Финансовое планирование на предприятии ООО «ПромТорг»

      Планирование  связано, с одной стороны, с предотвращением  ошибочных действий в области  финансов, с другой- с уменьшением  числа использованных возможностей.

      Практика  хозяйствования в условиях рыночной экономики выработала определённые подходы к планированию развития определённого предприятия в  интересах её владельцев и с учётом реальной обстановки на рынке.

      Основными задачами финансового планирования на предприятии являются:

• обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности
• определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования
• выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счёт экономического использования денежных средств
• установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами
• соблюдение интересов акционеров и других инвесторов
• контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия.

      Таким образом, финансовое планирование оказывает  воздействие на все стороны деятельности хозяйствующего субъекта по средствам  выбора объекта финансирования, направления  финансовых средств и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов. 

2. Методы  и виды финансового планирования

      В практике финансового планирования применяют следующие методы:

• экономического анализа,
• нормативный,
• балансовых расчетов,
• денежных потоков,
• метод многовариантности,
• экономико-математическое моделирование.

      Метод экономического анализа используется для определения основных закономерностей, тенденций в движении натуральных  и стоимостных показателей, внутренние резервы предприятия.

      Нормативный метод заключается в том, что  на основе заранее установленных  норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъёкта в финансовых ресурсах и  их источниках. Такими нормативами  есть ставки налогов и сборов, нормы  амортизационных отчислений и другие нормативы, устанавливающиеся либо самим субъёктом либо для субъёкта государством в виде специальной  нормативной или законодательной  базы. Нормативы самого хозяйствующего субъёкта - это нормативы, разрабатываемые  непосредственно на предприятии  и используемые им для регулирования  производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Существуют современные методы калькулирования затрат: стандарт-кост и стандарт маржинал-костинг. Они основаны на использовании внутрихозяйственных норм. [7, c. 65]

      Использование метода балансовых расчетов для определения  будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и затрат по основным статьям баланса на определенную дату в перспективе.

      Метод денежных потоков является универсальным  при составлении финансовых планов и служит инструментом для прогнозирования  размеров и сроков поступления необходимых  финансовых ресурсов. Теория прогноза денежных потоков основывается на ожидании поступления средств на определенную дату и бюджетировании всех издержек и расходов. Этот метод дает на много  больше полезной информации, чем метод  балансовой сметы.

      Метод многовариантности расчетов состоит  в разработке альтернативных вариантов  плановых расчетов, для того чтобы  выбрать из них оптимальный, при  этом критерии выбора могут быть различными. Например, в одном  варианте может  быть учтен продолжающийся спад производства, инфляция национальной валюты, а в  другом - рост процентных ставок и, как  следствие, замедление темпов роста  мировой экономики и снижение цен на продукцию.

      Методы  экономико-математического моделирования  позволяют количественно выразить взаимосвязь между финансовыми  показателями и основными факторами, их определяющими.

      Финансовое  планирование, в зависимости от содержания назначения и задач, можно классифицировать на перспективное, текущее (годовое) и  оперативное.

      1)Перспективное  планирование. Этот тип финансового  планирования используется для  определения  важнейших показателей,  пропорций и темпов расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия. Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от одного года до трех лет. Временной интервал носит условный  характер, поскольку зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объёмов финансовых ресурсов и направлений их использования. Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности.  Финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке приводит к корректировке финансовой, а затем и общей стратегии развития предприятия. Цели финансовой стратегии должны быть подчинены общей стратегии развития и направлены на максимизацию рыночной стоимости предприятия.

      При разработке финансовой стратегии определяется период ее реализации.

      В основе финансовой стратегии лежит  финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной. [2, . 84]

      Основой перспективного планирования является прогнозирование, которое  определяет стратегию компании на рынке. Прогнозирование  состоит в изучении возможного финансового  состояния предприятия на длительную перспективу, предполагает разработку альтернативных финансовых показателей  и параметров, использование которых  при наметившихся спрогнозированных  тенденциях изменения ситуации на рынке  позволяет определить один из вариантов  развития финансового положения  предприятия. Основой прогнозирования  является обобщение и анализ имеющейся  информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей.

      Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

• прогноза отчета о прибылях и убытках;
• прогноза движения денежных средств;
• прогноза бухгалтерского баланса.

      Прогноз будущих прибылей и убытков основывается, в первую очередь, на прогнозном параметре  объёма продаж. Этот показатель говорит  о той доле рынка, которую предприятие  предполагает завоевать своей продукцией. Прогнозы продаж выражаются как в  денежных, так и в физических единицах, помогают определить влияние цены, объёма производства и продаж, а  также инфляции на основные финансовые показатели. С помощью прогнозного  отчета о прибылях и убытках определяется величина получаемой прибыли в предстоящем  периоде.

      Прогноз движения денежных средств - отражает движение денежных потоков по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Разграничения направлений  деятельности при разработке прогноза позволяют повысить результативность управления денежными потоками. Прогноз  движения денежных средств предоставляет  возможность оценить использование  предприятием денежных средств. С помощью  прогноза движения денежных средств  можно оценить, сколько денежных средств необходимо вложить в  хозяйственную деятельность предприятия, синхронность поступления и расходования денежных средств, проверить будущую  ликвидность предприятия.

      После составления этого прогноза определяют стратегию финансирования предприятия. Её суть заключается в следующем:

• определение источников долгосрочного финансирования;
• формирование структуры и затрат капитала;
• выбор способов наращивания долгосрочного капитала. [9, c. 80]

      Надо  отметить, что на всех этапах финансового  планирования, огромное значение имеет  использование правдивой и реальной информации о состоянии предприятия, а также его текущей деятельности.

      2) Текущее финансовое планирование  является планированием осуществления;  оно рассматривается как составная  часть перспективного плана и  представляет собой конкретизацию  его показателей.

      Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке плана прибылей и убытков, плана  движения денежных средств, планового  бухгалтерского баланса, поскольку  эти формы планирования отражают финансовые цели организации. Все три  плановых документа основываются на одних и тех же исходных данных и должны корреспондироваться друг с другом. Документы текущего финансового  плана составляются на период, равный одному году. Для точности результата осуществляют дробление планового  периода на более мелкие единицы  измерения: полугодие или квартал. Разработку финансового плана целесообразнее начинать с плана прибылей и убытков, этот документ показывает обобщённый результат текущей деятельности. Анализ соотношения доходов и  расходов позволяет оценить резервы  увеличения собственного капитала предприятия. Разработка этого плана происходит в несколько этапов:

• рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений
• определяется сумма затрат
• определяется выручка от реализации продукции.

      Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств, который представляет собой  собственно план финансирования, составляется на год с разбивкой по кварталам. Этот план можно составлять двумя  методами:

• прямой метод основывается на исчислении притока и оттока денежных средств, таким образом подводятся балансы по трём видам деятельности предприятия: основной, инвестиционной, финансовой.
• Косвенный метод основывается на последовательной корректировке чистой прибыли в связи с изменениями в активах предприятия. Исходным элементом этого метода является прибыль.

      Заключительным  документом финансового плана является плановый бухгалтерский баланс на конец  планируемого года, который отражает все изменения в активах и  пассивах в результате запланированных  мероприятий и показывает состояние  имущества и финансов предприятий.

      3)Оперативное  финансовое планирование, которое  необходимо для контроля за  поступлением фактической выручки  на расчётный счёт и расходованием  наличных финансовых ресурсов. Оперативное  финансовое планирование включает  составление и исполнение платёжного  календаря, кассового плана и  кредитного плана. [11, c. 85]

      Рыночная  экономика как более сложная  и организованная социально-экономическая  система требует качественного  финансового планирования, так как  за  все негативные последствия  и просчеты планов ответственность  несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния. 

3. Бюджетирование  как инструмент финансового планирования

      Широко  распространенным инструментом управленческого  учета, используемым для планирования и контроля в организациях, является бюджетирование. Бюджетные системы  помогают менеджерам увидеть перспективу  деятельности. Смотря в будущее и  осуществляя планирование, можно  предупреждать возможные проблемы до того, как они возникнут. Внимание руководства может быть сконцентрировано на возможностях вместо борьбы с недостатками. Как сказал один наблюдатель: «Мало  фирм, планирующих неудачу, но много  — потерпевших неудачу из-за необдуманного  планирования». В бюджете в финансовой форме отражается множество аспектов управления. Например, финансовый эффект от улучшения деятельности и от снижения затрат. Бюджетирование связано практически  со всеми вопросами управленческого  учета и бизнес-планирования. Понимание характера поведения затрат позволяет менеджерам лучше прогнозировать влияние изменений объемов производства и продаж продукции на совокупные затраты. Также понимание вопросов прямого отнесения затрат на объекты учета и косвенного распределения затрат позволяет менеджерам при прогнозировании выручки и затрат составить бюджет прибыли и бюджетный баланс. Теперь мы обсудим особенности бюджетов и их роль в планировании.

      Бюджет  — это количественное выражение  предложенного менеджерами плана  действий на будущий период времени  и помощь в его координации  и осуществлении. В бюджете содержатся финансовые аспекты ожиданий относительно будущих прибылей, движения денежных средств и финансового положения  организации. Финансовые отчеты могут  быть подготовлены не только по предыдущим периодам времени, но и по предстоящим  — например, запланированный отчет  оприбыли (далее — бюджет прибыли  и убытков), запланированный отчет  о движении денежных средств (далее  — бюджет движения денежных средств) и запланированный бухгалтерский  баланс (далее — бюджетный баланс). Основой этих финансовых бюджетов могут  быть нефинансовые бюджеты, например в  части объема производства и продаж в натуральном выражении, численности  сотрудников и количества новых  продуктов, которые будут выпущены на рынок.