Анализ эффективности использования оборотных средств

Производственные оборотные активы – это состав и структура затрат на производство, тип производства (массовое, серийное, единичное), длительность и сложность производственного цикла, темпы роста объемов производства и реализации продукции.

Проанализируем структуру оборотных фондов по предприятию за  3 года (таблица 2.3).

 

Таблица 2.3 - Состав и структура оборотных активов

Показатели	2012 г.		2013 г.		2014 г.
	Млн. руб.	%	млн. руб.	%	Млн. руб.	%
Производственные оборотные активы	59098	83,2	87241	93,4	104 248	87,91
в т. ч. сырье и материалы	24 197	34,1	28 457	30,5	44 339	37,39
животные на выращивании и откорме	25 631	36,1	39 123	41,8	47 075	39,697
незавершенное производство	9 270	13	19 661	21,1	12 834	10,823
Оборотные активы в сфере обращения	11939	16,8	6194	6,6	14343	12,09
в т. ч. готовая продукция	17	0,02	56	0,07	117	0,098

Окончание таблицы 2.3

дебиторская задолженность	6 269	7,5	5 975	6,36	13 945	11,754
денежные средства	5 653	9,3	163	0,17	281	0,238
Итого	71037	100	93435	100	118591	100

1. Примечание – Источник: данные приложения Б

2. Примечание – Источник: собственная разработка

 

По данным таблицы 2.3 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в структуре оборотных активов занимают животные на выращивании и откорме. Их удельный вес в 2012 году составил 36,1, в 2013 году – 41,8 в 2014 году – 39,697. Анализ дебиторской задолженности показывает, что ее удельный вес сначала снижается, а потом резко идет в вверх растет: если за 2012 г. он составил 7,5%, то в 2013 г. – 6,36%, а 2014 г. – 11,754%, что является отрицательной тенденцией и свидетельствует о необходимости выбора более эффективных форм расчетов.

Из таблицы 2.4 видно увеличение производственных оборотных активов в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 28 143 тыс. руб., и в 2013г. на 17 007 тыс. руб. к 2014 г.

Создание материально-производственных запасов является необходимым условием обеспечения непрерывного производственно-коммерческого процесса.

Рассмотрим состав, структуру и эффективность использования запасов в составе оборотных активов в СПК «Крошин» (таблица 2.4)

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.4 - Структура запасов СПК «Крошин»

Показатель	Сумма, млн. руб.			Изменения
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Абсолютные (2014 г. к 2012 г.)
Запасы	59 115	87 297	104 365	45250
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	24 197	28 457	44 339	20142
животные на выращивании и откорме	25 631	39 123	47 075	21444
затраты в незавершенном производстве	9 270	19 661	12 834	3567
готовая продукция и товары для перепродажи	17	56	115	98
товары отгруженные	-	-	-	-
расходы будущих периодов	-	-	-	-

1. Примечание – Источник: данные приложения Б

2. Примечание – Источник: собственная разработка

 

Как видно из таблицы 2.4, запасы товарно-материальных ценностей за анализируемый период возросли на 45 250 млн. руб.. Основной прирост запасов произошел по статье «Животные на выращивании и откорме», сумма которых увеличилась на 21 444 млн. рублей. Сумма показателя «Затраты в незавершенном производстве» увеличились на 3 567 млн. рублей. Одновременно возросли значения такого показателя как «готовая продукция», прирост составил 98 млн. руб. Значение показателя «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» увеличились  на 20142 млн. руб.

В таблице 2.5 рассмотрена структура запасов в составе оборотных активов СПК «Крошин»

 

Таблица 2.5 - Структура запасов в составе оборотных активов СПК «Крошин»

Показатель	Удельный вес %			Изменения
	2012 г.	2013 г.	201 г.	В % 2014 г. к 2012 г.
Запасы	100	100	100	76,5
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности	30,9	32,6	42,5	83,24
животные на выращивании и откорме	43,4	44,8	45,1	83,7
затраты в незавершенном производстве	15,7	22,5	12,3	38,4
готовая продукция и товары для перепродажи	0,2	0,1	0,1	576,4
товары отгруженные	-	-	-	-
расходы будущих периодов	-	-	-	-

1. Примечание – Источник: данные приложения Б

2. Примечание – Источник: собственная разработка

 

Как видно из таблицы 2.5, запасы товарно-материальных ценностей за анализируемый период возросли на 76,5%. Основной прирост запасов произошел по статье «Животные на выращивании и откорме», сумма которых увеличилась на 83,7%. Затраты в незавершенном производстве увеличились на 38,4%. Возросли расходы готовой продукции, прирост которой составил 576,4%. Сырье, материалы и другие аналогичные ценности увеличились на 83,24%.

На рисунке 2.1 отражена структура запасов в составе оборотных активов СПК «Крошин » за 2012 г.

Рисунок 2.1 - Структура запасов в составе оборотных активов СПК «Крошин» за 2012 г.

 Примечание – Источник: данные таблицы 2.5

 

Анализ структуры запасов за 2012 г. показывает, что наибольший удельный вес занимают «Животные на выращивании и откорме», доля которых составила 43,4%. Если смотреть по убыванию, то далее идут: «сырье, материалы и другие ценности» - доля составила 40,9 %, «Затраты в незавершенном производстве» - 15,6 %. Наименьший удельный вес в 2012 г. занимал «Готовая продукция» - 0,2%.

На рисунке 2.2 отражена структура запасов в составе оборотных активов СПК «Крошин » за 2013 г.

 

Рисунок 2.2 - Структура запасов в составе оборотных СПК «Крошин» за 2013 г.

Примечание – Источник: данные таблицы 2.5

 

Анализ структуры запасов в 2013 г. показывает, что наибольший удельный вес занимают «животные на выращивании и откорме», доля которых составила к концу отчетного периода 44,8%. На 5,9% возросла доля затрат в «Незавершенном производстве» (с 15,6% до 22,5% ), на 0,1% снизилась доля «готовая продукция» (с 0,2% до 0,1%), на 6,9% возросла - доля «животные на выращивании и откорме» (с 15,6 % до 22,5%).

На рисунке 2.3 отражена структура запасов в составе оборотных активов СПК «Крошин » за 2014 г.

 

Рисунок 2.3 - Структура запасов в составе оборотных СПК «Крошин» за 2014 г.

Примечание – Источник: данные таблицы 2.5

 

Анализ структуры запасов в 2014 г. показывает, что наибольший удельный вес занимают «животные на выращивании и откорме», доля которых составила к концу отчетного периода 45,1%. На 3,3% уменьшилась доля затрат в «Незавершенном производстве» (с 15,6 % до 12,3% ), на 0,1% - доля «готовая продукция» (с 0,2% до 0,1%), на 1,6% увеличилась - доля «сырье материалы и др.» (с 40,9% до 42,5%).

Таким образом можно сделать вывод, что основными источниками формирования оборотных активов служат собственные, заемные и привлеченные ресурсы.

Собственный оборотный капитал (СОК) играет наиболее важную роль в обеспечении текущей деятельности предприятия. Он отражает часть собственного капитала организации, вложенную в оборотные активы и постоянно находящихся в обороте. Формирование достаточной величины собственного оборотного капитала позволяет обеспечить имущественную и оперативную самостоятельность, а также финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта

 

СОК = Собственный капитал + Долгосрочные обязательства - Внеоборотные активы                                                                                     (2.1)

 

На основе приведенной формулы 2.1 проведем расчет СОК:

 

СОК2012г.= 228 188+47643–185 875= 149 956 млн. руб.

СОК2013г.= 270 318 + 47 643 –227 907= 90 054 млн. руб.

СОК2014г.= 289 763 + 49 688 – 237 066 = 102 385 млн. руб.

На рисунке 2.4 отражена  динамика собственного оборотного капитала в СПК «Крошин» на 2012-2014 гг.

 

 

Рисунок 2.4 - Динамика собственного оборотного капитала в СПК «Крошин» на 2012-2014 годы

1. Примечание – Источник: данные приложения Б

2. Примечание – Источник: собственная разработка

 

Расчеты показали, что СОК c 2012 на 2013 год сократился, а с 2013 на 2014 год пошел вверх годом растет, что свидетельствует о финансовой независимости предприятия от текущих обязательств. Чем в дальнейшем будет выше значение собственного оборотного капитала, тем меньше риск неплатёжеспособности и сбоев в производстве.

 

 

2.3 Анализ кругооборота оборотных средств в СПК «Крошин»

 

Для характеристики оборачиваемости оборотных средств применяется ряд показателей. Простейшим из них является коэффициент оборачиваемости оборотных средств.  Он показывает сколько раз за период (за год) оборачиваются оборотные активы или сколько рублей выручки от реализации приходится на рубль оборотных активов. Чем выше этот коэффициент, тем лучше.

В таблице 2.6 произведен расчет коэффициента оборачиваемости оборотных средств за 2012—2014гг. и он представлен в таблице 2.1.

 

Таблица 2.6 —  Расчёт коэффициента оборачиваемости

Год	Объем реализованной продукции, млн.р.	Величина оборотных средств предприятия, млн.р.	Коэффициент оборачиваемости
2012	107 256	149956	0,7
2013	131 813	90 054	1,46
2014	161 119	102385	1,57

Примечание – Источник: собственная разработка

 

Из расчётов видно, что коэффициент оборачиваемости увеличивается по годам.

Еще одним показателем, характеризующим оборачиваемость оборотных средств, является средняя продолжительность одного оборота (Тоб). Определим продолжительность одного оборота за 2012—2014 гг. и результаты представим в таблице 2.7.

 

Таблица 2.7 — Продолжительность одного оборота

Год	Число дней в году	Коэффициент оборачиваемости	Средняя продолжительность одного оборота, дн.
2012	365	0,7	521,4
2013	365	1,46	250
2014	365	1,57	232,4

Примечание – Источник: собственная разработка

 

 

 

2.4 Анализ обеспеченности собственными оборотными средствами  СПК «Крошин»