При планировании основных мероприятий налоговой реформы, с одной стороны, было необходимо обеспечить снижение налоговой нагрузки для добросовестных налогоплательщиков и решение наиболее важных вопросов для предпринимательского сообщества (ликвидация барьеров, препятствующих развитию бизнеса, снижение издержек, связанных с исполнением налогового законодательства). С другой стороны, следовало обеспечить более высокий уровень прозрачности операций налогоплательщиков для государства, повышение эффективности налогового администрирования и сужение возможностей для легального и нелегального уклонения от налогообложения. В

конечном  итоге, речь шла о приближении  конструкции российской налоговой  системы к образцам лучшей международной  практики.

          Кроме того, при планировании  изменений в российской налоговой  системе учитывалось, что основные  налоги, предусмотренные первой  частью Налогового кодекса, обеспечивали  доходы бюджета расширенного  правительства и в период до  проведения реформы. Соответственно, к серьезным экспериментам в  отношении этих налогов следовало  подходить в высшей степени  осторожно. При этом указанные  налоги к настоящему времени  успешно апробированы в большинстве  государств, причем в самых различных  экономических режимах. В России  к ним тоже уже успели адаптироваться  как налогоплательщики, так и  налоговые органы.

          В результате, в рамках осуществления  налоговой реформы были частично  или полностью решены следующие  проблемы:

         1. Повышение уровня справедливости  и нейтральности налоговой системы  за счет:

         - выравнивания условий налогообложения  для всех налогоплательщиков (прежде  всего за счет отмены имеющихся  необоснованных льгот и освобождений);

        - отмены неэффективных и оказывающих  наиболее негативное влияние  на экономическую деятельность  хозяйствующих субъектов налогов  и сборов (прежде всего так  называемых «оборотных» налогов);

        - исправления деформаций в правилах  определения налоговой базы

по  отдельным налогам, искажающих экономическое  содержание этих

налогов;

   - улучшение налогового администрирования  и повышение уровня собираемости налогов.

   2. Снижение общего налогового бремени  на законопослушных налогоплательщиков, что включает в себя:

   - более равномерное распределения  налоговой нагрузки между налогоплательщиками;

   - снижение налоговой нагрузки  на фонд оплаты труда;

   - снижение ставок налогообложения  прибыли предприятий.

   3. Упрощение налоговой системы  за счет:

   - установления закрытого перечня  налогов и сборов;

   - сокращения числа налогов и  сборов;

   - максимальной унификации налоговых  баз и правил их исчисления по отдельным налогам, а также порядка их уплаты.

   4. Обеспечение стабильности и предсказуемости  налоговой системы.

При разработке основных положений налоговой реформы планировалось, что она должна проводиться в несколько этапов и занять 4 – 5 лет.

   Для реализации указанных общих целей  налоговой реформы была осуществлена корректировка налогового и бюджетного законодательства, влекущая за собой изменение роли различных налогов в формировании бюджетов разного уровня и внебюджетных фондов.

   Для всего периода с 1998 по 2006 гг. характерен рост налоговых поступлений в  бюджет расширенного правительства  Российской Федерации (Приложение А) в  реальном выражении: годовой прирост  данной величины составлял от 4,3% (2003 г.) до 25,1% (по итогам 2000 г.). Если же рассматривать  период после реализации основных изменений  налогового законодательства, то максимальный прирост налоговых доходов в  реальном выражении наблюдался по итогам 2005 г. –11,1%. Схожая динамика наблюдалась  и в отношении доли налоговых  доходов в ВВП, которая к 2005 г. достигла максимальной величины за рассматриваемый  период времени (36,9% ВВП). В 2006 г. доля налоговых  доходов оказалась неизменной и  осталась на неизменном уровне 36,9% ВВП. При этом заметный рост налоговых  поступлений наблюдался в 2000 г., что  преимущественно было обусловлено  значительным ростом поступлений по налогу на прибыль, НДС и вывозным таможенным пошлинам.

     В числе основных факторов роста налоговых  доходов бюджетной системы можно  назвать благоприятную конъюнктуру  на товары российского экспорта и, в  первую очередь, нефть, газ и металлы, расширение налоговой базы по многим налогам, обусловленное ростом российской экономики, улучшение налогового администрирования, а также частичное сокращение величины налоговой задолженности (Приложение Б). Кроме того, достаточно важным фактором роста налоговых  доходов бюджетной системы являлась положительная динамика поступлений  единого социального налога, который  с 2001 года заменил существовавшие на тот момент различные платежи  в государственные социальные внебюджетные фонды. Также в период до 2004 года был отменен ряд налогов и  сборов, что дополнительно сказалось  на динамике налоговых поступлений.

На  основании представленных в таблице (Приложение Б) данных можно сделать  вывод, что задолженность по налогам  и сборам в бюджетную систему  в 2000-2005 гг. постепенно снижалась. Исключением  является лишь 2004 г., когда был зафиксирован рост доли налоговой задолженности  в ВВП после периода ее снижения. 

      3.2 Основные направления бюджетной реформы

 
 

      Реформа фискальной политики направлена на достижение прозрачности бюджетов, надежности и  предсказуемости нормативной базы, снижение налогового бремени при  широкой налоговой базе, сокращение неэффективных государственных инвестиций и улучшение структуры государственных расходов.

      Бюджетная политика исходит из бездефицитности  бюджетов всех уровней и выполнения государством своих обязательств перед  гражданами и юридическими лицами. Важнейшим элементом фискальной реформы является достижение бездефицитности  бюджета уже в первый год реформ. Прозрачность бюджетов всех уровней  обеспечить за счет введения законодательной нормы обязательной периодической публикации бюджетной отчетности по республиканскому и местным бюджетам по всем разделам бюджетной классификации, а также нормы предоставления информации СМИ по реализации государственных программ и работ органов государственного управления. Для достижения высокой степени согласованности общесистемных реформ необходимо усилить централизацию финансовых ресурсов в государственном бюджете, что предполагает отмену внебюджетных фондов и четкое распределение полномочий и обязанностей бюджетов разных уровней.

      Реформа бюджетной политики будет происходить  по следующей схеме:

      Осуществляется  реструктуризация расходной части  бюджета на основе плана сокращения государственного сектора экономики, реформирования органов государственной  власти и управления, силовых структур, решений по сокращению размеров и  последующей отмене дотаций и  субсидий и других форм финансирования экономики, адресных субсидий потребителям ряда услуг и товаров.

      Производится  аудит доходов и обязательств местных бюджетов. Одновременно проводится аудит внебюджетных фондов, включая  президентский. Четкая инвентаризация и упорядочение всех расходов позволит определить приоритеты в финансировании и разработать ряд практических рекомендаций. Упорядочиваются межбюджетные отношения. Усиливается политика децентрализации  государственных доходов и расходов. Происходит перераспределение доходов  в пользу местных бюджетов, устанавливается  четкое разграничение функций и  источников финансирования местных  и республиканского бюджетов.

      Создается система учета бюджетных обязательств, баланса обязательств и ресурсов. Определяется перечень обязательных для  финансирования законов и программ, а также вносятся изменения в  те из них, которые не входят в число  первоочередных, требующих безусловного финансирования из республиканского или  местного бюджетов. Осуществляется переход  на обязательный и дополнительный бюджеты  с приоритетом социальных расходов. Расходы по дополнительному бюджету  финансируются при условии получения  дополнительных доходов направляются на капитальные затраты, результатом  которых станет получение дополнительных доходов. Ревизия структуры расходов бюджета преследует также задачу создания базы для перехода на централизованную систему бюджетного планирования, когда  структурные подразделения государственной  финансовой системы будут осуществлять планирование в рамках заранее определенной суммы средств, вытекающей из общего анализа бюджетной ситуации.

      Осуществляется  переход на принцип покрытия социальных обязательств государства из всех источников; централизация налоговых поступлений  в казначействе за счет создания их территориальных структур.

      Утверждается  новая оптимальная структура  правительства, отвечающая стратегическим целям и задачам программы  реформ, что позволит сократить расходы  на содержание аппарата управления.

      Определяется  новая структура Министерства финансов, предусматривается усиление ответственности  должностных лиц, направленное на выполнение ими профессиональных обязанностей, а также обеспечение социальных прав государственных служащих и  уточнение порядка взаимодействия казначейства с реципиентами бюджетов.

      Проводится  ревизия системы государственной  помощи реальному сектору экономики  с целью определения участков потенциального социального напряжения при проведении широкомасштабных реформ, переход на принцип оказания адресной социальной поддержки по строго определенным критериям бедности. На данном этапе  будут разработаны критерии бедности, составлены списки тех людей, которым  будут открыты индивидуальные счета  в банках для осуществления ежемесячной  выплаты социальной помощи. К группе приоритетной бюджетной поддержки  относятся лица, имеющие ежемесячный  доход меньше порога бедности по критериям  ООН, пенсионеры, инвалиды, многодетные  матери, а также семьи, потерявшие кормильца.

      Определяются  источники финансирования текущих  приоритетных и других обязательств, а также долгосрочных долговых обязательств, включая внешний и внутренний долг. Создается система конкуренции  получателей бюджетных средств. В среднесрочной перспективе  осуществляется переход к бюджетному финансированию по принципу "деньги следуют за учеником" или "деньги следуют за больным", т.е. выделение  денег исходя из количества учеников, что обеспечивает адресность расходов. Бюджетные учреждения финансируются  по смете и строго контролируются.

      Разрабатываются правила предоставления бюджетными организациями отчетности и проведения аудита их деятельности независимыми организациями.

      На  мой взгляд в нашей стране необходимо ввести принцип прогрессивного налогообложения, который позволит  уменьшить дифференциацию доходов и снимет некоторую социальную напряженность. Как известно в России сегодня действует плоская шкала подоходного налога в 13 процентов. Это низкий достаточно уровень, однако его недостаток состоит в том, что 13 процентов на равных должны платить не только те, кто имеет 3 миллиона рублей дохода в год, но и те, кто зарабатывает 3 тысячи рублей в месяц. Во многих зарубежных странах принцип налогообложения именно таков. (Приложение В)

 

Заключение

 
 

      Фискальная  политика формируется на политической арене, и это во многом затрудняет их применение для стабилизации экономики.

      Как известно, экономическая стабильность – это не единственная цель государственной  политики в области расходов и  налогообложения. Правительство РФ занимается и такими вопросами как обеспечение населения общественными товарами и услугами и перераспределением доходов. Иногда требуется пренебрегать экономической стабильностью ради достижения более весомых целей, таких как, например, победа в войне.

      В политических интересах бюджетный  дефицит порой преподносится  как нечто весьма привлекательное, а бюджетный излишек, напротив, воспринимается довольно болезненно. Это значит, что  в обществе в какой-то момент может  возникнуть политическая предрасположенность  к дефициту, т.е. в фискальной политике может возобладать пристрастие  к стимулирующим фискальным мерам. Снижение налогов очень популярно  в политическом плане, так же как  и наращивание государственных  расходов, особенно если избирательные  округа конкретных политиков получают от этого выигрыш. Повышение же налогов  обычно вызывает недовольство избирателей, да и сворачивание государственных  расходов довольно рискованная мера для политиков.