Анализ эффективности использования материальных ресурсов

На рассматриваемом предприятии  можно выделить следующие основные этапы материалопотока:

1. поступление материалов от поставщиков (за безналичный расчет и от подотчетных лиц, приобретающих их за наличный расчет)
2. хранение материалов на складе
3. выдача материалов в производство
4. возврат материалов на склад.

Заготовкой и приобретением  необходимых материальных ресурсов занимается отдел снабжения.

На предприятии установлен строгий  контроль за соблюдением лимита расходования сырья и материалов на наиболее важном этапе движения материальных ценностей  – отпуск в производство и последующее использование.

Определение потребности в материальных ресурсах включает анализ их использования  в производстве данного предприятия  и определяется путем сравнения  фактического использования материальных ресурсов к использования материальных ресурсов в предыдущих периодах.

Рассмотрим динамику использования материальных ресурсов в период с 2010 по 2011 гг. ООО «Горизонт» (таблица 1).

 

 

Таблица 1

Динамика использования материальных ресурсов ООО «Горизонт»

Показатели	Использование материальных ресурсов, руб.		Отклонение, руб. (+,-)	Темп роста, %
	2010 год	2011 год
Строительные материалы	403646	498735	+ 95089	123,6
Покупные комплектующие изделия	1933	7348	+ 5415	380,1
Топливо	11404	13502	+ 2098	118,4
Электроэнергия	12049	11391	- 658	94,5
Прочие	5204	8718	+ 3514	167,5
Всего	434236	539694	+ 105458	124, 3

 

Из данных таблицы 1 видно, что в 2011 году произошло увеличение использования материальных ресурсов по сравнению с 2010 годом на 105458 руб. (124, 3%). Такое изменение говорит о наращивании объема производства товаров, увеличении использования строительный материалов и покупных комплектующих изделий на 95089 руб. и на 5415 руб. соответственно, а также в 2011 году возросло потребление топлива на 2098 руб. или на 118, 4% и прочих материалов на 3514 руб. или на 167 5%. Однако следует отметить тенденцию к снижению энергопотребления 658 руб. (94,5%), что говорит об ориентации производства на энергосберегающие технологии. Так, при планировании потребности в материальных ресурсах выявленные тенденции должны быть учтены.

Для оценки эффективности использования  материальных ресурсов необходимо изучить показатели: материалоемкость и материалоотдача. Динамика показателей ООО «Горизонт» представлена в таблице 2.

 

Таблица 2

Динамика показателей материалоемкости и материалоотдачи

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонения (+,-)
1. Объем производства товаров, руб.	572661	717416	+ 144755
2. Расход материальных ресурсов, руб.        в том числе:	434236	539694	+ 105458
Строительные             материалы	403646	498735	+ 95089
Покупные комплектующие изделия	1933	7348	+ 5415
Топливо	11404	13502	+ 2098
Электроэнергия	12049	11391	- 658
Прочие	5204	8718	+ 3514
3. Общая материалоемкость:        в том числе частная:	0, 758	0, 752	- 0, 006
Строительные материалы	0, 705	0, 695	-0, 01
Покупные комплектующие изделия	0, 003	0, 010	+ 0, 007
Топливо	0, 020	0, 019	- 0, 001
Электроэнергия	0, 021	0, 016	- 0, 005
Прочие	0, 009	0, 012	+ 0, 003
4.Материалоотдача	1, 319	1, 320	+ 0, 001

 

Из приведенных данных можно сделать вывод, что общая материалоемкость снизилась на 0,006. Такое изменение произошло вследствие снижения сырьеемкости на 0,01, энергоемкости на 0,005. Несмотря на то, что потребление топлива увеличилось на 2098 руб., что обусловлено ростом производства товаров, отмечается снижение материалоемкости по позициям «топливо» 0,001. Это говорит о ресурсосберегающей направленности производственной деятельности организации. По  другим статьям материальных ресурсов произошло увеличение материалоемкости, однако такое увеличение оказало значительное виляние на общую материалоёмкость.

Снижение материалоемкости производства товаров является одной  из составляющих общей цели ресурсосбережения  в организации, так как способствует снижению материальных затрат, а, следовательно, себестоимости выпускаемой товара.

Анализируя данные показателя материалоотдачи можно сказать что, на каждый затраченный рубль в 2010 году приходится 1,319 рублей выручки, а в 2011 году 1,320 рублей выручки. Следовательно, эффективность материальных затрат имеет положительную тенденцию.

Для полной оценки эффективности  использования материальных затрат в ООО «Горизонт» необходимо изучить динамику дополнительных показателей: удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материальных ресурсов, прибыль на рубль материальных затрат. Данные для анализа можно представить в таблице 3.

 

Таблица 3

Динамика дополнительных показателей  использования материальных ресурсов ООО «Горизонт»

Показатели	2010 год	2011 год	Отклонения (+,-)
Сумма плановых материальных затрат, руб.	586901	678943	+ 92042
Сумма фактических материальных затрат, руб.	434236	539694	+ 105458
Полная себестоимость продукции, тыс. руб.	962103	12587960	+ 11625857
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции	0, 451	0, 043	-0, 408
Коэффициент использования материальных ресурсов	0, 730	0, 795	+ 0, 065

На предприятии ООО «Горизонт» наблюдается экономия материальных ресурсов как в отчетном периоде (0, 795<1), так и в предыдущем периоде (0, 730<1). Показатель полной себестоимости продукции в отчетном периоде превышает данные предыдущего периода на 11625857 руб. Такое изменение может быть связано с увеличением использования материальных ресурсов в производстве по сравнению с 2010 годом.  

Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов и  на изготовление товара, а также  при определении общей потребности  в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.⁵

 

2.2. Факторный  анализ материалоемкости продукции

Факторный анализ материалоемкости представлен на основе методики Круглова А.И.⁶

Материалоемкость, так же как и  материалоотдача, зависит от объема валовой (товарной) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь, объем валовой (товарной) продукции в стоимостном выражении (ТП) может изменяться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД_i) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукции.

Факторную модель материалоемкости можно представить следующим  образом:

Влияние факторов первого уровня на материалоемкость можно определить способом цепной подстановки. Общий  подход представлен в виде формализованных  моделей:

МЕ_пл = МЗ_пл (при VBП_общ.пл, УД_плi, УР_плi, ЦМ_плi) / ТП_пл (при VBП_общ.пл, УД_плi, ЦП_плi);

МЕ_усл1 = МЗ_усл1 (при VBП_общ.ф, УД_плi, УР_плi, ЦМ_плi) / ТП_усл1 (при VBП_общ.ф, УД_плi, ЦП_плi);

МЕ_усл2 = МЗ_усл2 (при VBП_общ.ф, УД_фi, УР_плi, ЦМ_плi) / ТП_усл2 (при VBП_общ.ф, УД_фi, ЦП_плi);

МЕ_усл3 = МЗ_усл3 (при VBП_общ.ф, УД_фi, УР_фi, ЦМ_плi) / ТП_усл3 (при VBП_общ.ф, УД_фi, ЦП_плi);

МЕ_усл4 = МЗ_усл4 (при VBП_общ.ф, УД_фi, УР_фi, ЦМ_фi) / ТП_усл4 (при VBП_общ.ф, УД_фi, ЦП_плi);

МЕ_ф = МЗ_ф (при VBП_общ.ф, УД_фi, УР_фi, ЦМ_фi) / ТП_ф (при VBП_общ.ф, УД_фi, ЦП_фi).

 

Расчет влияния на исследуемый  показатель определяется так:

∆МЕ_общ = МЕ_ф - МЕ_пл

∆МЕ_vвп = МЕ_усл1 - МЕ_пл

∆МЕ_удi = МЕ_усл2 – МЕ_усл1

∆МЕ_ур = МЕ_усл3 – МЕ_усл2

∆МЕ_цм = МЕ_усл4 – МЕ_усл3

∆МЕ_цп = МЕ_ф - МЕ_пл

Для определения этих показателей  примем следующие данные:

1. Затраты материалов на производство продукции (руб.):

а) по плану:

∑ (VBП_плi * УР_плi * ЦМ_плi) = 28 168

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства:

     ∑ (VBП_плi * УР_плi *  ЦМ_плi) * К_тп = 28 901

в) по плановым нормам и  плановым ценам фактический выпуск продукции:

∑ (VBП_фi * УР_плi *  ЦМ_плi) = 29 895

г)  фактически по плановым ценам:

∑ (VBП_фi * УР_фi *  ЦМ_плi) = 30 385

д) фактически:

∑ (VBП_фi * УР_фi *  ЦМ_фi) = 31 746

2. Стоимость товарной продукции (руб.):

а) по плану:

∑ (VBП_плi * ЦП_плi) = 96 000

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре:

∑ (VBП_фi * ЦП_плi) ± ∆ТП_удi = 98 500

в) фактически по плановым ценам:

∑ (VBП_фi * ЦП_плi) = 100 800

г) фактически:

∑ (VBП_фi * ЦП_фi) = 104 300

На основании приведенных  данных о материальных затратах и  стоимости товарной продукции рассчитаем показатели материалоемкости продукции. Условия расчета, алгоритм определения  соответствующих значений показателя материалоемкости представлены в табл. 4.

 

Таблица 4

Показатели, характеризующие  материалоемкость продукции

Показатель	Условия расчета					Порядок расчета материалоемкости	Уровень материалоемкости, коп.
	Объем производства	Структура продукции	Удельный расход сырья	Цена на материалы	Отпускная цена на продукцию
План	План	План	План	План	План	28168 / 96000 * 100	29, 34
Условие расчета 1	Факт	План	План	План	План	28901 / 98500 * 100	29, 34
Условие расчета 2	Факт	Факт	План	План	План	29895 / 100800 * 100	29, 66
Условие расчета 3	Факт	Факт	Факт	План	План	30385 / 100800 * 100	30, 14