Кассовые операции коммерческого банка

При совершении расходных кассовых операций возможны такие ошибки и недостатки: в расходном кассовом документе имеются исправления, подчистки, не все реквизиты заполнены по соответствующей форме; в денежном чеке имеются не все подписи должностных лиц кредитной организации, оформивших и проверивших денежный чек, выдавших наличные деньги, или подписи не тождественны имеющимся образцам; сверка оборотов не всегда заверяется подписями кассира в кассовом журнале и операционного работника в справке кассира; денежный чек заполнен не чернилами или шариковой ручкой и не «от руки»; производились операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.

Проверка правильности заключения операционной кассы проводиться на основе следующих документов: баланс кредитной организации; оборотная ведомость по счетам кредитной организации; книга учета принятых и выданных денег; кассовая книга; журнал учета принятых сумок с ценностями с ценностями и порожних сумок; выписки из лицевых счетов к балансовому счету 202 02 «Касса кредитной организации» по видам валют.

В процессе проверки данного участка учетно-кассовой работы необходимо: сверить остатки денег в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет с остатками в книге учета принятых и выданных денег; сверить соответствие количества и суммы документов, сданных кассовыми работниками, данным справок, включая справки кассовых работников операционных касс вне кассового узла; сверить соответствие суммы денег, приятой от кассовых и инкассаторских работников, данным справок, распечаток банкоматов, контрольных ведомостей, журнала учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; сверить остатки в книге учета денежной наличности и других ценностей с остатками в балансе на балансовом счете 202 02 «Касса кредитных организаций»; проверить наличие подписей операционного работника в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов, в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет и в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; сопоставить данные по сводной справке о кассовых оборотах за день с лицевыми счетами к балансовому счету 202 02 «Касса кредитных организаций» и с данными оборотной ведомости по счету 202 02 «Касса кредитных организаций»; проверить полноту и порядок формирования и брошюрования кассовых документов, в частности, соответствие: сумм первичных и вторичных кассовых документов; количества документов количеству, указанному в ярлыке на папке сброшюрованных документов.

При заключении операционной кассы возможны такие ошибки и недостатки: не заверены операционным работником суммы кассовых оборотов, указанные в справках о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов и в справках о сумме выданных денег и полученной сумме под отчет; нет в наличии лент подсчета оборотов по приходным и расходным документам; не идентичны итоговые суммы на лентах подсчета, а также в кассовой книге и в данных бухгалтерского учета; не подшиваются кассовые документы в отдельные папки за каждый операционный день; не подшиваются в отдельные папки документы, срок хранения которых превышает пять лет, не делается об этом пометка на лицевой стороне кассовых документов; не наклеивается типовой штамп на лицевой стороне каждой папки; в хранилище ценностей не хранятся кассовые документы за последние 12 месяцев.

Далее аудитор должен ознакомиться с документами Главного управления Банка России, устанавливающими банку минимальный размер остатка денежной наличности в кассе, для того чтобы проверить порядок и полноту распределения указанной величины между структурными подразделениями банка; по данным бухгалтерской отчетности проанализировать соответствие фактического остатка наличных денег установленной нормативной величине.

Одной из форм контроля за правильностью кассовых операций является ревизия кассы. Ревизия кассы должна проводиться: не реже одного раза в квартал, а также по состоянию на 1 января; при смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей; в других случаях по усмотрению руководства банка.

Ревизия кассы проводиться на основе приказа, в котором должны быть указаны мотивы ревизий и полный состав участников. Ревизия осуществляется внезапно без предварительного оповещения заинтересованных лиц.

Аудитор должен проанализировать содержание актов ревизии кассы и правильность их оформления. В акте ревизии должна иметься запись о результатах сопоставления фактического наличия денег и ценностей учетным данным. При наличии несоответствия необходимо рассмотреть принятые банком меры по выявлению причин этого несоответствия, установлению виновных лиц и соблюдению порядка возмещения ущерба.

Кроме ревизий кассы в банке должны проводиться периодические тематические проверки состояния учетно-кассовой работы, а также отдельные проверки в рамках последующего контроля за правильностью совершения кассовых операций. Состояние дел на этих участках внутреннего контроля также является предметом аудита.

3. Пути решения проблемы «Кассовые операции коммерческого банка»
1. Возможности решения проблемы «Кассовые операции коммерческого банка»

В области кассового обслуживания банк преследует две простые цели: увеличение остатков на клиентских счетах и сокращение издержек. Этих целей можно достичь за счет повышения качества клиентского обслуживания и сокращения необязательных (в первую очередь, с точки зрения качества клиентского обслуживания) операций.

Повышение качества клиентского обслуживания сводится к определению стандартов клиентского обслуживания и формированию соответствующей корпоративной культуры. Определить стандарт клиентского обслуживания – означает объяснить персоналу, что от него требуется.

Сформировать соответствующую корпоративную культуру означает убедить персонал систематически следовать установленным стандартам. На сегодняшний день все ратуют за качественное клиентское обслуживание.

Качественное клиентское обслуживание – это обслуживание, отвечающее ожиданиям клиентов. В этом определении два важных момента.

Первый, удовлетворения клиента иногда можно добиться, просто тактично рядовых сотрудников, реально поддерживать их инициативы и предоставлять им достаточно полномочий  для самостоятельных экспериментов в интересах совершенствования клиентского обслуживания. Значит, выбор в пользу качественного клиентского обслуживания на деле означает, в частности, делегирование значительного объема полномочий с высшего уровня управления на средний и нижний уровень.

Значительное сокращение расходов обещает более полное использование возможностей системы «банк-клиент», Интернета  и пластиковых карт. При нынешнем уровне развития коммуникаций обременительно содержать полноценные филиалы.

Перспективным банковским офисом может быть арендуемая комната, два компьютера и два менеджера по работе с клиентами, которые будут помогать им пользоваться средствами удаленного доступа к счету и, главное, просто разговаривать.

Потребности в кассе разрешаются с помощью банкоматов, которые все равно приходится ставить. Касса банка потребуется только для приходных операций. По сравнению с традиционной филиальной сетью такая конструкция получится дешевле, а главное, будет обладать гораздо большей гибкостью, способностью приблизиться к клиенту.

Однако представьте проблему координации и контроля работы не нескольких филиалов, а десятков сотрудников, буквально рассеянных по всему городу или не в интересах декларируемых целей организации, а исходя из собственного их понимания.

Распределение полномочий внутри организации является одной из самых сложных функций и самых важных обязанностей высшего руководства. Стратегия в этой области имеет целью децентрализовать управление и при этом не превысить допустимый уровень организационных рисков. Эти цели достигаются: структуризацией банковских продуктов и определением целевых показателей деятельности подразделений.

Необходим письменный документ, где банковские продукты должны быть хотя бы перечислены. Первый результат этой акции будет состоять в том, что выявится ненужность многого из того, что делается в банке, то есть появится возможность реально высвободить ресурсы.

Следующим результатом будет калькуляция доходов и расходов по каждому продукту. Это задача в полном объеме не может быть решена сразу. Многие операции отнимают массу времени и сил, а оказывается, что они проводятся бесплатно ради услуги одному единственному клиенту, которому она даже не нужна.

Структуризация банковских продуктов открывает возможность для установления конкретных (в цифрах) плановых заданий для отдельных сотрудников.

Индивидуальные задания – это необходимое условие целенаправленной кадровой работы, способ мотивировать и стимулировать рядовых сотрудников к активной и результативной работе. Индивидуальные задания – это основа для обоснованного делегирования полномочий и контроля их добросовестного использования.

Следующим шагом реорганизации является создание полноценного бэк-офиса. Сейчас его функции, как правило, растворены в бухгалтерии. Необходимо их выделить. Бэк-офис – это механизм контроля децентрализованных решений. Там, где все подписывает один руководитель, бэк-офис, понятно, не нужен. Бэк-офис имеет дело с цифрами. Если это будет так, то в банке никто не будет работать с клиентом – все будут решать внутренние проблемы.

Это всегда престижнее и эмоционально выигрышней, чем клиентское обслуживание.

Поскольку не всегда можно однозначно сформулировать учетную политику, главный бухгалтер и его аппарат должен выступать независимым арбитром в спорах.

Нельзя позволять подразделениям определять свою учетную политику. Получить финансовый результат за счет законного сокрытия прибыли или искажения финансовой отчетности крайне соблазнительно. Однако проблема состоит в том, что искажение отчетности в равной степени затрудняет работу проблемы организационных рисков.

2. Тенденции развития тематики «Кассовые операции коммерческого банка»

Один из наиболее продуктивных подходов управления активными операции состоит в анализе его финансовых потоков. В его рамках рассматриваются потоки доходов и инвестиций, наращивание активов и распределение прибылей, отдельные инвестиционные операции и их серии. Инвестиции и кредитные операции удобно представить как потоки финансовых вложений и встречные поступления доходов от них.

На этом принципе в мировой банковской практике строится целый класс банковских имитационных моделей. Он обеспечивает целостный взгляд на деятельность компании, разработку оперативных и стратегических планов, а также подготовку отдельных важных инвестиционных операций. Идеология финансовых потоков (cash flow) является одной из принципиальных основ современного западного банковского менеджмента. Структурные модели хозяйственных объектов (в т. ч. «потоковые») прочно вошли в перечень передовых направлений новейших банковских технологий.

Имитационные модели коммерческих банков реализуются на базе пакетов структурного моделирования, электронных таблиц, специализированных банковских экспертных пакетов. Создание таких моделей не требует больших затрат и вполне доступно банкам со средними возможностями. В то же время они являются необходимым элементом менеджмента крупнейших «системообразующих» банков, поскольку позволяют поднять планирование и управление банковскими операциями на качественно новый уровень.

Обычные программные средства предназначены в основном для действий в рамках заданной структуры инвестиционных портфелей. С помощью общепринятых программных средств мы можем отслеживать котировки (например, пакет Metastock позволяет делать это в реальном масштабе времени в течение торгового дня), формировать оптимальный портфель активов с учетом доходности или риска. Однако ни один из распространенных пакетов не позволит оперативно проанализировать принципиально различные варианты стратегий, разработать инвестиционный план операций, представить наглядную панораму инвестиционных операций банка. Более широкие возможности в области планирования и управления инвестиционными операциями банка открывает использование специальных «потоковых» программных средств и методов. Их важное преимущество заключается в том, что они обеспечивают планирования последовательности действий трейдеров, смену инвестиционных стратегий. В инвестиционные схемы могут быть включены новые звенья и структурные элементы. Для инвестиционных операций существенное значение имеет возможность введения в модель не только собственно финансовых потоков, но и серии инвестиционных операций, движение различных видов активов, ценностей и документов (ценных бумаг, контрактов, заявок, расписок и пр.) Один из способов применения имитационных моделей выглядит следующим образом: разрабатывается группа основных эталонных инвестиционных стратегий. Далее вводятся прогнозные данные и другие переменные (прежде всего – график средств, которые банк готов выделить для проведения инвестиций). Расчеты ведутся одновременно для всех альтернативных стратегий. По итоговым результатам появляется возможность сформировать схему, в наибольшей степени отвечающую целям инвестора. Стратегии могут быть скорректированы оператором по ходу проведения расчетов. Становится возможным и планирование инвестиционных операций, когда компания точно знает, каким должен быть ее портфель активов в каждый следующий момент времени. Рабочая страница модели активных операций банка выглядит следующим образом