Бухгалтерский учет денежных средств на предприятие

Сведения о движении денежных средств отражаются с нарастающим итогом с начала года и представляются в валюте РФ.      Текущей считают основную деятельность предприятия, направленную на реализацию ее основных целей и задач (прием писем, бандеролей и посылок, прием денежных переводов, реализация товаров и т.д.). По инвестиционной деятельности движение денежных средств на ФГУП «Почта России»  Михайловский почтамт не ведется, так как не имеет основных средств.  Финансовая деятельность показывает чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов.

 

2.3. Анализ состояния и движения денежных средств в организации

 

Анализ денежных средств и управление денежными потоками является одним из важнейших направлений деятельности главного бухгалтера. Оно включает в себя расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл), анализ денежного потока, его прогнозирование, определение оптимального уровня денежных средств, составление бюджетов денежных средств и т.п.14 Значимость такого вида активов, как денежные средства, по мнению Джона Кейнса, определяется тремя основными причинами:

- рутинность - денежные средства используются для выполнения текущих операций; поскольку между входящими и исходящими денежными потоками всегда имеется временной лаг, предприятие вынуждено постоянно держать свободные денежные средства на расчетном счете;

- предосторожность - деятельность предприятия не носит жестко предопределенного характера, поэтому денежные средства необходимы для выполнения непредвиденных платежей;

- спекулятивность - денежные средства необходимы по спекулятивным соображениям, поскольку постоянно существует ненулевая вероятность того, что неожиданно представится возможность выгодного инвестирования.

Вместе с тем омертвление финансовых ресурсов в виде денежных средств связано с определенными потерями - с некоторой долей условности их величину можно оценить размером упущенной выгоды от участия в каком-либо доступном инвестиционном проекте. Поэтому любое предприятие должно учитывать два взаимно исключающих обстоятельства: поддержание текущей платежеспособности и получение дополнительной прибыли от инвестирования свободных денежных средств.

Таким образом, одной из основных задач управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

Основными задачами анализа денежных потоков являются:15

- оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных потоков и ценных бумаг в кассе предприятия;

- контроль за использованием денежных потоков строго по целевому назначению;

- контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом;

- контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками;

- своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности;

- диагностика состояния абсолютной ликвидности предприятия;

- прогнозирование способности предприятия погасить возникшие обязательства в установленные сроки;

- способствование грамотному управлению денежными потоками предприятия.

 При анализе денежных  средств целесообразно сначала  провести анализ структуры и  динамики денежных потоков по  видам хозяйственной деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой), что позволит установить долю  каждого вида деятельности в  формировании положительного и  отрицательного денежных потоков.

  Анализ движения денежных  потоков дает возможность обоснованно  сделать выводы, в состоянии ли  предприятие расплатиться по  своим текущим обязательствам, достаточно  ли полученной прибыли для  обслуживания текущей деятельности.

  Информационной базой  для проведения анализа финансового  состояния предприятия является  главным образом бухгалтерская  документация.

Источником для проведения анализа является ф. 4 «Отчет о движении денежных средств». Для заполнения формы № 4 пользуются информацией по следующим бухгалтерским счетам:           50 – Касса             51 – Расчетный счет           55 – Специальные счета

Учет притоков и оттоков денежных средств, связанных по текущей деятельности,  отражается по счетам, взятым из анализа всех оборотов денежных средств.

Полученные переводные средства:

        - в  кассу Дебет счета 50 «Касса»

Кредит счета 76.1 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

        - на  расчетный счет  Дебет счета 51 «Расчетный счет»

       Кредит  счета 76.1 «Расчеты с прочими дебиторами  и кредиторами»;

       - на  пенсионный счет  Дебет счета 55.7  «Переводной соц. защита»

       Кредит  счета 76.1 «Расчеты с прочими дебиторами  и кредиторами»;

       - на  переводной счет  Дебет счета 55.8 «Переводы»

       Кредит  счета 76.1 «Расчеты с прочими дебиторами  и кредиторами».

       Авансы, полученные от покупателей и  заказчиков:

       - переводные  средства  Дебет счета 55.8  «Переводы»

       Кредит  счета 62.2 «Расчеты с покупателями  и заказчиками»

       Прочие  поступления отражаются:

       - в кассу  Дебет счета50 «Касса»

       Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

       - на  расчетный счет Дебет счета 51 «Расчетный счет»

       Кредит  счета 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками»;

       - переводные  средства  Дебет счета 55,8 «Переводы» 

       Кредит  счета  60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками».

       Перечисленные  переводные средства отражаются:

       - из  кассы Дебет счета 76.1 «Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами»

       Кредит  счета 50 «Касса»;

       - с расчетного  счета  Дебет  счета 76.1 «Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами»;

       Кредит  счета 51 «Расчетный счет»;

       с пенсионного  счета Дебет счета 76.1 «Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами»

       Кредит  счета  55.7 «Переводной соц. защита»,

       - с переводного  счета Дебет счета 76.1 1 «Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами»

       Кредит  счета 55.8 «Переводы».

На оплату труда:

- по кассе отражается 

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»      

Кредит счета 50 «Касса»;

- расчетный счет:  

Дебет счета 70  «Расчеты с персоналом по оплате труда»

       Кредит  счета 51 «Расчетный счет».

        Расчеты  по налогам и сборам: 

Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Прочие расходы – это возврат излишне полученных денежных средств от покупателей и заказчиков отражается:

  Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

        Кредит  счета 50 «Касса»;

 по форме 130 – Дебет  счета 90  «Продажи» 

        Кредит  счета 50 «Касса».

Информация о  движения денежных средств содержится в форме № 4.

На основании этих источников проведем анализ притоков и оттоков денежных средств на предприятие ФГУП «Почта России» почтамт, и выявим отклонения. С этой целью составим таблицу 2.1.

Таблица 2. 1

Анализ отчета о движении денежных средств  за  2012 - 2013 гг.

Показатели	2012		2013		Отклонения
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%
Остаток денежных средств на начало отчетного года	84783,4		131363,2	-	46579,8	-
Приток денежных средств
По текущей деятельности всего, в т. ч.	3737079,3	100	1852454,8	100	- 1884624,5

 

 

Продолжение таблицы 2.1

Полученные переводные средства		3666266,7		98,1		1849656,2		99,8		-1816610,5	1,7
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков		30,6		8,2		1631,2		0,1		1600,6	8,1
Прочие поступления, связанные с текущей деятельностью		70781,9		1,89		1167,4		0,06		-69614,5	1,83
Отток денежных средств
По текущей деятельности всего, в т.ч.	3690499,5		-		1814880,1		-		-1875619,4			-
Перечисленные переводные средства	3400066,9		92,1		1770792,3		97,6		-1629274,6			5,5
на оплату труда	48700,7		1,3		31787,7		1,75		-16913			0,45
на расчеты по налогам и сборам	9187,9		0,2		9984,3		0,55		796,4			0,35
на прочие расходы, связанные с текущей деятельностью	232544		6,3		2325,9		0,12		-230218,1			-6,18
Чистые денежные средства от текущей деятельности	46579,8				37564,7				-9015,1
По инвестиционной деятельности	-		-		-		-		-			-
По финансовой деятельности:
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	46579,8				37574,7				-9015,1

 

В ходе анализа была выявлено, что из всей поступившей суммы денежных средств за 2012 г. по текущей деятельности составила 3737079,3 руб.  Наибольший удельный вес приходится на  полученные переводные средства  98,1%  и авансы полученные от покупателей и заказчиков 8,2%,  1,89% -  приходится  на прочие поступления, связанные с текущей деятельностью.

Полученные переводные средства – это средства, поступающие со стороны, целевое финансирование.

К ним относятся: - пенсия; - переводы.

 Отток денежных средств предприятия за 2012 г. составил 3690499,5 руб. Из них 92,1% - это перечисленные переводные средства, по оплате труда отток составил 1,3%, прочие расходы составили 6,3%, и 0,2% - это расчеты по налогам и сборам.

За отчетный период объем денежной массы уменьшился в части как поступления денежных средств, так и их оттоков.

Поступления денежных средств в отчетном году составили 1852454,8 руб., а в предыдущем году сумма поступления денежных средств по текущей деятельности была больше на 1884624,5 руб.

Отток денежных средств в отчетном году составили 1814880,1руб., что на 1875619,4руб. меньше, чем в предыдущем году.

  Также  проведем анализ  основных источников притока  и оттока денежных средств за  2013-2014 гг. Все данные рассмотрены в таблице 2.2.

 

Таблица 2.2

Анализ отчета о движении денежных средств  за   2013 - 2014 гг.

Показатели	2013		2014		Отклонения
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес,%
Остаток денежных средств на начало отчетного года	131363,2	-	168937,9	-
Приток денежных средств
По текущей деятельности всего, в т. ч.	1852454,8	100	1752947,7	100	-99507,1
Полученные переводные средства	1849656,2	99,8	1743446	99,4	-106210,2	-0,4
Авансы, полученные от покупателей и заказчиков	1631,2	0,1	8641,5	0,5	7010,3	0,4
Прочие поступления, связанные с текущей деятельностью	1167,4	0,06	860,2	0,04	-307,2	-0,02
Отток денежных средств
По текущей деятельности всего, в т. ч.	1814880,1	100	1569645,4	100	-245234,7
Перечисленные переводные средства	1770792,3	97,6	1508652,3	96,1	-262140	-1,5
На оплату труда	31787,7	1,75	40538,8	2,6	8751,1	0,85