Анализ себестоимости продукции, работ и услуг

• ЛДСП, толщиной 32мм. (10 оттенков);

• МДФ толщиной 5мм. (5 оттенков);

• МДФ толщиной 16мм (10 оттенков).

  К готовой продукции, которая выпускается ООО «Парус», относятся:

• стол компьютерный - 8 разновидностей;

• стол письменный - 4 разновидности;

• кухонный гарнитур - 4 разновидности;

• шкаф-купе - 4 разновидности;

• прихожие - 4 разновидности;

Проведем анализ динамики операционных затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции.

 

 

 

 

Таблица 1

Исходные данные для анализа операционных затрат (тыс.руб.)

Номер рядка	Показатель	Период		Отклонения
		20010	2011	абсолютные (гр..2-гр.1)	относительные (гр..3:гр..1 х 100%)
а	б	1	2	3	4
1	Выручка от реализации продукции	9167	10000	833	9.09
2	Материальные затраты	4030	4500	470	11.66
3	Затраты на оплату труда	2925	2975	50	1.71
4	Отчисление на социальные нужды	1125	1145	20	1.78
5	Амортизация	150	200	50	33.3
6	Другие операционные затраты	160	180	20	12.5
7	Операционные затраты всего	8390	9000	610	7.27

 

Операционные затраты за 2010г. составляют 8390 тыс. руб., за 2011 - 9000 тыс. руб. Увеличение затрат в основном обусловлено увеличением материальных затрат: совокупные затраты увеличились на 7.27%. а материальные - на 11.66% (их доля в совокупных затратах наибольшая - 50%).

Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции за 2010г.

Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции за 2011г.

Затраты уменьшились на 1.66% благодаря тому, что темпы увеличения выручки от реализации продукции превысили темпы увеличения себестоимости соответственно 9.09 и 7.27%. Опережение составляет 1.82 пункта.  

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ влияния  факторов изменения затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции

Далее анализ влияния факторов изменения затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции

Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции изменяются с изменением цен реализации продукции, себестоимости единицы продукции и структуры производства.

Исходные данные и промежуточные расчетные показатели для дальнейшего анализа приведены в Приложении 1.

С целью количественного оценивания влияния на уровень относительных затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции таких факторов, как изменения цен на продукцию, себестоимость и структурные (ассортиментные) изменения, в анализе нужно выделить сравнимые и несравнимые изделия. Для упрощения записей не будем конкретизировать эти изделия, а их номерами.

В рассматриваемом примере к первой группе принадлежат изделия  
№1, №3, №4, №5, №6, ко второй - №2 и №7. Аналитические расчеты, которые выполнены по исходным данным приложения А, приведены в таблице 3.

 

 

 

 

 

Таблица 2

Анализ влияния факторов затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции

Вид изделий	Затраты на 1 руб. реализованной продукции, коп.., за период		Фактические затраты на 1 руб. реализованной продукции по ценам предшествующего года	Структура продукции за стоимостью, доли ед., за период		Изменения затрат на 1 руб. реализованной продукции, коп..
						Итого	в том числе за счет изменений
	2010	2011		2010	2011		себестоимости	цены реализации	структуры производства
а	1	2	3	4	5	6	7	8	9
1. Сравнимые изделия: №1	91.05	90.0	94.74	0.17	0.11	-5.57	+0.41	-0.52	-5.46
№3	89.97	95.33	119.55	0.20	0.15	-3.69	+4.44	-3.63	-4.50
№4	85.14	85.71	85.71	0.21	0.175	-1.88	+0.10	0.00	-2.98
№5	79.86	73.66	94.04	0.20	0.165	-3.81	+2.34	-3.36	-2.79
№6	97.91	95.93	91.86	0.05	0.14	-8.53	-0.85	+0.57	+8.81

 

 

Продолжение таблицы 2

а	1	2	3	4	5	6	7	8	9
Всего по группе 1	86.98	87.54	96.08	0.83	0.74	-7.42	+6.73	-6.32	-7.83
2. Несравнимые изделия №2	113.25	-	-	0.17	-	Рассчитывается по группе вместе
№7	-	97.00	-	-	0.26
Всего по группе 2	113.25	97.00	157.62	0.17	0.26	+5.9	+11.5	-15.8	+10.2
Совокупный объем реализованной продукции	91.52	90.00	-	1.0	1.0	-1.52	+18.23	-22.12	+2.37

 

 

По графе 3 (табл.3) для несравнимой группы изделий вместо средних фактических затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции определяем отношения суммы фактических затрат на производство в отчетном периоде (2011г.) к фактической стоимости продукции в предшествующем периоде (2010г.). В нашем случае имеем

Совокупные затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции за отчетный период сравнительно с предшествующим уменьшились на 1.52 коп.: в том числе в группе сравнимых изделий затраты уменьшились на 7.42 коп., а в группе несравнимых изделий, наоборот, увеличились на 5.9 коп. В свою очередь, в первой группе затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции уменьшились благодаря ценовому и структурному факторам и увеличились вследствие повышения себестоимости единицы продукции. Значительное увеличение затрат в группе несравнимых изделий обусловлено прежде всего увеличением себестоимости и структурными изменениями.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Анализ влияния состава продукции по возрасту его выпуска на изменения затрат на 1 руб. стоимости реализованной продукции

 

В рыночных условиях естественным является стремление предприятий обновлять состав своей продукции. На основе маркетинговых исследований предприятие отказывается от производства устаревшей продукции и начинает вырабатывать новую (в нашем примере предприятие отказалось от производства продукции №2, это продукция которые не пользуются особым спросом, и начало осваивать изделия №6 и №7). При этом новая продукция в начальный период может иметь низкую рентабельность, а временные затраты в дальнейшем компенсируются. Пример влияния возраста продукции на динамику ее себестоимости приведен в табл. 3

Таблица 3

Затраты на 1 руб. стоимости реализованной продукции

Группа изделий по возрасту	2010 г.		2011 г.		Изменения показателя затрат на 1 руб. (гр.3 : гр. 1) х 100%
	коп.	процент к первой возрастной группе	коп.	процент к первой возрастной группе
1	2	3	4	5	6
№6, №7 1-2 года	97.91	100	97.0	100	99.1
№4, №5 2-4 года	82.55	84.3	71.79	74.0	87.0
(№2, №3) 5-9года	100.7	102.8	95.33	98.3	94.7
№1 более 9 лет	91.05	92.99	90.00	92.8	98.8
В среднем по всем возрастным группам	91.52	х	90.00	х	98.3

 

 

Наименьшие затраты на 1 руб. реализованной продукции имеют изделия возраст которых составляет 2-4 года. В этой группе оказались наиболее существенные изменения затрат на отчетный период сравнительно с предшествующим, а именно: на 13% (100 - 87) при среднем уменьшении на 1.7% (100 - 98.3). Наибольшие затраты в предшествующем периоде имели изделия, возраст которых составлял 5-9 лет. Одно из изделий этой группы было снято с производства как нерентабельное, что оказало содействие уменьшению затрат в этой возрастной группе на 5.3% (100 - 94.7). Затраты на 1 руб. реализации новой продукции (№6 и №7) пока что высокие, но за год они должны уменьшиться и соответственно  тенденции с переходом к изделиям возрастной группы 2-4 года еще в большей мере уменьшатся.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.4 Анализ влияния себестоимости отдельных групп продукции по уровню их рентабельности 

 

Для того, чтобы выполнить такой анализ, продукцию разделяют по уровню рентабельности (относительно средне отраслевого уровня) на группы : нерентабельная (убыточная), низко-, средне- , высокорентабельная.

В нашем случае среднеотраслевой уровень рентабельности продукции составляет 10%. Учитывая это изделия №4 и №5 причислим к высокорентабельной группе, №1 - к среднерентабельной, №3, №6 и №7 - к низкорентабельной. В отчетном периоде нерентабельной продукции не было. Изделие №2 как нерентабельный вид продукции было снят с производства.

Приведенные данные свидетельствуют, что наибольшую долю в структуре выпуска имеет низкорентабельная продукция - почти 60%. Несмотря на решающее значение выполнения плановых задач для снижения себестоимости, именно относительно этой группы фактические затраты превысили запланированные на 3.1%. Общее уменьшение фактических затрат на 1.1% сравнительно с плановыми было достигнуто преимущественно благодаря положительным изменениям в группах среднерентабельной (на 7.65%) и высокорентабельной продукции (на 6.15%).

Группа продукции по уровню рентабельности	Себестоимость продукции за 2011 г., тыс.руб.		Структура выпуска, процент к итогу гр. 1	Отклонение от планового уровня, % (гр. 2 : гр. 1) х 100% - 100%	Взнос в общее уменьшение затрат, % (гр. 3 х гр. 4) : 100%
	плановая	фактическая
а	1	2	3	4	5
Низкорентабельные №3, №6, №7	5135	5295	56.43	+3.12	+1.76

Таблица 4

Таблица 4

 

 

 

а	1	2	3	4	5
Среднерентабельная №1	1072	990	11.78	-7.65	-0.90
Высокорентабельные №4, №5	2893	2715	31.79	-6.15	-1.96
Итого	9100	9000	100.00	-1.10	-1.10