Маржинальный анализ деятельности предприятия

 

Исходя  из рассмотренных данных, составим таблицу 3, в которой представлены показатели финансовой деятельности ООО  «Захар-фото» на 01.01.2009, на 01.07.2009, на 01.01.2010, на 01.07.2010. 

Таблица 3 – Показатели финансовой деятельности ООО «Захар-фото»

 

     Изменение объемов выручки от реализации по ООО «Захар-фото» можно рассмотреть на следующем графике:

     

     Рисунок 3 – Динамика выручки от реализации по ООО «Захар-фото»  

     Исходя  из показателей финансовой деятельности ООО «Захар-фото» следует отметить прибыльную деятельность организации. Увеличение выручки на 01.01.2010 по сравнению с 01.01.2009 составила 22425 тыс. руб. или на 162.6%. Данное увеличение вызвано ростом продаж продукции.

     Далее рассчитаем маржинальный доход по формуле (10):

     

     

     

     

     Динамика  маржинального дохода ООО «Захар-фото» представлена на рисунке:

     

            Рисунок 4 – Динамика маржинального  дохода ООО «Захар-фото» 

     Самый высокий маржинальный доход достигнут  на 01.01.2010, самый наименьший – на 01.07.2010. Следовательно сумма покрытия постоянных затрат возросла, тем самым увеличивается возможность организации получать прибыль.

     Находим относительный маржинальный доход по формуле (15):

     

     

     

     

     Теперь  найдем точку безубыточности в стоимостном  выражении по формуле (14):

     

     

     

     

     Изменение точки безубыточности по ООО «Захар-фото» можно рассмотреть на следующем графике:

         

     Рисунок 5 – Динамика точки безубыточности ООО «Захар-фото»  

     Точка безубыточности на 01.01.2009 находится  ниже, чем точки за все остальные периоды. Самая высокая точка была достигнута на 01.01.2010. Точки безубыточности летом 2009 и 2010 составили примерно одинаковые позиции.

       В целом же результаты анализа  свидетельствуют о благоприятной  ситуации в организации. Организация имеет неплохой  резерв, что позволит ей выйти из сложной экономической ситуации и поддерживать свою деятельность. 

     Найдем  эффект операционного рычага по формуле (21):

     

     

     

     

     Динамика  эффекта операционного рычага по ООО «Захар-фото» представлена на следующем графике:

     

     Рисунок 6 – Динамика эффекта операционного  рычага ООО «Захар-фото»  

     Исходя  из рассчитанных эффектов операционного рычага по ООО «Захар-фото» следует отметить, что на 01.01.2009 организация достигла наименьшего эффекта операционного рычага. В дальнейшем эффект операционного рычага возрастает так как имея высокий удельный вес постоянных затрат, организация несет риск падения прибыли.

     Рассчитаем  маржу безопасности по формуле (23):

     

     

     

                                           

     Рисунок 7 – Динамика маржи безопасности (%) ООО «Захар-фото»

     Исходя  из возрастания эффекта операционного рычага, доля маржи безопасности сокращается в 2010 году, по сравнению с 2009 годом.  

     Оценим  маржу безопасности в денежных единицах по формуле (24):

     

     

     

         

     

      

     Рисунок 8 – Динамика маржи безопасности (тыс. руб.) ООО «Захар-фото» 

     Самая высокая маржа безопасности по ООО  «Захар-фото» достигнута на 01.01.2010г. – 36371 тыс. руб. Следует отметить снижение маржи безопасности на 01.07.2010г. против 01.07.2009г. на 3559 тыс. руб.  

     По  результатам анализа ООО «Захар-фото»  можно судить о высокой устойчивости деятельности данной фирмы в целом  к различным угрозам.

     Проведенный анализ показал высокую жизнеспособность предприятия. Прибыль компании можно  назвать защищенной от разнообразных возможных негативных событий: падения спроса, повышения цен поставщиками или коммунальной службой и т.п.

     Для повышения эффективности деятельности рекомендуется инвестирование освобождающихся  средств в оборот.

     Для улучшения своей жизнедеятельности руководству ООО «Захар-фото»  необходимо:

     1) уделить внимание мониторингу  рынка;

     2) понижать себестоимость товаров  и услуг за счёт уменьшения  затрат;

     3) изучить покупательский спрос  на новые товары и услуги;

     4) расширить ассортимент продукции и  рынок сбыта;

     5) привлекать новых клиентов. 

 

     

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

Большую роль в  обосновании управленческих решений  в бизнесе играет маржинальный анализ, методика которого базируется на изучении соотношения между тремя группами важнейших экономических показателей: издержками, объемом производства (реализации) продукции и прибылью и прогнозировании величины каждого из этих показателей при заданном значении других.

     Маржинальный  анализ (анализ безубыточности) широко применяется в странах с развитыми  рыночными отношениями. Он позволяет изучить зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и на основе этого управлять процессом формирования ее величины.

     Основные  возможности маржинального анализа  состоят в определении:

     -безубыточного  объема продаж (порога рентабельности, окупаемости издержек) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат;

     -зоны  безопасности (безубыточности) предприятия;

     -необходимого  объема продаж для получения  заданной величины прибыли;

     -критического  уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода;

     -критической  цены реализации при заданном  объеме продаж и уровне переменных  и постоянных затрат.

     С помощью маржинального анализа  обосновываются и другие управленческие решения: выбор вариантов изменения  производственной мощности, ассортимента продукции, цены на новое изделие, вариантов оборудования, технологии производства, приобретения комплектующих деталей, оценки эффективности принятия дополнительного заказа и др. 
 

 

     

     СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Жилкина А.Н. Управление финансами. Финансовый анализ предприятия: Учебник.-М.: ИНФРА-М, 2005 г.
2. Ивахник Д.Е.,»Анализ безубыточности в маркетинговой деятельности».Маркетинг в России и за рубежом- журнал №1/2005г.
3. Керимов В.Э. Управленческий учет.-М.: НТК «Дашков и К», 2005г.
4. Ковалев А.В., Управление денежными потоками, прибылью и рентабельностью: –М.: Проспект, 2007г.
5. Макаренко И.А., Теория экономического анализа,-М.: тетраСистемс, 2008г.
6. Семенов А.Л. Экономика предприятия//2005
7. www.rusconsult.ru
8. www.elitanum.ru
9. www.finaces-analysis.ru
10. www.rbsys.ru
11. www.devbiz.narod.ru