Цена и спрос

    В Законе РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» предусмотрены следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта налога; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), прочие налоговые льготы.

    Так, льготы по налогообложению прибыли  предприятия направлены на стимулирование:

• финансирования затрат на развитие производства и жилищное строительство;
• малых форм предпринимательства;
• занятости инвалидов и пенсионеров;
• благотворительной деятельности в социально-культурной и природоохранной сферах;

    Другая  группа федеральных налогов –  НДС, акцизы, налог на прибыль предприятий  и организаций, подоходный налог  с физических лиц – являются регулирующими  доходными источниками. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений от налогов либо по ставкам (нормативам), утвержденным в законодательном порядке. Отчисления по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки отчислений определяются при утверждение федерального бюджета. В свою очередь представительный орган субъекта РФ устанавливает ставки отчислений по регулирующим налоговым доходам в местные бюджеты при утверждении своего регионального бюджета.

    Из  налогов субъектов РФ один – налог  на имущество юридических лиц  – равными долями зачисляется  в региональный и местный бюджеты. Остальные налоги распределяются в  порядке, определяемом представительным органом власти субъекта РФ. И, наконец, поступления по местным налогам аккумулируются в местных бюджетах по месту нахождения (регистрации) плательщика объекта налогообложения. Три местных налога – на имущество физических лиц, земельный и регистрационный сбор за предпринимательскую деятельность, устанавливаются законодатель-ными актами РФ и взимаются представительным органом субъекта РФ. Остальные местные налоги вводятся решениями местных органов самоуправления. 

    Учитывая, что собственных доходных источников для финансирования бюджетных расходов на уровне, обеспечивающем минимальные социальные потребности, многим субъектам РФ не хватает в федеральном бюджете создан фонд финансовой поддержки регионов за счет отчислений 25 % от НДС (из доли, подлежащей зачислению в федеральный бюджет). Средства нового фонда распределяются между регионами с учетом налогового потенциала субъекта РФ, соотношение доходов регионального бюджета на одного жителя в сравнении со средним уровнем по России в целом и данному экономическому району. Это позволяло менее субъективно подходить к определению потребности того или иного региона в финансовой поддержке и возможности ее удовлетворения.

    Начиная с 1998 г. введена новая схема формирования и распределения средств ФФПР субъектов РФ. Доходная часть этого  фонда образуется в размере 14% от суммы налоговых поступлений федерального бюджета, за исключением доходов от таможенных пошлин, таможенных сборов и иных таможенных платежей, а также доходов целевых бюджетных фондов. 
 

    Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения и определяемой как разница между стоимостью реализованной продукции (товаров), работ, услуг, и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

    При ввозе товаров на территорию Российской Федерации их обложение НДС производится в соответствии с таможенным законодательством  РФ.

    При реализации товаров объектом налогообложения  являются обороты по реализации всех товаров, как собственного производства, так и приобретенных на стороне.

    В целях налогообложения товаром  считаются предмет, изделие, продукция, в том числе производственно-технического назначения, недвижимое имущество, включая  здания и сооружения, а также электро - и теплоэнергия, газ.

    При исчислении облагаемого оборота  по товарам, с которых взимаются  акцизы, в него включается сумма  акцизов.

    Плательщиками налога являются:

• предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридических лиц, включая предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность;
• филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий, находящиеся на территории РФ, имеющие расчетные счета в учреждениях банков и самостоятельно реализующие за плату товары (работы, услуги);
• международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

    Плательщиками НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ, являются предприятия и другие лица, определяемые в соответствии с таможенным законодательством РФ.

    Не  оплачивают налог физические лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица.

    В настоящее время ставки НДС установлены  в следующих размерах:

    а) 10 % - по продовольственным товарам (кроме  подакцизных), товарам для детей  по перечню, утвержденному Правительством РФ;

    б) 20 % - по остальным товарам (работам, услугам), включая подакцизные продовольственные товары.

    При реализации товаров по государственным  регулируемым ценам и тарифам, при  уплате НДС с суммы разницы  между ценой реализации и приобретения товаров, а также при реализации услуг, в стоимость которых включен  налог (при осуществлении торгово-закупочной, посреднической деятельности и т. д.), вместо ставок 10 и 20 % применяются расчетные ставки соответственно 9,09 и 16,67 %.

    Налог на прибыль наряду с НДС является составным элементом налоговой системы России и служит инструментом перераспределения национального дохода.

    Однако  в отличие от НДС данный налог  является прямым, т.е. его окончательная  сумма целиком и полностью  зависит от конечного финансового  результата хозяйственной деятельности предприятия и организации.

    Плательщиками налога на прибыль является предприятия и организации, их филиалы и другие аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.

    Объектом  обложения налога является валовая  прибыль, которая представляет собой  сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работы, услуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов  внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. 

    Для всех без исключения предприятий  не включается в состав налогооблагаемой прибыли следующие средства:

• внесенные участниками предприятия доли в уставный фонд в размерах, предусмотренных учредительными документами. Средства, направленные на пополнение уставного фонда сверх вышеназванных размеров, в полном объеме включается в состав облагаемой прибыли.
• объединяемые предприятиями для осуществления совместной деятельности без образования юридического лица на балансе одного из участников такой деятельности, который в соответствии с достигнутыми соглашениями выполняет обязанности поведения учета доходов и расходов, возникающих при осуществлении совместной деятельности, в пределах размеров, установленных договором о совместной деятельности.

    Не  подлежат обложению налогом на прибыль  также средства:

• от добровольных пожертвований и взносов граждан (кроме банков);
• полученные от учреждений банков, других кредитных учреждений, предприятий и организаций во временное пользование в виде ссуд, займов, финансовой помощи (в том числе и по договорам совместной деятельности). Если по истечении установленного договорами срока пользования временно полученными средствами, а также установленного законодательством срока исковой давности (в настоящее время срок давности составляет 3 года) такие средства не будут возвращены кредитору, они в полном размере включаются в состав внереализационных доходов;
• поступившие предприятия либо филиалы или структурному подразделению, не имеющему статуса юридического лица, от других филиалов или структурных подразделений, входящих в состав данного предприятия, в порядке перераспределения средств, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на прибыль;
• ассигнование из бюджета, полученные для финансирования капитальных вложений, других мероприятий целевого назначения (кроме ассигнований на покрытие убытков);
• доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий, от акций (налогообложение таких доходов, выплачиваемых за счет средств, остающихся в распоряжении предприятий после уплаты налога на прибыль, производится по установленным ставкам у источника выплаты).

    Налог на прибыль предприятий и организаций  уплачивается в бюджет исходя из облагаемой прибыли и установленной ставки налога.

    В настоящее время налог на прибыль  уплачивается предприятиями и организациями  в федеральный бюджет по ставке 13 %, в бюджеты субъектов РФ – 22%, для банков и страховщиков, бирж, брокерских контор, по прибыли от посреднической деятельности – 30%.

    Акцизы – это косвенные налоги, которые устанавливаются государством в процентах от отпускной цены товаров, реализуемых предприятиями-производителями. Они устанавливаются, как правило, на высокорентабельные товары для изъятия в доход государственного бюджета полученной производителями сверхприбыли.

    Плательщиками акцизов являются производящие и реализующие подакцизные товары предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности.

    Объектом  обложения акцизами являются стоимость  подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета  акциза.

    Акцизами  не облагаются подакцизные товары, экспортируемые за пределы РФ, поскольку с их помощью изымается избыточный доход, полученный в экономической зоне России.

    Сумма акцизов определяется плательщиками  самостоятельно. При этом сумма акциза в расчетных документах выделяется отдельной строкой.

    В настоящее время действующим  законодательством предусмотрено  взимание следующих налогов: налога на реализацию горюче-смазочных материалов, налога на пользователей автомобильных дорог, налога с владельцев транспортных средств, акцизов на легковые автомобили и налога на приобретение автотранспортных средств.

    Налог уплачивается по ставке 25 %, как правило, ежедекадно, ежемесячно и ежеквартально  в зависимости от величины облагаемого  оборота и в соответствии с  действующим законодательством полностью зачисляется в Федеральный дорожный фонд.

    Плательщиками акцизов с продажи  легковых автомобилей в личное пользование граждан являются предприятия-изготовители легковых автомобилей, реализующие легковые автомобили в личное пользование граждан. Объектом налогообложения акцизами является оборот по реализации легковых автомобилей в личное пользование граждан.

    Ставки  акцизов на легковые автомобили, реализуемые  предприятиями-производителями в  личное пользование граждан, устанавливаются  Правительством РФ.

    Налог на пользователей  автомобильных дорог уплачивают предприятия, организации и физические лица – предприниматели.

    Налог уплачивается по ставке: 2,5 % выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг).

    Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают предприятия, объединения, учреждения и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, а также граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины на пневмоходу, по ставкам, установленным в зависимости от двигателей с каждой лошадиной силы.

    Плательщикам  налога на приобретение автотранспортных средств являются предприятия, организации и предприниматели, приобретающие автотранспортные средства путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставный фонд.