Информационные технологии аудиторской деятельности

     МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 
 

          ИВАНОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

ХИМИКО-ТЕХНОЛОГИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

         Кафедра управления и       экономико-математического  моделирования 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

             РЕФЕРАТ 

Тема  Информационные технологии аудиторской деятельности

Специальность 080503(351000)- Антикризисное управление 
 
 
 

Выполнила , гр.3/41

                                                                                      Проверил Разумов Н.А. 
 
 
 

Иваново 2010

Содержание

Введение……………………………………………………………………………………...3

      1.Подходы и способы создания систем автоматизации аудиторской деятельности…….4

2. Виды автоматизированных информационных технологий аудиторской деятельности (АИТ АД) …..…..………..….………………………………………………………………..6

3. Инструменты и методы машинно-ориентированных процедур аудиторской проверки………..………….……………………………………………………………........7

4. Программное обеспечение АИТ АД……………………………………………………..7

5.Описание программных средств АИТ АД на примере программы AUDIT EXPERT………………………………………………………………………………………9

Заключение………………………………………………………………………………….12

Список  литературы................................................................................................................13 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение 

    Как известно, аудиторская деятельность- это вид предпринимательства, связанный с финансовой проверкой хозяйствующего субъекта, его бухгалтерских счетов, отчетности и других документов на предмет соблюдения установленных правил использования им денежных и иных ресурсов[2]. Осуществляется, как правило, независимыми специалистами или организациями (аудиторскими фирмами).

    Независимый аудит, как специализированная предпринимательская  деятельность появилась еще в середине 19 века в Великобритании. На протяжении многих лет осуществление аудиторской деятельности претерпевало значительные изменения в способах, методах и принципах проведения аудиторских проверок. В наши дни аудиторские фирмы или независимые аудиторы в целях удобства осуществления своей деятельности широко применяют информационные технологии  и различные средства автоматизации.

    Согласно правилу (стандарту) «Проведение аудита с помощью компьютера» основное назначение использования компьютеров при аудите — организация аудита как последовательности выполняемых аудиторских процедур с целью повышения эффективности при взаимодействии человека с компьютером[6]. Важно отметить, что при проведении аудита с использованием компьютеров сохраняются цель и основные элементы методологии аудита.

    Таким образом, выбранная тема является актуальной, так как в каждой организации (предприятии) существует бухгалтерия, которая занимается всеми ее основными ресурсами, в свою очередь аудит позволяет проверять правильность работы бухгалтерии, выявлять различные ошибки ее деятельности и помогать в их исправлении. Причем информационные технологии, используемые в аудиторской деятельности, несомненно, играют важную роль для повышения эффективности ее осуществления.

    Исходя из вышеизложенного, целью данной работы является рассмотрение основных вопросов, связанных с информационными технологиями, применяемыми для осуществления аудиторской деятельности. 
 
 
 
 
 
 

    1.Подходы  и способы создания систем  автоматизации аудиторской деятельности

    Согласно  практике проектирования КИС АД существует два различных подхода к их созданию[3]:

    1. Использование набора тестов (рабочих таблиц), ориентированных на ввод констатирующей информации (т.е. ДА или НЕТ) о соблюдении тех или иных правил бухгалтерского учета. Недостаток этого подхода в том, что учитывается не вся бухгалтерская информация о клиенте, что может привести к риску пропуска ошибок при проверке.

    2. Ориентирование на первичную информацию клиента, в которой отражены хозяйственные операции на синтетическом и аналитическом уровне. Недостаток в том, что требуются существенные затраты времени на ввод данных клиента.

    Для второго подхода возможны два способа создания КИС АД:

    1)Система компьютеризации аудита по этапам. Она предполагает использование сетевой архитектуры и хранение всех данных в единой базе, к которой пользователи системы должны иметь авторизованный доступ соответствующего уровня. Пользователям предоставляют разные права по работе с системой, которые в простом варианте делятся на два уровня: руководитель проверки и аудиторы.

    Выделяются три этапа технологии работы аудитора в условиях КИС АД:

    А)Подготовительный этап.

    На этом этапе изучается и записывается в базу данных информация о клиенте, данные главной книги, показатели бухгалтерской отчетности и другая информация. Изучение аудитором системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица определяется используемой им системой компьютерной обработки данных (КОД).

    Работая в среде КОД, аудитор изучает организационную форму обработки данных, форму бухгалтерского учета и его автоматизированные разделы, применение локального или сетевого варианта обработки данных, обеспечение архивирования и хранения данных. Аудитор должен также описать техническое, программное, технологическое обеспечение КОД. Он оценивает возможности компьютерной системы с точки зрения ее гибкого реагирования на изменения хозяйственного законодательства, формирования управленческой отчетности, проведения аналитических процедур, а также степени квалификации учетного персонала в области информационных технологий. Также аудитор тщательно проверяет правильность алгоритмов расчетов системы КОД клиента, обеспечение сохранности данных информационной системы и ограничение несанкционированного доступа к ним.

    Б)Проведение проверки.

    В ходе проверки аудитор исследует некоторую совокупность хозяйственных операций (величина совокупности определяется внутрифирменными стандартами). При этом он собирает аудиторские доказательства проверки, для получения которых используются данные, хранящиеся в системе КОД бухгалтерского учета в файлах, первичных документах, в массивах информации о хозяйственных операциях.

       В)Завершающий этап.

    На этом этапе аудитор проводит оценку и анализ полученной в ходе аудита информации. В ходе обработки и оценки должен быстро производиться расчет выявленных нарушений на основе данных по принятым уровням существенности и проверенным операциям, числу выявленных нарушений по счетам и величине проверяемой совокупности, а также должна формироваться справка о количестве и характере качественных нарушений (нарушений, не влияющих на сальдо проверяемого счета или по которым невозможно определить величину искажения отчетности).

    Итогом проверки раздела для аудитора является мнение о достоверности проверенного раздела, документирование проведенной проверки и подготовка отчета руководителя.

    2)Системы компьютеризации аудита по комплексам задач.

    Они делятся на два класса систем:

    А)Компьютерная система внутреннего аудита специализирована и отражает особенности конкретных организаций. Система включает два комплекса задач:

• комплекс «Документация» (для проверки правильности отображения финансово-хозяйственных операций в бухгалтерских документах и отчетности);
• комплекс «Консультирование» (позволяет на основании отчетности предприятия определить направление его развития и оказывающий помощь в принятии управленческих решений).

    Б)Компьютерная система внешнего аудита отличается универсальностью. Она привносится на любой объект аудита извне, а потому должна учитывать общие стандарты и обладать способностью настройки на операционные среды компьютеров клиентов.

    Система представлена четырьмя комплексами задач.

• Комплекс «Администрация» (для реализации функции оценки эффективности условий руководства в выборе стратегии финансово-хозяйственной деятельности и текущих решений в отчетном периоде).
• Комплекс «Персонал» (для оценки существующих на предприятии систем учета финансово-хозяйственных операций, а также выявления преднамеренных или случайных ошибок учетного персонала).
• Комплекс «Отчетность» (обеспечивает проверку финансовой и другой отчетности, контроль согласованности показателей отчетной документации, контроль правильности расчетов).
• Комплекс «Консультирование». Состав задач этого комплекса определяется составом задач комплекса «Администрация», но одновременно вырабатываются консультационные советы по улучшению состояния дел в последующий период.

    2. Виды автоматизированных информационных технологий аудиторской деятельности (АИТ АД)

    КИС АД используют одну из четырех технологий[1].

1. Локальное функционирование рабочих мест. Эта технология состоит в том, что компьютеры на каждом рабочем месте работают полностью автономно и в каждом из них хранится свой фрагмент единой базы данных. Для объединения данных необходимо часть информационных массивов с каждого компьютера выгружать на магнитные носители и уже с них эта информация переносится в базу данных другого компьютера.
2. Технология «файл-сервер». При использовании этой технологии обработка информации сосредоточивается на компьютерах отдельных рабочих мест.

    Если программе требуются данные, размещенные на другом компьютере (как правило, сетевой сервер), то они передаются ей по каналу сети. Сетевое программное обеспечение занято только передачей данных от одного компьютера другому, независимо от того, нужна ли вся информация или только ее часть. Отбор необходимых для решения задач данных осуществляется прикладной программой, запросившей данные с другого компьютера.

    3.Технология «клиент-сервер». Позволяет преодолеть непроизво- 
дительную пересылку больших информационных потоков в сети. Это 
достигается за счет разделения программы на две части:

• клиентскую;
• серверную.

    Клиентская часть (клиент) устанавливается на компьютере рабочего места, а серверная — на сетевом сервере. Когда клиенту нужны какие-либо данные, он посылает запрос серверу. В запросе формулируется, какая именно требуется информация. Сервер выбирает из общей базы данных только те, которые необходимы, и пересылает их клиенту.

    4.Модель полностью централизованной обработки. В этой моде- 
ли все процедуры решения задач выполняются централизованным 
компьютером.

    3. Инструменты и методы машинно-ориентированных процедур аудиторской проверки

    Машинно-ориентированные процедуры аудиторской проверки системы КОД используют аудиторские инструменты:

• программные средства аудита, предназначенные для проверки содержания компьютерных файлов клиентов.
• проверочные данные, представляющие собой либо фактические данные клиента, либо контрольные данные. Контрольные данные вводятся в систему обработки в целях проверки правильности функционирования клиентских компьютерных программ. Они являются основой тестирования системы.

    Машинно-ориентированные процедуры аудиторской проверки используют методы:

• тестирование системы КОД. Сюда относится отбор при помощи компьютера определенных операций для их последующей проверки вручную, проверка системы встроенного контроля при помощи имитационных данных, проверка системы встроенного контроля при помощи реальных данных, обработанных аудиторскими программными средствами.
• арифметическая проверка (независимый выборочный пересчет точности источников документов и бухгалтерских записей).