Функции налогов

Вопросы по экзамену Бюджетная система РФ.

Вопрос 33:

Функции налогов.

Представляет  собой способ достижения определённых целей, в результате функция системы  налогообложения.

Функции налогов:

1. Фискальная функция. Посредством налогов формируется бюджет. Фискальная функция является основной функцией налогов. Она носит всеобъемлющий характер, распространяется на все ФЛ и ЮЛ, которые согласно законодательству должны платить налоги и сборы. Она изначально характерна для любого налога или любой налоговой системы. Считается, что все остальные функции являются производными от фискальной функции.
2. Распределительная функция (социальная. Поступившие в бюджет средства направляются на решение социальных задач, проблем общества. Суть: с помощью налогов через бюджет и внебюджетные фонды государство распределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в непроизводственную сферу.
3. Стимулирующая функция. Её практическая реализация осуществляется через систему налоговых ставок и льгот, налоговых вычислений, финансовых санкций. Вводя одни налоги и отменяя другие, государство стимулирует производство определённых товаров, регионов и отраслей, одновременно сдерживая развитие других.
4. Контрольная функция. Направлена на выявление нарушений  законодательства и привлечение виновных – лиц к ответственности. Механизм этой функции проявляется с одной стороны в проверке эффективности хозяйствования, а с другой стороны в экономической политике государства. Развитая контрольная функция позволяет осуществить всесторонний контроль за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет. Именно эта функция обеспечивает необходимый уровень устойчивой мобилизации налоговых доходов в бюджет.

 

Вопрос 30:

Доходы  бюджета, их структура  и экономическое  содержание.

Доходы бюджета:

1. Налоговые доходы. Это доходы от предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах федеральных налогов и сборов, в том числе и от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и местных налогов + пеней, штрафов по ним.
2. Неналоговые доходы:

А) доходы от использования государственного или муниципального имущества.

Б) доходы от продажи  государственного или муниципального имущества (кроме акций, и иных форм участия в капитале, государственных  запасов, драгоценных металлов и  драгоценных камней).

В) доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями.

Г) штрафы, конфискации, компенсации, возмещение вреда и  другие суммы принудительного изъятия.

Д) средства самообложения  граждан

Е) другое.

3. Безвозмездные  поступления.

А) дотации

Б) субсидии

В) субвенции

Г) другие межбюджетные трансферты 

Вопрос 31:

Неналоговые и налоговые доходы.

Налоговые доходы:

1. Доходы от федеральных налогов:

- НДС (около  30% в бюджете), (0%, 10%, 18%)

- Акцизы

- НДФЛ (9%, 13%, 20%, 30%, 35%)

- ЕСН (8%, 10%, 14%, 20%, 26%)

- Налог на прибыль (24%)

- НДПИ 

- Государственные  пошлины

- водный налог

- сборы за  пользование объектами животного  мира и за использование объектов  водного биологических ресурсов

2. Доходы от  региональных налогов 

- налог на  имущество организации (2,2%)

- налог на игорный бизнес

- транспортный  налог

3. Доходы от  местных налогов

- налог на  землю (0,3% и 1,5%)

- налог на  имущество ФЛ (0,1%, 0,3%, 2%)

4. Доходы от  специальных налоговых режимов.

- ЕНВД (15%)

- упрощенная система налообложения (6%, 15%)

- соглашение  о разделе продукции

- Единый сельскохозяйственный  налог (6%) 

Неналоговые доходы:

1. Использование государственного и муниципального имущества
2. Продажа государственного и муниципального имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и камней)
3. Платные услуги в бюджетных учреждениях
4. Штрафы
5. Конфискации
6. Компенсации
7. Другие суммы принудительного изъятия
8. прибыль от деятельности МУПов
9. Средства, вносимые в качестве обеспечения заявки на участие в конкурсе, аукционе
10. % за размещение денежных средств на расчётный счёт
11. прибыль ЦБРФ – федеральный бюджет
12. внешнеэкономическая деятельность – федеральный бюджет

 

Вопрос 32:

Безвозмездные перечисления и доходы целевых бюджетных  фондов.

Безвозмездные перечисления – один из видов доходов бюджетов.

В доходы бюджетов могут зачисляться перечисления от ФЛ и ЮЛ, международных организаций  и правительств иностранных государств.

В доходы бюджетов могут зачисляться взаимные расчёты

Взаимные расчёты  – операции по передаче средств  между бюджетами разных уровней. БСРФ, связанные с изменением в налоговом и бюджетном законодательстве РФ, передачей полномочий по финансированию расходов или передачей доходов, происшедшие после утверждения закона о бюджете и не учтёнными законом о бюджете.

К безвозмездным перечислениям относятся:

1. Субсидии

2. Субвенции

3. Дотации

4. другие трансферты. 

Вопрос 35:

Характеристика  неналоговых доходов.

Неналоговые доходы федерального бюджета

1. Доходы от использования государственного имущества (исключительное имущество федеральных автономных учреждений + имущество федеральных государственных унитарных предприятий, в том числе казённых), доходы от платных услуг федеральных бюджетных учреждений – по нормативу 100%
2. Продажа государственного имущества (кроме акций, иных форм участия в капитале, государственных запасов драгоценных металлов и камней) – 100%
3. Часть прибыли унитарных предприятий – в размере установленном правительством РФ.
4. Сборы за выдачу лицензий на осуществление видов деятельности, связанной с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции – 100%
5. Прочие лицензионные сборы – 100%
6. Таможенные пошлины и сборы – 100%
7. Использование лесов в части минимального размера арендной платы и минимального размера платы по договору купли-продажи лесных насаждений – 100%
8. Использование водных объектов федеральной собственности – 100%
9. Негативное воздействие на окружающую среду – 20%
10. Консульские сборы – 100%
11. Патентные пошлины – 100%
12. Прибыль ЦБРФ
13. Доходы от внешней деятельности

Неналоговые доходы субъектов РФ

1. Использование имущества – 100%
2. Продажа имущества – 100%
3. Платные услуги
4. Часть прибыли
5. Негативные воздействия на окружающую среду – 40%
6. Леса – 100%
7. Декларационные платежи – 100%
8. Лицензии – 100%
9. Аренда земли – 20%
10. Продажа земли – 20%
11. Водные объекты – 100%
12. Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определённых событий, по участкам недр алмазов – 100%

Неналоговые доходы местных бюджетов. То же, что  и для бюджетов субъектов РФ. 

Вопрос 47:

Составление проекта бюджета.

 Проект  бюджета составляется на основе прогноза социально-экономического развития в целях финансового обеспечения расходных обязательств.

 Бюджет 2008 – перспективный финансовый план (бюджет 2009) – прогноз социально-экономического  развития  

 Вопрос 48: Рассмотрение и утверждение бюджета. Правительство РФ вносит на рассмотрение  Госдумы проект ФЗ «О федеральном бюджете» не позднее 26 августа текущего года одновременно с проектами ФЗ.

1. ФЗ «Об утверждении отчётов за предыдущий год»
2. ФЗ «О бюджетах государственных внебюджетных фондов на очередной год»
3. ФЗ «О страховых тарифах на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

 

В течение одних  суток проект ФЗ «О бюджете» направляется в комитет по бюджету в Госдуму  для подготовки заключения. На основании  заключения комитета по бюджету Совет Госдумы или её председатель принимают решения о применении проекта к рассмотрению либо о возвращении проекта правительству на доработку. Проект одновременно направляется в Совет Федерации комитетом Госдумы для внесения замечаний и предложений.: 

Бюджет принимается  в 3 чтениях:

1. Госдума   рассматривает проект ФЗ в  течении 30 дней момента его  поступления. Предметом первого чтения является основной характер федерального бюджета, к которым относятся:

- прогнозируемый  общий объём доходов с выделением объёма нефтегазовых доходов

- общий объём  расходов

- нормативы распределения  доходов между бюджетами бюджетной  системы

- верхний предел  государственного внутреннего и  внешнего долга

- нормативная  величина резервного фонда

- дефицит (профицит) бюджета

2. Проект ФЗ  «О бюджете на очередной финансовый  год» Госдума должна рассмотреть  в течение 35 дней со дня его  принятия в первом чтении. Предметом  второго чтения является:

- проблемы внутреннего  и внешнего заимствования на  очередной финансовый год

- проблема распространения  доходов между субъектами РФ

- проблема предоставления  государственных, финансовых и  государственных экспортных кредитов на очередной год

- проблема государственных  гарантий в иностранной валюте. 

4. Госдума должна рассматривать бюджет в третьем чтении не позднее 15 дней со дня принятия законопроекта во втором чтении. Предметом третьего чтения является:

 

- ведомственная  структура расходов федерального  бюджета

- распределение  бюджетных средств по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов. Госдума на любом этапе может отправить проект бюджета на доработку правительству.

После 3-х чтений бюджет направляется в Совет Федерации, который должен принять решение  по бюджету в течение 14 дней и  затем направляет его к президенту РФ.

Бюджет утверждается ФЗ. Внести изменения можно федеральным  законом и отчёт о его исполнении также утверждается ФЗ. 

Вопрос 49:

Исполнение  бюджета.

Стадии исполнения бюджета по доходам:

1. Перечисление и зачисление доходов на специальные счета по учёту доходов для распределения между бюджетами разных уровней.
2. Распределение доходов бюджетами БСРФ и зачисление денег на их счета
3. Возврат и зачёт изменения уплаченных  и изменения взысканных доходов, уточнение назначения зачисленных средств.

Стадии исполнения бюджета по расходам

1. Этап росписи. Составляется и уточняется бюджетная роспись, утверждающая и доводящая ассигновании и лимитов бюджетных обязательств на текущий финансовый год до всех распорядителей и получателей бюджетных средств.
2. Этап принятия обязательств. Заключается и уточняется государственные контракты в пределах выделенных лимитов.
3. Этап подтверждения обязательств. Осуществляется предварительный и текущий контроль по оплате товаров, работ и услуг в пределах принятых денежных обязательств.
4. Этап кассовых расходов. Средства бюджета перечисляются с единого счёта бюджета в оплату поставляемых товаров, работ, услуг. Операции по исполнению бюджета завершаются 31 декабря текущего года, за исключением операций, осуществляемых органами федерального казначейства по распределению поступлений, которые производятся в первые 5 рабочих дней следующего года.