Факторный анализ прибыли торгового предприятия в системе «директ-костинг»

      Организационная структура ООО «Продарсенал»  представлена на рисунке 2.

      Организационная форма структуры управления ООО  «Продарсенал» - линейно – функциональная. Данной структуре управления присуще  следующие принципы построения: системности, комплексности, экономичности, регламентации  и инициативы.

      Основными преимуществами такой структуры являются:

• простота формы;
• оперативность в передачи информации;
• структура ориентирована на широкое делегирование полномочий в принятии управленческих решений;
• отношения между подразделениями понятны.

      В тоже время можно выделить и недостатки структуры:

• дублирование в распределении задач между подразделениями и исполнителями;
• наличие коммуникативных перегрузок;

 

      

      Рис. 2. Организационная структура ООО «Продарсенал» 

      

• отсутствие  гибкости, структура не позволяет  осуществлять изменения;
• большие затраты на содержание аппарата управления.

      В целом можно сказать, что состав и размеры всех подразделений  ООО «Продарсенал» соответствуют  целям и задачам предприятия.

      

2.2.  Анализ технико-экономических показателей работы предприятия

 

      Для определения результатов работы и контроля текущего состояния предприятия  необходим технико-экономический  анализ, который подразумевает анализ всех основных показателей работы предприятия. Технико-экономические показатели - это целый комплекс взаимосвязанных показателей, отражающих эффективность деятельности предприятия.

      Деятельность  ООО «Продарсенал» выражается рядом технико-экономических показателей, изменение которых в течение всего отчетного периода позволяет сделать выводы об эффективности работы предприятия, о прослеживающихся положительных или отрицательных тенденциях, анализ которых даст возможность наметить мероприятия по улучшению работы организации по различным направлениям ее деятельности.

      Технико-экономический анализ работы ООО «Продарсенал» целесообразно начать с анализа количественных результатов его деятельности, т.е. с объема продаж. Основными показателями работы являются показатели объема реализованных продуктов, себестоимость данных видов продуктов, а также удельные показатели (величина затрат на 1 руб. реализованных продуктов).  

      Себестоимость продуктов является важнейшим показателем экономической эффективности ее деятельности, представляя собой текущие затраты предприятия на реализацию продукции, выраженные в денежной форме.

      Очень важен для оценки эффективности работы предприятия анализ себестоимости и затрат на 1 руб. реализованной продукции. Графический анализ данных показателей представлен на рисунке 3.

        

      Рисунок 3- Динамика затрат на 1 руб. реализованных продуктов 

      Анализируя рисунок 3, можно отметить тенденцию ежегодного увеличения объема реализованных продуктов. Этому благоприятствовало расширение деятельности, поиск новых потребителей и налаживание сбытовых связей с заказчиками. Так себестоимость реализации в 2008 году превысила показатель предыдущего года на 18,2% при приросте ее объемов всего на 14,06%. В результате этого затраты на 1 руб. реализованных продуктов увеличились на 3,79% и составили 0,82 руб. В следующем году затратность реализованных продуктов также имеет тенденцию к росту, хотя затраты на 1 руб. реализованных продуктов увеличились на 1 коп.

      Объем и себестоимость реализованных продуктов лежат в основе расчета финансовых результатов деятельности предприятия, характеризующихся суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому при дальнейшем проведении технико-экономического анализа целесообразно обратить внимание на такие показатели эффективности работы ООО «Продарсенал», как прибыль и рентабельность.

      В процессе анализа прибыли на предприятии  используются показатели прибыли от реализации продуктов, балансовой прибыли (т.е. суммы прибыли от основной деятельности, от прочей реализации и внереализационных доходов) и чистой прибыли. Динамика этих показателей по годам отчетного периода представлена на рисунке 4.

      

      Рисунок 4- Динамика показателей прибыли предприятия 

      Анализируя  абсолютные финансовые показатели, можно сделать вывод о том, что деятельность ООО «Продарсенал» целесообразна, и предприятие находится в зоне прибыли. Однако следует отметить тенденцию увеличения эффективности организации, поскольку абсолютно все показатели прибыли увеличиваются, благодаря ежегодному увеличению объемов реализации, а также внереализационной деятельности Так в 2008 году отмечено увеличение величины прибыли от реализации продукции на 95340 руб., что составило к показателю предыдущего года 14,36%. Балансовая прибыль также увеличивается. В результате отмеченных тенденций в 2008 году ООО «Продарсенал» получило чистой прибыли на 81,43% больше, чем в предыдущем. В 2009 году прибыль от реализации увеличиваются большими темпами 37,36%, а балансовая прибыль и 16,05%. Это свидетельствует о том, что предприятие осуществляет помимо основной деятельности внереализационную, которая значительно увеличивает балансовую прибыль.

      Наряду  с абсолютным финансовым показателем, т.е. прибылью, для технико-экономического анализа деятельности предприятия  используется относительный показатель - рентабельность. Рентабельность - это относительный показатель, который характеризует уровень доходности бизнеса. Рентабельность деятельности представляет собой отношение прибыли от реализации к себестоимости реализованных продуктов, т.е. данный показатель будет расти либо при росте прибыли от реализации, которая в свою очередь увеличивается с ростом выручки, либо при снижении затрат на реализованные продукты.

      В рассмотренный период времени рентабельность продаж имеет тенденцию увеличения (см. рисунок 5). В первый год отчетного периода данный показатель установился на уровне 15%, что характеризует получение 15 коп. прибыли с 1 руб. вложенных средств. В 2008 году рентабельность продаж увеличилась до 34% вследствие увеличения прибыли от реализации продуктов. В итоге к концу отчетного периода рентабельность продаж остается на том же уровне, что в 2,3 раза выше первоначального уровня. 

      Рисунок 5- Динамика показателей рентабельности продаж 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2.3. Факторный анализ прибыли предприятия в системе          «Директ-костинг» 

      Основную  часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются  динамика, выполнение плана прибыли  от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

      Согласно  традиционной модели, используемой на большинстве российских предприятий, прибыль от реализации продукции  зависит от четырех факторов первого  уровня соподчиненности:

      Объем реализации продукции (VPП) может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли;

      Структура товарной продукции (УДi) может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот;

      Себестоимость продукции (Сi) и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот;

      Изменение уровня среднереализационных цен (Цi) и величина прибыли находятся в прямо пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.

      Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  на основе традиционного подхода  можно определить, используя данные таблицы 2. При этом необходимо отметить, что реализацию товаров ООО «Продарсенал» можно рассматривать как монономенклатурную, поэтому структура товарной продукции на величину прибыли в отчетном году не оказывает влияния. 

      Таблица 2 - Исходные данные для факторного анализа прибыли на основе традиционного подхода

 

      Расчет  влияния факторов на изменение суммы прибыли по конкретному виду продукции произведем способом цепной подстановки: 

      

      

      

      

      

      

      

      Тогда  

      Факторный анализ прибыли от реализации, основанный на традиционном подходе, показал, что  предприятие в 2009 году получило прибыли на 95680 т. руб. больше, чем в плановом. Это было достигнуто прежде всего за счет увеличения цены реализации единицы продукции на 0,65 руб., в результате чего величина прибыли выросла на 193700 тыс. руб.; рост объема реализации продукции на 27000 кг. повлек за собой прирост прибыли на 65880 тыс. руб.

      Данная  факторная модель наглядно отображает зависимость величины прибыли от изменения объемов реализации, уровня среднереализационной цены и себестоимости единицы продукции.

      Использование системы "директ-костинг" на предприятии  предполагает необходимость деления  издержек по отношению к объему реализации, т.е. на постоянные и переменные. Состав и структура затрат на производство и их структура в ценах соответствующих лет представлены в таблице 3.

      Таблица 3- Затраты на производство (без внутризаводского оборота)