Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Марта 2015 в 13:28, контрольная работа
Наибольшее распространение на предприятиях различных форм собственности получили две формы оплаты труда:
Сдельная форма заработной платы, при которой заработок зависит от количества произведенных единиц продукции с учетом качества, сложности и условий труда;
Повременная форма заработной платы, при которой заработная плата зависит от количества затраченного времени (но не календарного, а нормативного, которое предусматривается тарифной системой) с учетом квалификации работника и условий труда.
Вопрос №2
Классификация налогов.
Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений.
В основе каждой классификации,
а их встречается достаточное количество,
лежит совершенно определенный классифицирующий
признак: способ взимания, принадлежность к
определенному уровню управления, субъект
налогообложения, способ или источник
обложения, характер применяемой ставки,
назначение налоговых платежей, какой-либо
другой признак.
1. Классификация по способу взимания, разделяющая
налоги на прямые и косвенные,— это наиболее
известная и исторически традиционная
классификация налогов.
Прямые налоги — это налоги,
взимаемые непосредственно с дохода или
имущества налогоплательщика. В этом случае
основанием для налогообложения служат
факты получения доходов и владения имуществом
налогоплательщиком, а налоговые отношения
возникают непосредственно между налогоплательщиком
и государством. К группе прямых налогов
в российской налоговой системе следует отнести
такие налоги, как НДФЛ, ЕСН, на прибыль
организаций, на имущество организаций,
на имущество физических лиц, земельный
и транспортный налоги.
Косвенные налоги — это налоги,
взимаемые в процессе оборота товаров
(работ и услуг), при этом включаемые в
виде надбавки к их цене, которая оплачивается
в итоге конечным потребителем. Производитель
товара (работы, услуги) при их реализации
получает с покупателя цену и сумму налога
в виде надбавки к цене, которую в последующем
перечисляет государству. Таким образом,
косвенные налоги изначально предназначаются
для перенесения реального налогового
бремени их уплаты на конечного потребителя,
а данную группу налогов зачастую характеризуют
как налоги на потребление.
Косвенные налоги наиболее желанны для
фискальных целей государства, так как
они наиболее просты в аспекте их взимания, достаточно
сложны для налогоплательщиков в плане
уклонения от их уплаты. Кроме того, эти
налоги обеспечивают определенную устойчивость
налоговых поступлений даже в условиях
экономического спада, тогда как поступления
от прямых налогов на доходы более существенно
корректируют с уровнем экономической
активности. Также фискальная роль косвенных
налогов более значимо реализуется и в
переходный период от командной к рыночной
экономике. В то время как поступления
от прямых налогов напрямую завязаны с
эффективностью деятельности хозяйствующих
субъектов, достаточно невысокой в условиях
отсутствия рыночного опыта и соответствующих
норм рыночного поведения, поступления
от косвенных налогов завязаны прежде
всего на потребление, объем которого существен
в силу доминирования потребления над
сбережением.
Косвенное налогообложение менее заметно
и более завуалировано для конечного потребителя,
так как номинальные и реальные налогоплательщики
здесь различны. Номинальным налогоплательщиком,
у которого с государством возникают налоговые
правоотношения, являются производители
и продавцы товаров (работ, услуг). Реальный
налогоплательщик — покупатель, не вступая
в эти отношения, соответственно и не замечает
тяжести косвенных налогов. Вместе с тем
при всех очевидных преимуществах косвенные
налоги имеют значимые недостатки. В первую
очередь они не учитывают материального
состояния реального налогоплательщика.
Прямые налоги определяются уровнем дохода
и стоимостью имущества налогоплательщика,
косвенные же завязаны на уровень потребления.
Естественно, потребление обеспеченных
людей в абсолютном исчислении больше
объема потребления бедных, но в долевом
соотношении к доходам этих групп населения
картина совершенно иная. Удельный вес
потребления богатых в их доходах мал
(у них превалируют сбережение и инвестиции,
рекреация за рубежом, образование и т.д.,
не облагаемые косвенными налогами), в
то время как все низкие доходы бедных
«съедает» потребление. Поэтому косвенное
налогообложение для малообеспеченных
слоев населения является более тяжелым,
чем прямое, по которому им, как правило, предоставляются
значительные преференции. А сами косвенные налоги
зачастую характеризуют как «налоги на
бедных». Кроме того, данные налоги, приводя
к повышению цен товаров, ограничивают
в определенной степени объем потребления,
т.е. спроса, дисстимулируя тем самым и
предложение, а значит, и производство этих
товаров.
Косвенное налогообложение активно применяется
практически всеми странами. Достаточно
сказать, что к моменту введения в России
самого признанного косвенного налога
— НДС — в 1991 г. он успешно применялся уже
в 21 из 24 стран — членов Организации экономического
сотрудничества и развития (ОЭСР), убедительно продемонстрировав
свои преимущества по сравнению со столь
же ранее распространенным в мировой практике
косвенным налогом — с оборота розничной
торговли. Однако гармонизация налогообложения
достигается за счет разумного сочетания
прямых и косвенных налогов, соотношение
которых объективно определяется уровнем
социально-экономического развития страны
и потребностями обеспечения доходной
части бюджета. В экономически развитых странах
с высокими доходами населения и предприятий,
значимым имущественным комплексом превалируют
прямые налоги, в то время как в развивающихся
странах наблюдается доминирование косвенных
налогов, обусловленное низкими доходами
значительной части населения, неустойчивым
финансовым положением предприятий, малой
имущественной обеспеченностью.
2. Классификация налогов по объекту обложения — классификация (во
многом сопряженная с предыдущей), согласно
которой можно разграничить налоги: с
имущества (имущественные), с доходов (фактические
и вмененные), с потребления (индивидуальные,
универсальные и монопольные), с использования
ресурсов (рентные).
Налоги с имущества (имущественные) - это налоги,
взимаемые с организаций или физических
лиц по факту владения ими определенным
имуществом или с операций по его продаже
(покупке). Следует отметить характерную
черту — их взимание и размер не зависят
от индивидуальной платежеспособности
налогоплательщика, а определяются характеристиками
имущества: в транспортном налоге — мощностью
двигателя, налоге на имущество — стоимостью,
в земельном налоге — несколькими характеристиками,
например назначением земель, кадастровой
оценкой.
Налоги с дохода - это налоги,
взимаемые с организаций или физических
лиц при получении ими дохода. Эти налоги
в полной мере определяются платежеспособностью
налогоплательщика. Различают налоги
с дохода фактические, т.е. взимаемые
по фактически полученному доходу, и вмененные, взимаемые
по доходу, который устанавливается заранее
государством, исходя из того, какой доход условно
должен получить налогоплательщик, занимаясь
данным видом предпринимательской деятельности.
К фактическим налогам с доходов можно
отнести налог на прибыль организаций,
НДФЛ, ЕСН, а также налоги в специальных
режимах: единый сельскохозяйственный
налог и налог в упрощенной системе налогообложения.
К вмененным налогам с доходов можно отнести
систему налогообложения в виде единого
налога на вмененный доход для отдельных
видов деятельности, а также применение
упрощенной системы налогообложения на
основе патента. Встречается также выделение
в данной группе в отдельную категорию
налогов, взимаемых с фонда оплаты труда
(ЕСН). Думается, что данный налог более логично
вписывается в категорию фактических
налогов, а разница в налогоплательщиках
(в НДФЛ — налогоплательщик тот, кто получает
доход, а в ЕСН — тот, кто его выплачивает)
в данном случае не является классифицирующим
признаком.
Налоги с потребления (аналог группы косвенных
налогов в предыдущей классификации) —
это налоги, взимаемые в процессе оборота
товаров (работ, услуг), подразделяемые
в свою очередь на индивидуальные, универсальные
и монопольные.
Индивидуальными налогами облагается
потребление строго определенных групп
товара, например акцизы на отдельные
виды товара, универсальными — облагаются
все товары (работы, услуги) за отдельным
исключением, например НДС, а монопольными —
облагается производство и (или) реализация
отдельных видов товаров, являющиеся исключительной прерогативой
государства. К таким товарам ранее традиционно
относилась соль, два последних века основу
их составляли алкогольные напитки и табачные
изделия. В настоящее время большинство стран
отходит от практики монопольного производства,
отсутствуют такие налоги и в российской
налоговой системе.
Налоги с использования ресурсов (рентные) —
это налоги, взимаемые в процессе использования
ресурсов окружающей природной среды,
а рентными их называют также потому, что
их установление и взимание связаны в большинстве
случаев с образованием и получением ренты.
К данной группе налогов следует отнести
НДГТИ, водный налог, сборы за пользование
объектами животного мира и водных биологических
ресурсов, земельный налог.
3. Классификация налогов по субъекту обложения, где
различают налоги, взимаемые с юридических
лиц, физических и смешанные, являет
Следует отметить, что теоретическая значимость
этой классификации в последнее время
существенно снизилась. Ранее достаточно
точная классифицирующая основа теперь
размывается в связи с бурным развитием
малого бизнеса не столько в форме юридических
лиц, сколько в форме физических лиц —
индивидуальных предпринимателей без
образования юридического лица. Поэтому практически
все налоги сейчас следует относить к
смешанной группе, за исключением НДФЛ
и на имущество физических лиц, составляющих
группу налогов с физических лиц, и на
прибыль организаций и на имущество организаций,
соответственно составляющих группу налогов
с юридических лиц.
4. Классификация налогов по способу обложения востребована
Способ «у источника» закладывается в
налогах, предусматривающих институт налоговых
агентов, на которых возлагается обязанность
при выплате дохода в пользу налогоплательщика
произвести удержание и перечисление
налога в бюджет до момента его фактической
выплаты, дабы исключить возможность уклонения
от его уплаты. В чистом виде данный способ
реализуется только в НДФЛ, но встречается также
ограниченное использование налоговых
агентов в НДС и налоге на прибыль организаций.
Способ «по кадастру» закладывается чаще
в налогах с немобильными объектами обложения,
когда государственными органами составляется
полный реестр (кадастр) этих объектов,
а налоговым органом производится исчисление
и уведомление налогоплательщика. Исчисление
налога производится исходя из сопоставлений
внешних признаков, например предполагаемой
средней доходности, объектов налогообложения.
Данный способ реализуется в налогах: земельном,
на имущество физических лиц, транспортном
(для физических лиц).
5. Классификация по применяемой ставке, подразделяет
налоги на прогрессивные, регрессивные,
пропорциональные и твердые.
Налоги с твердыми (специфическими) ставками — это налоги, величина
ставки которых устанавливается в абсолютной
сумме на единицу измерения налоговой
базы. Данные налоги не зависят от размера
дохода или прибыли налогоплательщиков.
К ним относятся значительная часть акцизов,
водный налог, сборы за пользование объектами
животного мира и водных биологических
ресурсов, большая часть государственной
пошлины, транспортный налог, налог на
игорный бизнес.
Налоги с процентными (адвалорными) ставками —
это налоги, величина ставки которых устанавливается
в процентном исчислении от стоимостной
оценки объекта налогообложения (налоговой базы).
Эти налоги напрямую зависят от размера
дохода, прибыли или имущества налогоплательщиков.
В данную группу входят налоги с пропорциональными,
прогрессивными и регрессивными ставками.
В налогах с пропорциональными ставками размер
налоговых платежей прямо пропорционален
размеру дохода, прибыли или имущества
налогоплательщика, т.е. такие ставки действуют
в неизменном проценте к стоимостной оценке
объекта налогообложения (налоговой базы).
Данные налоги построены так, что отношение
доходов (прибыли) после уплаты налогов
к доходам (прибыли) до их уплаты остается
неизменным вне зависимости от величины
этих доходов (прибыли). Таким образом,
превалирование этих налогов в налоговой
системы формирует ее нейтральность, не
увеличивающую и не уменьшающую, а воспроизводящую
неравенство граждан после уплаты налогов.
К таким налогам относятся, в частности,
НДФЛ, налог на прибыль организаций, НДС,
налог на имущество организаций и физических
лиц.
В налогах с прогрессивными ставками размер
налоговых платежей находится в определенной
прогрессии к размеру дохода, прибыли
или имущества налогоплательщика, т.е.
такие ставки действуют в увеличивающемся
проценте к стоимостной оценке объекта
налогообложения (налоговой базы). Данные
налоги построены так, что отношение доходов
(прибыли) после уплаты налогов к доходам
(прибыли) до их уплаты уменьшается при
увеличении этих доходов (прибыли). Таким
образом, использование данных налогов
в налоговой системе формирует ее прогрессивность,
уменьшающую неравенство граждан после
уплаты налогов. В настоящее время в российской
налоговой системе нет ни одного налога,
использующего прогрессивную ставку, а
до 2001 г. Прогрессивным был подоходный
налог (в подавляющем большинстве развитых
стран подоходный налог является прогрессивным).
В налогах с регрессивными ставками размер
налоговых платежей находится в определенной
регрессии к размеру дохода, прибыли или
имущества налогоплательщика, т.е. такие
ставки действуют в уменьшающемся проценте
к стоимостной оценке объекта налогообложения
(налоговой базы). Данные налоги построены
так, что отношение доходов (прибыли) после
уплаты налогов к доходам (прибыли) до
их уплаты увеличивается при росте этих
доходов (прибыли). Таким образом, использование
данных налогов в налоговой системе формирует
ее регрессивность, увеличивающую неравенство граждан
после уплаты налогов.
6. Классификация налогов по назначению разграничивает
их на абстрактные и целевые.
Абстрактные (общие) налоги, поступая
в бюджет любого уровня, обезличиваются
и расходуются на цели, определенные приоритетами
соответствующего бюджета, т.е. поступления
от общих налогов являются основным доходным
источников разно уровневых бюджетов.
В любой налоговой системе к таким налогам
относится подавляющее их большинство.
В отличие от общих целевые (специальные)
налоги имеют заранее определенное целевое
назначение и строго закреплены за определенными видами расходов.
7. Классификация налогов по срокам уплаты: различают
налоги срочные и периодические. Срочные (их
еще называют разовые) — это налоги,
уплата которых не имеет систематически
регулярного характера, а производится
к сроку при наступлении определенного
события или совершения
8. Классификация по источнику
уплаты имеет значимый практический интерес
в первую очередь со стороны налогоплательщиков
и проверяющих их налоговых органов. В
соответствии с ней различают налоги,
прибыли), из выручки (включаемые в себестоимость
или цену продукции), из доходов граждан
(удерживаемые из доходов работника, налоги
с физических лиц).
9. Классификация налогов по принадлежности
к уровню правления
подразделяющая все налоги на федеральные,
региональные и местные. Данная классификация
единственная из всех представленных выше
имеет законодательный статус — на ней
построена вся последовательность изложения
НК.
Заметим, что представленные классификации
ни в коей мере не претендуют на исчерпывающую
полноту. В научной литературе можно встретить
немало других классифицирующих признаков,
не имеющих в целом сколько-нибудь значимых
практических перспектив использования.
Наибольшее теоретико-методологическое
значение имеет разделение налогов на
прямые и косвенные, а с практической точки
зрения для федеративного государства,
каким и является Россия, принципиальное
значение имеет разграничение налогов
по уровню правления. Для целей ведения
системы национальных счетов (СНС) в России
используют в совокупности два классифицирующих
признака: по объекту обложения и по источнику
уплаты.
Задача.
Проанализируйте издержки обращения по торговому предприятию за I квартал текущего года. Сделайте вывод.
Показатели |
Ед. изм. |
План |
Факт |
% выполнен. |
Отклонен. (+,-) |
Товарооборот |
тыс.руб |
95060 |
98256 |
||
Сумма издержек обращения |
тыс.руб |
16692,5 |
17705,7 |
||
Уровень издержек обращения |
% |
17,56 |