вообще их не платить, а оплачивать только ежегодную пошлину правительству страны регистрации.

    Налогообложение иностранных юридических лиц, извлекающих доходы на территории Украины, регламентируется Законом Украины «О налогообложении прибыли предприятий».[6]

    Но  также зависит от того, ведут ли эти лица свою деятельность через  постоянное представительство в  Украине или нет, от видов доходов, извлекаемых иностранной фирмой на территории Украины, от того, заключены ли договоры об устранении двойного налогообложения между страной регистрации иностранной фирмы и Украиной, а также от множества других обстоятельств.

    Если  же иностранное юридическое лицо действует несамостоятельно, а прибегает к помощи посреднической организации — резидента Украины, то такая деятельность по закону не приводит к открытию постоянного представительства, и, естественно, это лицо не подпадает под действие закона о налогообложении иностранных юридических лиц. Очень широкие возможности для минимизации налогов появляются при создании совместного предприятия, когда одни и те же граждане-резиденты Украины владеют и управляют одновременно и украинской, и оффшорной компаниями.  

    Регистрация оффшорной компании происходит примерно так. Бизнесмен дает несколько вариантов  названия будущей компании, и от его имени начинает действовать  местный Регистрационный Агент. Так как будущий владелец является нерезидентом в той юрисдикции, где регистрирует компанию, то вынужден общаться с правительственными органами через местного агента, который предоставляет свой юридический адрес. Для такой деятельности, как правило, агенты должны получить специальную лицензию. Речь идет о профессиональных Агентах, которые имеют на свою деятельность обязательную профессиональную страховку (bonded agent). Однако агентами в некоторых юрисдикциях могут быть и физические лица – резиденты тех стран без всяких страховок.