Бюджетирование, его характеристика

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2010 в 09:12, Не определен

Описание работы

курсовая работа

Файлы: 1 файл

Бюджетирование.doc

— 861.00 Кб (Скачать файл)

 

          =  +  + +  -  
 

    Назначение  прогноза баланса — показать, как  изменится балансовая стоимость  коммерческой организации в результате осуществления финансово-хозяйственной деятельности организации в целом или ее структурных подразделений в течение бюджетного периода. В отличие от бухгалтерского баланса прогноз баланса может быть составлен не только для организации в целом, но и для отдельного вида бизнеса и структурного подразделения (самостоятельного юридического лица или филиала). [65, c. 362] 

2. ДИАГНОСТИКА СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ 

    2.1. Оценка бюджетирования  на предприятии   

      ООО «Стар» было создано и учреждено  на основе действующего законодательства и в порядке предусмотренном Федеральным законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью», устава организации и договора о создании ООО от 05.05.1999 года.

      «Стар»  является обществом, созданным на основе добровольного соглашения юридических  лиц, объединяющих свои средства и имеющих целью  удовлетворение общественных потребностей и извлечения прибыли.

      Общество  относится  к субъектам  малого предпринимательства и является юридическим лицом, имеет гражданские  права и несет обязанности, необходимые  для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом, может от своего имени приобретать и осуществлять личные неимущественные права

      Общество  имеет самостоятельный баланс, расчетный  счет, печать, штамп со своим полным фирменным наименованием и указанием местонахождения фирмы. В соответствии с законом к учредительным документам относятся учредительный договор и устав.

      Предприятие создано на неограниченный срок и  приобретает права юридического лица с момента ее государственной  регистрации.

    Основной  целью ООО «Стар» является удовлетворение потребностей  в продукции,  производимой обществом и получение прибыли. Предприятие занимается производством  и реализацией мягкой и корпусной  мебели.

    Ассортимент продукции ООО «Стар» представлен  в виде спальных гарнитуров, компьютерных столов, мягкой мебели.

    На  сегодняшний день предприятие оснащено новейшим станочным парком и самыми передовыми технологиями в области изготовления корпусной и мягкой мебели.

    Производимая  продукция проходит строгий контроль качества, огромное внимание уделяется деталям, а также дизайну и удобству в эксплуатации.

    Самым молодым из направлений работы предприятия, которое осуществляется в данное время, является бюджетирование. Оно  было впервые внедрено в 2004 году.

    В настоящее время  разработан и утвержден "Стандарт формирования бюджета ООО «Стар», который включает следующие основные положения.

    1. Концепция бюджетирования деятельности предприятия.

    2. Координация процесса бюджетирования.

    3. Порядок формирования годового бюджета.

    4. Порядок корректировки годового бюджета. 

    Несмотря  на  немаловажную работу уже проделанную  в этой области, существует ряд еще  недостаточно разработанных вопросов. Они касаются, в частности систематизации теоретических подходов к сущности бюджетов и бюджетирования; специфических принципов бюджетирования; применения сценарного подхода; разработки системы информации для бюджетирования и механизма анализа отклонений; организационной процедуры внедрения бюджетирования и др.

    Использование бюджетирования привело к несомненным выгодам и для собственников, и для менеджеров, и для персонала ООО «Стар»:

  • собственник получил не только полный и эффективный контроль за финансовыми потоками собственного предприятия, но и емкую, информативную и простую в понимании отчетность (ранее имелся дефицит релевантной информации финансового характера, в связи с ориентацией учета на внешних, а не внутренних пользователей информации);
  • руководители всех уровней приобрели эффективный инструмент управления финансовыми потоками, недопущения кассовых разрывов, оперативную и достоверную комплексную информацию и отчетность о направлениях и суммах расходов, источниках и статьях поступлений финансов;
  • персонал получил четкие инструкции к ежедневным действиям, четкое распределение полномочий, ответственности и обязанностей, а также эффективный контроль работы.
 

    2.2. Анализ сбытовой  деятельности ООО  «Стар»

    Реализация  продукции является завершающей  стадией кругооборота средств предприятия. От ее величины зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости и рентабельности. Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В условиях рыночной экономике этот показатель приобретает первостепенное значение. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит, и объем ее производства. В таблице 2.1. показана статистика реализации продукции за 2003-2005 года.  
 
 

    Таблица 2.1

    Динамика  реализации продукции 

Год Общий объем  продаж, тыс. руб. Темпы роста, %
2003 1256 100
2004 1997,3 159
2005 3395,6 170
 

    Расчет  среднегеометрической взвешенной:

    

    

    Т прироста = 164% - 100% = 64%

    При сравнении двух последних лет (2004 и 2005) выявлено, что объем реализации увеличился на 70% (170% - 100%). Среднегодовой темп прироста составляет 64%. Для большей наглядности динамика реализации продукции изображена на графике (рис.2.1.)

    

    Рис. 2.1. Динамика реализации продукции

    Для более подробного анализа рассмотрим объем реализации мебели по ассортименту (табл.2.2.).

    Таблица 2.2.

    Анализ  объема реализации по ассортименту

Наименование  изделия Объем реализации, шт. Отклонение Уд. вес  в общем объеме реализации, %
2004 2005 Абс. Отн,% 2004 2005
Спал. гар. «Софи» 19 32 13 168,4 14,2 15,2
Спал. гар. «Рио» 13 22 9 169,2 9,7 10,5
Спал. гар. «Орхидея» 7 5 2 71,4 5,1 2,4
Спал. гар. «Элита» 19 33 14 173,7 14,2 15,7
Мяг. меб. «Каприз» 16 27 11 168,8 11,9 12,8
Мяг. меб. «Валенсия» 15 25 10 166,6 11,2 11,9
Мяг. меб. «Жемчужина» 9 9 0 0 6,7 4,2
Мяг. меб. «Соренто» 21 31 10 147,6 15,6 14,8
Мяг. мебель «Триумф» 15 26 11 173,3 11,2 12,4
ИТОГО 134 210 76 170 100 100

                                          

  • В ходе исследования определены данные по ассортименту изделий, выпускаемых ООО «Стар», которые показывают, что организация увеличила реализацию в общем объеме ассортимента на 76 шт. комплектов мебели (210-134), или на 76% (176%-100%).

    Увеличение  реализации этих моделей увеличило общий объем ассортимента на 20,9% (44*100/210).

    На  изменение объема продаж в определенной степени влияет изменение остатков отгруженных на начало и конец  года, но не оплаченных в срок (табл.2.3).  

    Таблица 2.3.

    Анализ  факторов изменения объема реализации продукции

Показатель 2004 год 2005 год Изменение объема реализации
Абс. Относ., %
Выпуск  продукции, шт. 129 200 71 155
Остаток продукции на складе:
  • на начало года
  • на конец года
 
9

14

 
14

4

 
5

-10

 
155,6

28,6

Реализация  продукции

(стр.1+стр.2.1-стр.2.2.)

134 210 76 170

     Данные таблицы показывают, что  организация реализовала продукции  в 2005 году на 70% (170%-100%) или на 76 комплект мебели больше, чем в 2004 году. Это произошло за счет следующих факторов:

  • увеличение рынка сбыта;
  • увеличение объема поступлений продукции в соответствии с заявками на 71 комплекта (200-129), что повлекло за собой  увеличение объема реализации на 52,9% (71*100/134);
  • остатки на начало года составили 5 (14-9) комплектов, что увеличило объем реализации на 3,7% (5*100/134), а снижение остатков на конец года на 10 (4-14) увеличило объем реализации на 7,5% (10*100/134).

52,9%+3,7%+7,5% = 70%

    Полученные  расчеты  свидетельствуют о том, что в большей степени на увеличение объема реализации повлияло увеличение объема поступлений (52,9%), что напрямую связано с увеличением рынка сбыта и снижение остатков на конец года (7,5%). Предприятие увеличило поступления продукции на 55% (155%-100%), что положительно характеризует его деятельность.

    Из данных предприятия можно сказать, что за последние два года имеется тенденция к увеличению прибыли за счет роста сбыта продукции, следовательно, и снижения себестоимости, а также повышения цен на нее. Но среди производимых, организацией  моделей можно выделить, такие комплекты, которые имеют неизменный уровень сбыта (мягкая мебель «Жемчужина») и даже имеют тенденцию к снижению объема продаж (спальный гарнитур «Орхидея»). У них можно наблюдать так же и самую низкую рентабельность. Следствием этого является занижение прибыли, которую предприятие могло бы получать.   

    Основную  часть прибыли предприятие получает от реализации продукции. В процессе анализа изучается динамика прибыли  от реализации продукции, и определяются факторы изменения ее суммы. Прибыль  от реализации зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднегодовых цен. В таблице 2.5 представлен анализ финансовых результатов от реализации продукции.  

    Таблица 2.5

    Анализ  финансовых результатов от реализации продукции

Показатели 2004 2005 Отклонение
Выручка от реализации, тыс. руб. 1997,3 3395,6 1398,3
Себестоимость реал.  продукции, тыс. руб. 1476,7 2546,7 1250,5
Коммерческие  расходы, тыс. руб. 139 188,2 49,2
Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 381,6 660,7 98,6
Налоги  из прибыли, тыс. руб. 91,58 158,6 23,7
Прибыль, тыс. руб. 290 482,1 75,1

Информация о работе Бюджетирование, его характеристика