Кассовые операции коммерческого банка

Заявку на подкрепление своей операционной кассы коммерческий банк подает не позднее, чем за пять дней до возникновения такой потребности. Чтобы заявки подавались своевременно, в коммерческом банке должны быть честно налажены работа кассы и учет оборота денег.

Взаимоотношения коммерческого банка и расчетно-кассового центра строятся на договорной основе. Договор предусматривает применение коммерческими банками единого порядка обработки и упаковки денежных билетов и монет, правил приема, передачи денег, формы доставки. В договоре также оговаривается предельный остаток денег в операционной кассе коммерческого банка. Остаток денег в операционной кассе, превышающий установленный предельный размер, подлежит сдаче в оборотную кассу расчетного центра или передаче другому коммерческому банку, нуждающемуся в подкреплении оборотной кассы.

Как правило, приходные кассы принимают деньги по объявлению на взнос наличными деньгами, которое состоит из трех элементов, заполняемых клиентом, – объявления, квитанции, ордера. В объявлении указывают, от кого принимаются деньги, на какой счет они зачисляются, сумму цифрами и прописью, назначение взноса. Объявление используется не только при внесении денег на счет, но и при оплате банковских услуг наличными деньгами (за открытие счета, выдачу чековой книжки и др.).

При операциях с наличными средствами используются денежные чеки, которые представляются в банк при снятии средств с расчетного счета (на заработную плату, пособия, командировочные расходы, хозяйственные нужды). Одновременно с заполнением чека его реквизиты переносятся на корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющий оправдательным документом. Чеки после их полного заполнения (указания суммы, заверения подписями и печатями) выдаются лицам, уполномоченным на получение средств. После принятия чека банк возвращает контрольную марку, по которой средства могут быть получены в назначенное время.

Для улучшения и ускорения кассового обслуживания в банковской практике внедряются современные системы электронных банковских услуг с использованием пластиковых карт и банкоматов, что позволяет снизить трудоемкость кассовых операций и повысить их надежность.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Понятие коммерческого банка, принципы и цели его деятельности

 

История древних веков не оставила достаточно полных сведений о том когда возникли банки. Существуют 2 точки зрения на вопрос о возникновении банков.

Согласно одной из позиций, первые банки возникли в условиях мануфактурной стадии производства и появились, прежде всего, в отдельных итальянских городах (Генуя, Венеция) в XIV – XV веках. Банк возникает не в связи с развитием товарно-денежных отношений, а в силу необходимости в учреждениях, регулирующих денежное обращение и производящих в широких масштабах кредитные операции. Банк появляется на такой стадии развития кредита, когда без его помощи невозможно стало функционирование товарного производства. Банк – явление товарного хозяйства.

По мнению других ученых, банки существовали в античном и феодальном хозяйстве как посредники в осуществлении платежей. Еще 2300 лет до н. э. у холдеев были торговые компании, которые наряду с выполнением своих непосредственных функций выдавали также ссуды. Упоминания о первых обособленных кредитных операциях относятся к VI в. до н. э. В Древнем Вавилоне практиковалась вкладная операция: прием вкладов и уплата по ним процентов. Эти же операции в IV в. до н. э. практиковались и в Греции.

Само слово «банк» также не дает каких-либо реальных оснований для подкрепления той или иной позиции. Слово «банк» происходит от итальянского «banco», означающее «стол». Эти «банко-столы» устанавливались на торговых площадях для осуществления обмена монет в условиях отсутствие единообразной монетной системы. Данная операция отражает товарный обмен, в ней не присутствуют элементы кредитной системы, определяющей понимание банка в современном смысле этого слова.

Современный коммерческий банк является сложным социально-экономическим объектом, поэтому его следует рассматривать в качестве системы. Как система коммерческий банк имеет следующие черты:

• открытость, т. е. система, осуществляющая двусторонний обмен с внешней средой информацией, финансовыми и трудовыми ресурсами;
• самоуправляемость, т. е. система, самостоятельно;
• организованность, т. е. внутренняя упорядоченность и структуризация (распределение функций между отдельными подразделениями);
• социальность, т. е. система, состоящая из людей, являющаяся элементом существующего общества.

В указанных признаках коммерческого банка, его деятельности проявляется двойственная социально-экономическая природа данного института. С одной стороны банк является самостоятельным коммерческим предприятием, которое, как и любое другое предприятие, ориентировано на получении прибыли. С другой стороны, коммерческий банк является ключевым элементом кредитной системы общества, выполняющего важнейшие социально-экономические функции, т. е. является социальным институтом. Эти две стороны коммерческого банка определяют систему принципов, целей и функций коммерческого банка.

Основными принципами деятельности коммерческого банка являются:

• самостоятельный выбор своих клиентов, вкладчиков и заемщиков;
• свободное распоряжение собственными и привлеченными ресурсами и доходами в рамках установленных законодательством;
• кредитование заемщиков в пределах фактически располагаемых банком ресурсов;
• ответственность за результаты своей деятельности перед клиентами и собственниками;
• самостоятельное определение условий совершения банковских операций;
• стремление к получению прибыли;
• уклонение от риска;
• предпочтение более ликвидных операций менее ликвидным;
• соблюдение законодательных норм и правил деятельности коммерческого банка.

Система целей коммерческого банка и как любого другого института определяется частными целями его участников. Применительно к коммерческому банку его участниками являются: собственники, управление, служащие банка, вкладчики, заемщики, другие клиенты, государство в лице центрального банка. Поэтому цели коммерческого банка, составляющие в совокупности систему, в приводимом примере разбиты по группам интересов, характерных для тех или иных участников банка. Система целей коммерческого банка с позиций двойственности сущности коммерческого банка представлена на рисунке.

Функции коммерческого банка также определяются его двойственной природой. Главная функция коммерческого банка – содействие движению финансовых ресурсов в экономике. Эта функция имеет два основных аспекта:

• если деньги выступают в качестве средства обращения и платежа, то банк, выполняя роль института денежной системы, способствует организации платежей и денежного обращения в обществе;
• если деньги выступают в качестве товара (ссудный капитал), то банк, являясь институтом кредитной системы, аккумулирует временно свободные денежные средства одних экономических субъектов и ссужает их другим.

В обоих случаях банк выступает в качестве посредника в движении финансовых ресурсов (в первом случае от плательщика к получателю платежа, во втором, от кредитора к заемщику), поэтому в экономической литературе коммерческие банки рассматриваются в качестве финансовых посредников. Именно с этих позиций определяется понятие банка. Согласно российскому законодательству, банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять следующие банковские операции: привлечение во вклады средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Аудит кассовых операций

 

Управление налично-денежным обращением и порядок совершения кассовых операций регулируются законодательными актами органов государственного управления и нормативными документами Банка Росси и Министерства финансов РФ.

Для аудита приходных кассовых операций банка необходимо запросить: кассовый журнал по приходу; книгу учета принятых и выданных денег; приходные кассовые документы; образцы подписей операционных и кассовых работников, имеющих право подписи на расчетно-денежных документах; оборотную ведомость по счетам кредитной организации; лицевые счета клиентов; справку кассира приходной кассы; документы дня банка.

На основе представленной документации необходимо проверить правильность оформления первичных приходных документов объявлений на взнос наличными и приходных кассовых ордеров на предмет: соответствия суммы цифрам сумме прописью; наличия подписи операционного работника и ее тождественности имеющемуся образцу; заполнения реквизита «Назначение взноса»; наличия печати «Вечерняя касса» на приходных документах, принятых после операционного дня.

В ходе аудита следует установить соответствие сумм первичных документов суммам, отраженным в соответствующих регистрах кассовых операций. При этом следует проанализировать: соответствие каждой суммы в объявлениях на взнос наличными и в приходных кассовых ордерах суммам кассовом журнале по приходу; равенство суммы в кассовом журнале по приходу со справками кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов; наличие подписей кассовых работников в кассовых журналах и операционных работников в справках кассиров о сумме принятых денег и количестве поступивших в кассу денежных документов; соответствие суммы поступивших денег по справке кассиров и сдаче их заведующему кассой в Книге учета принятых и выданных денег.

Аудиторами проверяется также своевременность: зачисления средств на счета клиентов. Для этого сумма и дата внесения средств по объявлению на взнос наличными, отраженные в кассовом журнале по приходу по операциям вечерней кассы, сверяются с записями в лицевых счетах по ряду клиентов или с ордером к объявлению о взносе денег вечернюю кассу, приложенному к выпискам по счетам клиентов; зачисления средств на счета вкладчиков.

При совершении операций приходной кассы возможны такие ошибки и недостатки: в приходном кассовом документе не все реквизиты соответствуют установленной форме; кассиром приходной кассы не ведется или неправильно заполняется книга учета принятых и выданных денег; сверка оборотов не оформляется подписями кассира в кассовом журнале и операционного работника в справке кассира; в кассовом журнале нет подписи главного бухгалтера о сверке общей суммы по кассовому журналу с общей суммой по всем документам вечерней кассы.

Указанные операции отражаются в документах банка, к которым относятся: кассовые документы дня; журнал учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; справки о принятых вечерней кассой сумках с денежной наличностью и порожних сумках; контрольные ведомости по пересчету денежной наличности; контрольные листы кассового работника.

В ходе проверки полноты и правильности оприходования в кассу банка проинкассированных сумок с денежной наличностью аудитор должен убедиться в соблюдении работниками банка следующих правил: в предъявлении старшим бригады инкассаторов операционному работнику накладных к сумкам с рублевой денежной наличностью, явочных карточек и удостоверений личности; проверке операционным работником соответствия сумм в явочных каточках и накладных к сумкам с денежной наличностью; регистрации операционным работником подлежащих приему от инкассаторов сумок в журнале учета принятых сумок с ценностями и порожних сумок; проверке соответствия фактического количества сдаваемых сумок данным ставок о выданных инкассаторам сумках и явочных карточках; передаче операционным работником накладных к сумкам с рублевой денежной наличностью кассиру; приеме сумок кассиром от инкассаторов.

Далее необходимо проверить: наличие в журнале учета сумок с ценностями и порожних сумок подписей операционного и кассового работника и членов бригады инкассаторов за каждый день работы; правильность оформления справок о принятых вечерней кассой сумке с денежной наличностью и порожних сумок и наличия на них подписей контролирующего работника кассы пересчета; наличие распоряжения руководителя кредитной организации о закреплении комплекта ключей от сейфа и запасного ключа от шкафа или ящика стола, где храниться контрольный журнал приема под охрану и сдачи из-под охраны хранилища ценностей, за соответствующими лицами; наличие подписей кассира и контролирующего работника кассы пересчета в контрольных ведомостях по пересчету денежной наличности; правильность отражения в бухгалтерском учете операций по поступлению наличных денег на счета клиента.

Аудит расходных кассовых операций проводиться на основе следующих внутрибанковских документов, к которым относятся: кассовые документы дня (денежные чеки, расходные кассовые ордера); кассовый журнал по расходу; книга учета принятых и выданных денег; образцы подписей операционных работников кредитной организации; карточки образцов подписей должностных лиц клиентов; лицевые счета клиентов; оборотная ведомость по счетам кредитной организации; справка кассира расходной кассы.

Проводя анализ совершения операций расходной кассы, необходимо установить: правильность оформления денежных чеков, в том числе соответствие номера чека и номера контрольной марки, соответствие в чеке суммы цифрами и суммы прописью, наличие подписи получателя денег и данных, удостоверяющих его личность, наличие подписей должностных лиц, оформивших и проверивших чек или расходный кассовый ордер; наличие записи номеров денежных чеков из выданной чековой книжки в каточках с образцами подписей должностных лиц клиентов и их соответствие номеру чека, по которому производилась выдача денег; идентичность подписей лиц, подписавших денежный чек, с подписями клиентов в карточке образцов подписей; идентичность подписей в расходном кассовом ордере с образцами подписей работников банка; соответствие сумм, указанных в расходном кассовом журнале и в справке о сумме выданных денег, полученной сумме под отчет; соответствие номера счета, указанного в денежном чеке, с записями в лицевых счетах клиентов и кассовом журнале; имеют ли место операции, при которых клиент, не внося денег, предъявляет одновременно денежный чек и объявление на взнос наличными.