Фискальная политика и ее механизм

    В налоговой структуре Республике Беларусь основную долю доходов бюджета (55-60%) составляют косвенные налоги. Косвенными налогами признаются налог на добавленную стоимость и акцизы (статья 6 НК).

    В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

    1 однократность обложения, то есть один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

    2 оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;

    3 одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;

    4 установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

    5 четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;

    6 обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;

    7 стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа.

    Эти принципы не всегда соблюдаются. Так, однократность  нарушается при взимании НДС с  импортных товаров, за которые уже уплачены таможенные пошлины. Нет четкой классификации в зависимости от уровней органов государственной власти, когда все большая часть республиканских налогов является регулирующей по отношению к местным органам власти. Нередко действие закона, подписанного в середине года, распространяется на весь год.

    В настоящее время консолидированный  бюджет республики более чем на 55% формируется за счет косвенных налогов, а их доля в ВВП достигает 19,5 %.

    В налоговой системе Беларуси преобладают подоходные налоги, за счет которых формируется около 1/4 доходов бюджета.

    В свою очередь, подоходные налоги классифицируются на основе соотношения между ставкой налога и величиной дохода. В данном случае налоги делятся на:

    1 прогрессивные (по мере роста дохода ставка налога увеличивается);

    2 регрессивные (по мере роста дохода ставка налога уменьшается);

    3 пропорциональные (ставка налога не зависит от величины дохода).

    В Беларуси по прогрессивной шкале  взимается только подоходный налог, причем с 1998 г. наблюдается некоторое снижение его роли в формировании доходов бюджета. Основная же масса подоходных налогов являются пропорциональными, и их удельный вес, как в доходах бюджета, так и в ВВП остается достаточно стабильным [10].

    Реализованные за истекший период 2010 года мероприятия в области налоговой политики направлены на радикальное упрощение налоговой системы Республики Беларусь.

    Следует отметить, что результаты реформирования любой налоговой системы во многом зависят от приоритетных целей, которые ставит государство перед налоговой системой. В случае, если перед налоговой системой ставится преимущественно фискальная задача пополнения бюджета, то все налоговые изменения, как правило, связаны с увеличением ставок по косвенным налогам. Косвенные налоги наименее подвержены макроэкономическим изменениям в государстве, связанным с мировым финансовым кризисом и ухудшением финансового состояния предприятия. Кроме того, косвенные налоги наиболее удобны в расчете и взыскании, являясь при этом наиболее обременительными для предприятий. 
 

3. Обзор бюджета Республики Беларусь 

3.1  Бюджетная система Республики Беларусь и её принципы 

    В бюджетную систему Республики Беларусь как самостоятельные части включаются республиканский бюджет и местные бюджеты.  

    Местные бюджеты делятся на:

1. бюджеты первичного уровня (сельские, поселковые, городские (городов районного подчинения));

2. бюджеты базового уровня (районные и городские (городов областного подчинения));

3. бюджеты областного уровня (областные бюджеты и бюджет г. Минска).  

    Консолидированный бюджет представляет собой свод бюджетов на соответствующей территории без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами. Консолидированный бюджет района состоит из бюджетов сельсоветов, поселков городского типа, городов районного подчинения, расположенных на территории района, и районного бюджета. Консолидированный бюджет области состоит из консолидированных бюджетов районов, бюджетов городов областного подчинения, расположенных на территории области, и областного бюджета. Консолидированный бюджет Республики Беларусь состоит из республиканского бюджета, консолидированных бюджетов областей и бюджета г. Минска. Консолидированный бюджет сектора государственного управления Республики Беларусь состоит из консолидированного бюджета Республики Беларусь, бюджетов государственных внебюджетных фондов, средств от приносящей доходы деятельности (далее – внебюджетные средства) бюджетных организаций.[15]

         Бюджетная система Республики  Беларусь основывается на принципах:

         1. единства;

         2. полноты отражения доходов и расходов бюджетов;

    3. сбалансированности бюджетов;

    4. гласности;

    5. самостоятельности бюджетов;

    6. эффективности использования бюджетных средств;

    7. общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

    8. достоверности бюджетов;

    9. адресности и целевого назначения бюджетных средств;

    10. ответственности участников бюджетного процесса. 
 

2. Состояние бюджета Республики Беларусь на данном этапе

 

    Дефицит республиканского бюджета за январь-декабрь 2010 года составил - 4,0 трлн. Рублей (ок.1 млрд. евро). Соответствующая информация опубликована 1 февраля на официальном сайте Минфина Белоруссии.

    По  данным Минфина, доходы республиканского бюджета за январь-декабрь 2010 года составили 30,3 трлн. рублей, или 101,2 % годового плана. Поступления от налога на прибыль составили 3,3 трлн. рублей (100,2% плана), НДС в республиканский бюджет был зачислен в размере 11,8 трлн. рублей, или 103,4 % годового плана, а доходы от внешнеэкономической деятельности - 5,8 трлн. рублей, или 98,5 % годового плана.

    По  состоянию на 1 января 2011 года сумма  долгов плательщиков перед бюджетом составила 32,0 млрд. рублей, что на 26,7 млрд. рублей меньше, чем по состоянию  на 1 января 2010 года.

    В январе-декабре 2010 года расходы республиканского бюджета составили 34,3 трлн. рублей, или 98,7 % годового плана. В том числе расходы на общегосударственную деятельность -14,3 трлн. рублей, национальную экономику - 8,7 трлн. рублей, на финансирование социальной сферы - 6,7 трлн. рублей.

Управление внешним  государственным долгом Республики Беларусь осуществляется в соответствии с Бюджетным кодексом Республики Беларусь от 16 июля 2008 г. № 412-3, Указом Президента Республики Беларусь от 18 апреля 2006 года № 252 «Об утверждении Положения о внешних государственных займах (кредитах)» и законом о республиканском бюджете на очередной финансовый год.

    В соответствии со статьей 2 Бюджетного кодекса Республики Беларусь, внешним  государственным долгом является общая  сумма основного долга Республики Беларусь по внешним государственным займам на определенный момент времени.

          В январе вступил в силу Закон «О республиканском бюджете на 2011 год». В соответствии с ним расходы бюджета запланированы в объеме 39,6 трлн. руб. Это на 1,4 трлн. руб. больше по сравнению с 2010 годом. 
В большинстве сфер запланированные объемы финансирования увеличены. В частности, это касается общегосударственных расходов, в структуре которых в 1,6 раза вырастут межбюджетные трансферты. В 1,4 раза возрастут расходы на социальную политику (пенсионное обеспечение и помощь в обеспечении жильем). Увеличение расходов коснется также правоохранительной деятельности, здравоохранения, образования, национальной обороны. 
        В то же время существенно сократятся расходы на национальную экономику – на 5,7 трлн. руб. по сравнению с запланированными цифрами на 2010 год. Главным образом это произошло за счет уменьшения (сразу в 10 раз) расходов на топливо и энергетику. 
Кроме того, в три раза сократились запланированные расходы государственных целевых бюджетных фондов. Это произошло за счет отмены республиканского фонда поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки. На этот фонд приходился значительный объем средств. Также сократились расходы инновационных фондов. 
       Стоит отметить, что растет и доля расходов бюджета в валовом внутреннем продукте. Например, если в 2006 году она составляла 34,7% от ВВП, то в 2011 году достигнет 39,6%. 
Что касается доходов, то на нынешний год они прогнозируются в размере 33,6 трлн. руб. (16,8% ВВП), что на 1,6 трлн. меньше, чем планировалось получить в прошлом году. Дефицит бюджета составит 6 трлн. руб. (3% ВВП). Это на 3,3 трлн. руб. больше, чем было запланировано на 2010-й.[20]. 
 

4. Влияние международного финансового кризиса на фискальную политику Республики Беларусь 

       Бюджетно-налоговая политика, проводимая в Республике Беларусь,

характеризуется сбалансированностью при высоком  уровне перераспреде-

ления ВВП через  бюджет и стабильно высокой налоговой нагрузке. До про-

явления в экономике кризисных явлений такая политика не препятствовала

экономическому  росту, несмотря на то, что темпы роста бюджетных расхо-

дов превышали  темпы роста ВВП. Получаемые в бюджет средства частично

переправлялись  обратно в экономику посредством прямых субсидий или

кредитов, предоставляемых государственными банками на льготных усло-

виях. Субсидии убыточным предприятиям при этом включали в себя скры-

тые социальные трансферты – они были нацелены на сохранение рабочих

мест и избежание  безработицы. Вместе с тем опережающий рост расходов

бюджета имел проциклический характер и ограничил возможности  исполь-

зования фискальных инструментов в период кризиса.

        В 2008 г. ВВП вырос на 10%, консолидированный бюджет был ис-

полнен с профицитом 0,9% к ВВП. Кризисные проявления в экономике

Беларуси начались в 4 квартале 2008 г., и еще более отчетливыми стали в

2009 г., по итогам работы за год ВВП увеличился на 0,2%. Ухудшились

финансовые результаты деятельности предприятий, сократились прибыль

и рентабельность организаций [21]. Таким образом, существенно сократи-

лись в 2009 г. налоговые базы, что отразилось на сумме налоговых поступ-

лений в бюджет.

        В 2009 г. были внесены изменения в налоговое законодательство,

направленные  на сокращение налоговой нагрузки.

        По расчетам Министерства финансов, реализация указанных мер по-

зволила в 2009 г. снизить налоговую нагрузку на 1,3% к ВВП и оставить в

распоряжении  белорусских субъектов хозяйствования более 2 трлн. руб-

лей. Налоговые поступления в консолидированный бюджет за 2009 г. со-

ставили 32,7 трлн. руб., что на 10,2% ниже, чем за 2008 г. Столь значимое

сокращение было связано в первую очередь со снижением поступлений от

экспортных пошлин и налога на прибыль, а также других налогов на това-

ры и услуги (НДС, акцизы, сбор в поддержку сельхозпроизводителей).

        В 2010 г. предусмотрены меры по дальнейшему упрощению налого-

вой системы, в частности, отменены: сбор в республиканский фонд под-

держки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия

и аграрной науки; налог на приобретение автотранспортных средств, мест-

ный налог с  продаж товаров в розничной торговле, местные сборы с поль-

зователей за парковку (стоянку) транспортных средств в специально обо-

рудованных местах. Для компенсации выпадающих доходов бюджета была

увеличена ставка НДС с 18 до 20%.

        Таким образом, возможности применения основных фискальных

стимулов, таких  как увеличение государственных расходов и снижение на-

логов, для возобновления  экономического роста в условиях Республики

Беларусь имеют  определенные ограничения, связанные с угрозами устой-

чивости финансовой системы. Наибольший риск проведения экспансиони-

стской фискальной политики сопряжен с ухудшением состояния  консоли-

дированного бюджета  и ростом государственного долга. В этих условиях

основными направлениями  фискальной политики должны стать упроще-

ние налоговой  системы и дальнейшее снижение налоговой нагрузки, изме-

нение структуры  расходов бюджета, трансформация долговой политики.__

5. Пути совершенствования налоговой системы 

    Общеизвестно, что расширение налоговой базы значительно  доходнее для бюджета по сравнению с введением новых налогов и повышением их ставок. Расширение налоговой базы, возможное только за счет отмены и упорядочения налоговых льгот, а также усовершенствования моделей построения и механизмов взимания каждого из основных налогов, дает в 2 - 3 раза больший эффект по сравнению с изменением их ставок.

      Постепенная отмена всех сборов  и отчислений в различного  рода фонды, взимаемых непосредственно  с выручки от реализации товаров  и услуг, и существенного сокращения количества применяемых налогов и сборов.