Цена и спрос

    Налог на приобретение автотранспортных средств  исчисляется от продажной цены (без  НДС и акцизов) по следующим ставкам: грузовые автомобили, пикапы и легковые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили – по ставке 20%; прицепы и полуприцепы – по ставке 10%.

    Транспортный  налог в ранге обязательного  федерального налога введен в налоговую  систему Российской Федерации начиная  с 1994 г.

    До  этого такой налог мог устанавливаться  органами государственной власти субъектов  РФ с 1992 г. 

    Плательщиками налога на имущество являются предприятия, учреждения и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет, а также иностранные юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ.

    Объектом  налогообложения является имущество  предприятия в его стоимостном 

    Использование земли в Российской Федерации  является  платным. Формами платы за землю являются земельный налог, арендная плата, а также нормативная цена земли. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом. За земли, переданные в аренду, взимается арендная плата. Для покупки и выкупа земельных участков в случаях, предусмотренных законодательством РФ, а также для получения под залог земли банковского кредита устанавливается нормативная цена земли.

    Плательщиками земельного налога и  арендной платы являются предприятия, объединения, организации и учреждения, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или в аренду на территории России.

    Доля  средств от налога и арендной платы за сельскохозяйственные угодья, перечисляемых республиками в составе РФ, краями, областями, автономной областью, автономными округами на специальный бюджетный счет РФ, устанавливается законодательными органами исходя из потребностей в средствах на централизованно выполняемые мероприятия, предусмотренные ст. 24 Закона РФ «О плате за землю».

    Нормативная цена земли – показатель, характеризующий стоимость участка определенного качества и местоположения исходя из потенциального дохода за расчетный срок окупаемости. Нормативная цена земли введена для обеспечения экономического регулирования земельных отношений при передаче земли в собственность, установлении коллективно-долевой собственности на землю, передаче по наследству, дарении и получении банковского кредита под залог земельного участка. 

    Нормативная цена земли по конкретным земельным  участкам определяется в размере 50-кратной  ставке земельного налога в рублях на единицу площади земель соответствующего целевого назначения. При этом за минимальный  уровень ставки для расчета нормативной цены земли принимается 100 руб. за 1 га.

    Льготы, предоставленные по земельному налогу при учете нормативной цены земли  не учитываются.

    Налог на рекламу является одним из самых существенных по объему поступающих платежей и возникает у предприятий и граждан, осуществляющих расходы по рекламе собственной продукции, работ и услуг.

      Рекламой считается любая форма публичного представления товаров, работ, услуг через средства распространения информации.  К средствам распространения информации относятся печать (газеты, журналы, каталоги, прейскуранты, справочники, отправление прямой печатной рекламы и другой печатной продукции), эфирное, спутниковое и кабельное телевидение, радиовещание, световые газеты (бегущая строка, световая фиксированная строка), иллюстративно-изобразительные средства (щиты, вывески, афиши, календари, плакаты и т.п.), аудио- и видеозапись, имущество юридических лиц и др.

    Ставка  налога на рекламу устанавливается  в размере до 5% стоимости (величины фактических затрат) рекламных работ и услуг у рекламодателя.

    Источником  уплаты сбора со сделок, совершаемых на биржах является прибыль предприятия, оставшаяся в его распоряжении после уплаты налога на прибыль.

    Объектом  сбора является сумма сделок, совершаемых  на бирже.

    Сбор  за право торговли устанавливается районными, городскими, поселковыми, сельскими представительными органами власти.

    Целевые сборы  с граждан и предприятий, организаций, учреждений на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования, и другие цели устанавливается в соответствии с подпунктом 1 «ж» п.1 ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы РФ». 

    Предельный  размер ставки сборов не может превышать  размера 3% фонда заработной платы, рассчитанной от установленной законом

 Минимальной месячной оплаты труда для юридического лица, и не более 3% от 12 минимальных установленных законов размеров месячной оплаты труда для физического лица на все виды целевых сборов по совокупности.

    Представительные  органы власти своими решениями могут устанавливать льготы и сроки уплаты целевых сборов.

    Налог на содержание жилищного  фонда и объектов социально-культурной сферы устанавливается на основании подпункта «ч» п.1 ст.21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ».

    Плательщиками налога являются юридические лица – предприятия и организации всех организационно-правовых форм, включая предприятия с иностранными инвестициями, филиалы предприятий (другие обособленные структурные подразделения), осуществляющие свою деятельность на территории, подведомственной представительному органу власти.

    Налог на содержание жилищного фонда и  социально-культурной сферы, его конкретные ставки, льготы по налогу устанавливаются  представительными органами власти в размере, не превышающем 1,5% объема реализации продукции (работ, услуг), произведенной юридическими лицами, расположенными на соответствующей территории. 

    Плательщиками подоходного налога являются физические лица (граждане РФ, граждане других государств и лица без гражданства).

    Объектом  налогообложения у граждан, имеющих постоянное место жительство в РФ, является совокупный доход, полученный в календарном году на территории РФ, континентальном шельфе, в экономической зоне РФ и за пределами РФ как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме.

    Доходы  граждан, не имеющих постоянного  места жительства в РФ, подлежат обложению 

    У граждан, доход которых превысил 20000 руб., уменьшение не производится.

    Подоходный  налог с начисленных гражданам  доходов взимается только путем  удержания сумм налога из их доходов. Уплата налога с доходов граждан за счет средств предприятий, учреждений и организаций не допускается.

    Граждане, получающие доходы от предпринимательской  деятельности, а также другие доходы, налогообложение которых осуществляется непосредственно налоговыми органами, производят исчисление подоходного налога на основании представляемых  в налоговый орган деклараций о предполагаемых и фактически полученных доходов за каждый год.

    С облагаемого совокупного годового дохода, указанного в декларации о доходах, исчисление налога производится по установленным ставкам.

    2.4.2.Налоги  на имущество 

    Плательщиками налога на имущество  физических лиц являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории России в собственности следующее имущество: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также моторные лодки, вертолеты, самолеты и некоторые другие транспортные средства. Налоги на имущество физических лиц зачисляются в местный бюджет по месту регистрации объекта налогообложения.

    Налог на строение, помещение и сооружение уплачивается гражданами ежегодно по ставке не превышающей 0,1% их инвентаризационной стоимости.

    Плательщиками налога с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения являются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которые становятся собственниками имущества, переходящего к ним на территории РФ в порядке наследования или дарения.

    Налог взимается при условии выдачи нотариусами свидетельства о  праве на наследство или удостоверения ими договоров дарения в случае, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущество превышает:

• при оформлении права наследования – 850-кратный действовавший на момент открытия наследства размер минимальной месячной оплаты труда;
• при оформлении договоров дарения – 80-кратный действовавший на момент совершения сделки дарения размер минимальной месячной оплаты труда.

    Регистрационный сбор уплачивают физические лица, изъявившие желание заниматься предпринимательской деятельностью, не запрещенной законодательными актами, без образования юридического лица, за государственную регистрацию их в качестве предпринимателей. 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 3. Перспективы развития налоговой системы  России. 

    Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации связывают с принятием Налогового кодекса РФ. Весной 1998 г. он прошел первое чтение в Государственной Думе.

    Налоговая система должна быть адекватной развитию экономики и формам предпринимательской  деятельности. Налоговая реформа в настоящее время «пробуксовывает» потому, что она проводится в период производственного спада, снижения инвестиционной активности, бюджетного дефицита, кризиса взаимных неплатежей предприятий. Тем важнее найти оптимальный путь экономического развития и налогового реформирования.

    В нашей стране всегда было много экономистов, поддерживающих теорию, что основным объектом налогообложения должна служить  не прибыль предприятий, а его  доход. Но до определенного момента, конкретно до 1996 г., налог на прибыль играл особую роль. Он выступал регулятором фондов оплаты труда отдельных предприятий, позволяя перераспределять через бюджеты фонды потребления высокодоходных производств. С утратой данной функции налог на прибыль потерял преимущества перед налогом на доход.

    Многовариантность развития налоговой системы поставила  перед разработчиками Налогового кодекса  очень непростые задачи. Главная  из них решить: по какому пути идти. Или перечеркнуть все созданное  за последние годы и разработать  принципиально новую налоговую систему с иными видами налогов. Или совершенствовать действующую систему налогов, приближая ее и далее к мировой практике, но с учетом специфических условий российской экономики.

    Среди местных налогов особое место  занимает налог на недвижимость. По замыслу авторов проекта Налогового кодекса  налог на недвижимость может вводиться в действие по совместному или согласованному решению органа местного самоуправления и соответствующего регионального органа власти. Одновременно они принимают решения о прекращении действия местных налогов на землю и на имущество предприятий. 

    Отсутствие  Налогового кодекса РФ – одна из главных причин постоянной корректировки  налогового законодательства сразу  после его принятия в декабре 1991 г., а значит и не стабильности налоговой системы. Введение в действие с 1 января 1999 г. части первой Налогового кодекса – результат многолетнего и мучительного труда правительства и парламента России. Проект налогового кодекса был разработан правительством еще в конце 1995 г. но Налоговый кодекс был введен не с 1997 г., а на два года позднее. Упущенное время обернулось кризисом налоговой системы причин для длительной разработки кодекса много: и отсутствие единого концептуального подхода, и непоследовательность проведения самой налоговой реформы как в центре, так и в субъектах РФ, и отсутствие компьютерных систем для Госналог службы и казначейства. Но главная причина в том, что у государства не хватило достаточно политической воли, чтобы власть употребить и налоги собрать, и своевременно разработать и ввести налоговый кодекс. По мнению российского экономиста В. Мау, именно в финансовой сфере появились в наибольшей степени слабости российского государства. Часть вторая Налогового кодекса, в которой будут расписаны порядок налогообложения по всем федеральным налогам и установлены принципы налогообложения по региональным и местным налогам, позволит по всей России ввести унифицированную процедуру установления ставок налогов. Только Налоговый кодекс являющийся документом прямого воздействия, в состоянии быть основой регулирования бюджетно-налоговых отношений, утратят силы разрозненные и противоречивее налоговые законы и соответствующие инструкции Минфина, министерства РФ по налогам и сборам. Но надо подчеркнуть, что оптимистические прогнозы о введении части второй Бюджетного кодекса  1/I-2000 подтверждаются. Пессимисты считают, что нужно будет два-три года, чтобы ввести в действие главную часть Налогового кодекса. И это, естественно ставит под вопрос проведения нового продуктивного этапа налоговой реформы в стране(19,28).