Экономическая сущность показателей эффективности финансовой деятельности предприятия

Срок окупаемости определяет время, в течение которого дополнительные капитальные вложения окупаются экономией от снижения себестоимости продукций. Показатель, обратный сроку окупаемости, называется коэффициентом эффективности дополнительных капитальных вложений.

При сравнении вариантов рекомендуется пользоваться приведенными затратами, рассчитанными по каждому варианту. Приведенные затраты по каждому варианту представляют собой сумму капитальных вложений и затрат (себестоимости), приведенных к единой размерности в соответствии с нормативом эффективности. Приведенные затраты, которые при расчете окажутся минимальными, и определяют наиболее эффективный вариант.

Однако себестоимость продукции не отражает многих существенных сторон деятельности предприятия. Так, например, себестоимость продукции может снижаться при ухудшении качества продукции; снижение себестоимости продукции не всегда свидетельствует о соответствии продукции общественным и личным потребностям. Кроме того, показатели себестоимости мало связаны с оценкой использования производственных фондов. С этой точки зрения существенным преимуществом обладают взаимосвязанные показатели прибыли и рентабельности.

 

1.3. Резервы повышения экономической эффективности производства

 

Под резервами понимаются неиспользованные и постоянно возникающие возможности роста и совершенствования производства, улучшения его конечных результатов (увеличение выпуска и реализации продукции, снижение ее себестоимости, рост прибыли (дохода)). Резервы производства характеризуются разрывом между достигнутым состоянием использования ресурсов производства и возможно более полным их использованием за счет ликвидаций потерь и нерациональных затрат, внедрения достижений науки и техники. Планомерная организация поиска рёзервов производства возможна лишь тогда, когда имеется четкое представление о характере и местах их возникновения. Группировка, резервов производства по различным признакам классификации приведена на рис.1.3.1.

Основополагающее значение для выявления резервов производства имеет их классификация по отношению к процессу производства, в соответствии с которой различают внешние и внутренние резервы предприятия. Такое деление резервов помогает лучше организовать их поиск и оценить возможности, зависящие и не зависящие от предприятия. К внешним резервам относятся: народно-хозяйственные резервы, которые формируются на стыках отраслей; отраслевые, связанные с углублением внутриотраслевой кооперации и специализации; региональные, районные, зависящие от обеспеченности местным сырьем, распределения трудовых и природных ресурсов климатических и поясных различий, кооперирования и специализации предприятий разных ведомств, но расположенных на территории данного региона, области, экономического района.

Внешние резервы, как правило, связаны с углублением специализации, концентрации и кооперирования производства, совершенствованием системы материально-технического обеспечения, сбыта, ценообразования, формированием спроса на продукцию.

Внутренние резервы отражают возможности данного конкретного предприятия. Местами их сосредоточения являются предприятие, цех, производственный участок, бригада, рабочее место, центр затрат, центр прибыли. В каждом из этих подразделений вычисляются три группы резервов в соответствии с тремя элементами производственного процесса — улучшение использования основных производственных фондов и оборудования (средства труда), материальных ресурсов (предметы труда) и самих трудовых ресурсов.

 

Рис.1.3.1. Классификация резервов повышения эффективности производства.

 

По характеру действия все резервы производства можно подразделить на интенсивные и экстенсивные. Первые  связаны с применением прогрессивной техники, совершенствованием технологии, организации труда и управления, вторые зависят от увеличения объема ресурсов. Интенсификация производства на основе научно-технического прогресса предполагает сокращение средней продолжительности периода, создания новых образцов продукций, быстрое перевооружение предприятий на новой технической основе, повышение удельного веса разработок по новой технике, содержащих элементы изобретений.

Однако планы развития науки и техники далеко не всегда выполняются. В повышении производительности труда и объема производства доля’ научно-технических новшеств составляет 30—40 %. Медленно идет обновление продукции и очень невысок удельный вес продукции, впервые освоенной.

Значительные резервы производства связаны с экономическими факторами, и прежде всего с порядком ценообразования, совершенствованием системы нормативов.

К резервам экономического характера относится также совершенствование бухгалтерского учет, нормирования, планирования, стимулирования и кооперации.

По своему характеру резервы можно подразделить на связанные  с совершенствованием производства и связанные с ликвидацией непроизводительных расходов и потерь. К непроизводительным расходам относятся прежде всего штрафы, пени, неустойки. Значительный ущерб предприятию наносят штрафы, резко снижающие долю прибыли, остающейся в его распоряжении. Наибольший объём среди уплаченных штрафов составляют штрафы за недопоставку, нарушение ассортимента и пониженную сортность продукции. Кроме этого, предприятие нередко терпит убытки не по своей вине из-за плохого качества поставляемых сырья и материалов, а также издёлий, получаемых по кооперации.

В современных условиях предприятие постоянно вынуждено искать и использовать резервы эффективности производства. При этом большое значение приобретает именно правильная организация работы по поиску резервов.

 

2. Понятие, функции и виды прибыли

 

Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой. организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства.

Прибыль как важнейшая категория рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций.

1. Прибыль является  критерием и показателем эффективности  деятельности предприятия. Иными  словами, сам факт прибыльности  уже свидетельствует об эффективной  деятельности предприятия. Однако будет ли это свидетельство необходимым и достаточным для собственника и кредитора? По-видимому, нет, поскольку предприятию нужна не вообще какая-нибудь прибыль, а конкретная ее величина для удовлетворения потребностей всех заинтересованных лиц; собственников предприятия, его работников и кредиторов.

2. Прибыль обладает  стимулирующей функцией. Выступая  конечным финансово-экономическим  результатом предприятия, прибыль  играет ключевую роль в рыночном  хозяйстве. За ней закрепляется  статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и принятого в национальной, экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение. Прибыль — основной источник прироста собственного капитала. В условиях рыночных отношений собственники и менеджеры, ориентируясь на, размер прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимой предприятием с учетом перспектив его развития.

3. Прибыль является  источником социальных благ для  членов трудового коллёктива. За  счет прибыли, остающейся на предприятии  после уплаты налогов и выплаты  дивидендов, а также других первоочередных  отчислений (например, на создание  резервных фондов), осуществляются материальные поощрения работников и предоставление им социальных льгот, содержаниё объектов социальной сферы.

4. Прибыль является  источником формирования доходов  бюджетов различных уровней. Она  поступает в бюджеты в виде  налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

На уровне хозяйствующего субъекта возникает целая система показателей, характеризующих прибыль: валовая (балансовая) прибыль, прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия, прибыль по внереализационным операциям, чистая прибыль. Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогами, и прибыль, не облагаемую налогом. Схема формирования прибыли представлена на рис. 2.1.

Рис. 2.1. Формирование показателей прибыли.

Валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукций (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукций (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

Пв = Прп+ Прф +Пвн, (2.1) где Пв, — валовая прибыль;

Прп — прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

Прф — прибыль от реализации основных фондов и иного имущества предприятия;

Пвн — прибыль от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный на предприятии, — это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом.

Прп = Вд - НДС -А -И, (2.2.)

где Прп — прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

Вд — выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг);

НДС — налог на добавленную стоимость;

А—акцизы;

И — затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

Финансовый результат определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах и затратами на ёе производство и реализацию. Выручка принимается в счет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые поступают в бюджет, а также исключаются суммы наценок (скидок), поступающие от торговых и снабженческих сбытовых предприятий, участвующих в сбыте продукции.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия и реализации иного имущества предприятия — финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности. Он отражает прибыль (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящихся на балансе предприятия.

Финансовые результаты от внереализационных операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг.

Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за вычетом расходов по внереализационным операциям. Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятий разнороден и довольно обширен. Значительный, удельный вес могут составлять доходы от сдачи имущества в аренду. Финансовые вложения означают такое размещение собственных средств предприятия в деятельность других предприятий, которое дает возможность получения доходов.

При рассмотрении прибыли как конечного финансового результата хозяйственной деятельности следует иметь в виду, что не вся получаемая прибыль остается предприятию, так как подвергается обложению налогом.

Оставшаяся часть представляет собой остаточную (чистую) прибыль, которая полностью поступает в распоряжение предприятия. Она направляется на оплату труда и материальные поощрения, на прирост оборотных средств, капитальных вложений, социальное развитие путем образования соответствующих фондов: развития науки и техники, социального развития и материального поощрения.

Конкретные формы и методы распределения прибыли постоянно видоизменяются и развиваются с ростом общественного производства и с изменением задач, стоящих перед экономикой. Каждый этап во взаимоотношениях между бюджетом и предприятием по поводу распределения прибыли порождает новые формы и методы этого распределения.

3. Показатели рентабельности

 

Рентабельность — один из основных качественных показателей эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к производственным: фондам или текущим затратам, благодаря которым была получена прибыль.

Существуют определенные показатели рентабельности.

Рентабельность продукций можно рассчитать по всей реализованной продукции и по отдельным ее видам. Рассчитывается как отношение прибыли к затратам на ее производство и реализацию. Показатели рентабельности продукции дают представление об эффективности текущих затрат предприятия и доходности реализуемой продукции. Рентабельность отдельного изделия• учитывается при определении цены на него. Минимальной рентабельностью считается рентабельность, равная 1—5 %. Максимальная рентабельность — 80—100 % и выше. По западным канонам принято считать вполне удовлетворительной рентабельность 25 %. Исходя из этой рентабельности предприятие прогнозирует финансовые результаты.