Финансовые потоки предприятия

ВВЕДЕНИЕ

      Термин  Анализ буквально означает расчленение, разложение изучаемого объекта на части , элементы, на внутренние присущие этому  объекту составляющие (мысленые или  реальные). Анализ выступает в диалектическом , противоречивом единстве с понятием “синтез” - соединение ранее ранее  расчлененных элементов изучаемого объекта в единое целое.

      Диалектический  тандем анализ-синтез понимается как  синоним всякого научного исследования. В любой отрасли научных знаний, в любой сфере человеческой деятельности (политической, межнациональной, общественной, социальной, экологической и др.) обойтись без анализа-синтеза невозможно.

      Но  особое значение анализ и синтез приобрели  в экономике, являющейся, как известно, основой всего сущего на планете; нерешенность экономических задач (внутренних и внешних) обрекают на неудачу во всех остальных сферах. Естественнно, что успешное развитие экономики зависит, в свою очередь, от состояния всего смежного с  ней (политики, экологии, социологии, культуры и т.д.).

      Анализ-синтез как суть, как содержание и форма  человеческого мышления  комплексно изучается во множественном измерении  и многими науками. Но анализ экономики, анализ хозяйственной деятельности и ее конечных результатов (во всех отраслях, во всех проявлениях) - область  исключительно экономического анализа. Анализом в более широком смысле занимается теория экономического анализа; в профессиональном- экономический  анализ финансово-хозяйственной деятельности  в соответствующих отраслях: в  промышлености, сельском хозяйстве, строительстве, торговле, общественном питании и  сфере бытовых услуг.

      Формирование  рыночной экономики обусловливает  развитие анализа в первую очередь  на микроуровне- на уровне отдельных  предприятий и их внутренних структурных  подразделений, поскольку эти низовые  звенья ( при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики. Но это не исключает, а скорее, наоборот, предполагает и необходимость возможного перехода анализа на микроуровне  не “сверху вниз”, ка складывалось при командно-административной системе, а “снизу вверх”. Народнохозяйственные отношения и обобщения вовсе  не противопоказаны коммерческим отношениям, принципам и требованиям свободного рынка.

      Анализ  на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанной  с повседневной финансово-хозяйственной  деятельноятью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников. В настоящее время необходимо проводить анализ обоснования и  выполнения бизнес-планов, сравнительный  анализ маркетинговых предприятий, анализ возможностей производства и  сбыта, выяснение внутренних и внешнеэкономических  ситуаций, влияющих на производство и  сбыт, анализ соотношения спроса и  предложения, анализ конкретных потребителей и  оценки последними качества выпускающихся  изделий, анализ затрат живого и овеществленного  труда с необходимой их детализацией, анализ конечных финансовых результатов  производственной, сбытовой, маркетинговой  деятельности (прибыль, убыток), анализ коммерческого риска с сказываемым  на него влиянием различных факторов. В работе наибольшее внимание будет  уделено анализу финансовых потоков  предприятия с налоговыми органами.

Цель  работы: рассмотреть понятие финансовых потоков предприятия.

Объект: любое предприятие, которое осуществляет финансовые потоки с налоговыми органами.

Предмет: финансовые потоки предприятия.

Глава 1. Финансовые потоки предприятия.

Рассмотрим, что представляют из себя финансовые потоки.

Финансовые  потоки предприятия                  

Под финансовым потоком предприятия будем понимать совокупность платежей за определенный период, объединенных единством формы платежа и видом платежа (за что и как платят).

Все финансовые потоки делятся на:

—входные - поступления денежных средств предприятию

—выходные - денежные средства, выплачиваемые  предприятием по тем или иным причинам

Все финансовые потоки имеют несколько уровней:

—классификация  за что платят или на что расходуются  деньги (агрегированный уровень)

—оплата какому-то поставщику, заказчику (микроуровень), конкретные платежи¹.

Финансовые  потоки макроуровня будем называть финансовым потоком, а на среднем уровне подпотоком.

     Классификация входных финансовых потоков

     1.Поток денежных средств от  реализации основной продукции.

В рамках этого финансового потока выделяются подпотоки:

—поток  платежей по текущим операциям, под  которым понимается средства

вырученные  предприятием за реализацию товара, оплата которого происходит одновременно или почти одновременно с поставкой продукции (инспотовский поток)

—поток  погашения дебиторской задолженности  и товарных кредитов, т.е. это те деньги, которые получаются от продажи продукции (товаров, услуг) в кредит.

Товар или услуга оказываются в настоящее  время, а деньги получаются через

какое-то время (поток продажи в кредит)

—поток  авансовых платежей - получаются средства за еще не произведенную и нереализованную продукцию

     2.Поток средств от реализации  имущества предприятия

В рамки  этого потока попадают все средства вырученные предприятием от продажи имеющихся у него активов.

Подпотоки:

—продажа  в кредит

—предоплата

—инспотовый метод

Но более  существенна классификация по виду реализованного имущества

—от реализации основных средств, имевшихся у предприятия

—от реализации нематериальных активов

—от продажи  имевшихся у предприятия акций  и др. ценных бумаг, приобретавшихся предприятием не в спекулятивных целях

—доходы, получаемые от реализации имевшихся  запасов сырья и материалов (неликвидов)

     3.Поток средств, получаемых при  действии предприятия на финансовом  рынке.

—%-ный  доход, получаемый по ценным бумагам (акциям, облигациям и т.д.)

—%-ный  доход, получаемый от кредитных операций

—денежные средства, получаемые предприятием от спекулятивных операций на финансовом рынке (ценные бумаги приобретаются на короткое время)

—возврат  денежных средств, т.е. денежные средства, которые предприятие

получает  после возврата ему ссуд, депозитов, средств, затраченных на

приобретение  краткосрочных ценных бумаг².

     4.Внереализационные доходы предприятия  (неторговые доходы предприятия)

—денежные средства, полученные в виде различного рода штрафов, получаемых предприятием (пени)

—денежные средства, полученные в результате выигрыша юридических процессов (иски)

—доходы от использования имущества предприятия, арендные платежи

     5.Финансовый поток привлекаемых  или занимаемых финансовых средств

—кредиты  и ссуды, получаемые данным предприятием (средства, которые

привлекаются  предприятием на возвратной основе на строго определенный

промежуток  времени на платежной основе)

—денежные средства, привлекаемые предприятием в уставной капитал (финансовый поток прямых инвестиций), обычный способ привлечения - продажа акций или паев, фиксированных платежей и строгих условий возврата на предусматривается

—денежные средства, полученные в виде финансовой помощи: денежные средства, получаемые предприятием либо от государственных органов, либо от других предприятий на следующих условиях: теоретически предполагается возвратность средств ( но не всегда), за использование денежных средств (по крайней мере формально) платы не предусматривается

—подпоток субсидий - денежные средства, получаемые в виде субсидий

государства конкретной организации (для бюджетных  организаций это основной поток), компенсаций со стороны государства, денежные средства, полученные в качестве благотворительной помощи³.

Характерная черта это потока - безвозвратная  основа.

     Выходные финансовые потоки

Под выходными  потоками понимаются те денежные средства, которые предприятие реально расходует в течении определенного периода.

     1.Средства, затрачиваемые на оплату  сырья материалов и услуг

—погашение  кредиторской задолженности по приобретенным  товарам и услугам

—денежные средства, расходуемые на товары и  услуги приобретаемые и

оплачиваемые  в текущем периоде (инспотовый поток)

—авансовые  платежи

В рамках этого потока рассматриваются все  платежи по оплате все товаров  и

услуг, необходимых для нормальной жизнедеятельности  предприятия, оказываемых им другими предприятиями

     2.Финансовый поток оплаты работников

В рамках этого потока попадают все платежи, независимо от того, включаются они в себестоимость или нет, связанные с оплатой труда лиц, нанимаемых данным предприятием

—авансовые  платежи

—инспотовые платежи

—погашение  кредиторской задолженности

     3.Финансовый поток налоговых  платежей

—налоги, включаемые в себестоимость

—отчисления во внебюджетные фонды (соц. начисления, которые тоже включаются в себестоимость)

—оборотные  платежи и акцизы, НДС, таможенные дела

—налоговые  платежи из прибыли

     4.Поток средств собственникам  предприятия 

—выплата  дивидендов

—целевые  отчисления в государственные предприятия

—денежные средства, расходуемые на выкуп ценных бумаг у собственников

предприятия

     5.Поток обслуживания займов, т.е.  те деньги, которые расходуются

предприятием  на то,  чтобы выплачивать %, погашать кредиты и т.д.

—%-ые платежи, т.е. средства, которые направляются по тем кредитам, которые брало предприятие

—платежи  по погашению основной ссуды

—выдача ссуд и размещение средств в ценные бумаги, на депозиты (выделяются в самостоятельный поток для предприятий типа банк)⁴.

     6.Инвестиционный поток предусматривает  расходование денежных средств  на приобретение различного рода имущества

—на приобретение основных средств

—на приобретение нематериальных активов (патентов, лицензий)

—денежные средства, направляемые на приобретение долгосрочных финансовых активов (средства, расходуемые на покупку акций, облигаций, паев)

     7.Внереализационные расходы - денежные  средства, направляемые на

погашение различного рода штрафов, пени, выплаты  по судебным искам, расходы, связанные с обслуживанием юридических процессов (адвокаты)

     8.Безвозмездное расходование средств

—денежные средства, направляемые в виде субсидий и др. форм безвозмездной помощи другими юридическим или физическим лицам

—расходы  на благотворительность

—расходы, связанные с приобретением непроизводственного  имущества в

социальных  целях (расходы на строительство  жилых домов и т.д.).