Анализ имущественного и финансового состояния организации

2) выявление степени влияния различных факторов на прибыль;

3) оценка показателей рентабельности;

4) выявление резервов увеличения прибыли на основании оптимизации влияющих на нее факториальных признаков.

При анализе  показателей финансовых результатов  и оценке их изменений в динамическом плане составляется аналитическая  таблица. Информационной основой для  проведения такого анализа являются данные отчета о прибылях и убытках (форма № 2).

Таблица 3  
АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ОРГАНИЗАЦИИ  
тыс. руб.

 

Из данных табл. 3 следует, что балансовая и чистая прибыль организации за отчетный период возросла (соответственно на 24,8 и 25,5%). Увеличение указанных показателей произошло в основном за счет роста выручки от реализации продукции и прибыли от прочей реализации. От внереализационных операций организация получила убыток.[4]

В анализируемой  организации балансовая прибыль 98,7% (159/161х100) формируется за счет прибыли  от реализации продукции.

Балансовая прибыль  отражает общий финансовый результат  финансово-хозяйственной деятельности предприятия в отчетном периоде с учетом всех ее сторон. Прибыль от реализации продукции связана с факторами производства и реализации продукции. Основное внимание при анализе должно сконцентрироваться на исследовании причин и факторов изменений по данному показателю. Прибыль от реализации товарной продукции изменяется под воздействием таких факторов, как изменение:

- объема реализации;

- структуры продукции;

- отпускных цен на реализованную продукцию;

- цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки;

- уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. 
 
 
 
 
 
 

Таблица 4  
АНАЛИЗ ПРИБЫЛИ ПО ФАКТОРАМ  
тыс. руб.

 

В табл. 4 приведены данные и цифровой пример факторного анализа прибыли от реализации продукции.

Определим степень  влияния на прибыль факторов:

- изменение отпускных цен на продукцию равно разнице между выручкой от реализации товарной продукции в действующих ценах и реализацией в отчетном году в ценах базисного года.

243,853 – 212,000= +31,853 тыс. руб.

Дополнительная  прибыль получена в основном в  результате инфляции

изменение цен  на материалы, тарифов на энергию  и перевозки, тарифных ставок оплаты труда. Для этого используются сведения о себестоимости продукции. В данном случае цены на материалы, тарифы на энергию и перевозки были повышены на 10,000 тыс. руб., оплата труда – на 9,910 тыс. руб., что снизило прибыль на 19,910 тыс. руб.

нарушения хозяйственной  дисциплины. Устанавливаются с помощью анализа экономии, образовавшейся вследствие нарушения стандартов, технических условий, невыполнения плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и др. В данном примере не выявлено дополнительной прибыли, полученной за счет аналогичных причин.

Увеличение объема продукции в оценке по базисной полной себестоимости. Исчисляют коэффициент  роста объема реализации продукции  в оценке по базисной себестоимости:

151,682/125,312 = 1. 210435.

Затем корректируют базисную прибыль на полученный коэффициент и вычитают из нее базисную величину прибыли:

32,705х1.210435 – 32,705 = +6,882 тыс. руб.

Увеличения объема продукции за счет структурных сдвигов  в составе продукции. Определяется разница коэффициента роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема реализации продукции в оценке по базисной себестоимости.

32,705(212,000/158,017 –  151,682/125,312) = 4,287.0 тыс. руб.

Уменьшения затрат на 1 руб. продукции. Выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью, исчисленной с учетом изменения цен на материальные и прочие ресурсы и причин, связанных с нарушениями хозяйственной дисциплины.

151,682 – 151,524 = 158.0 тыс. руб.

Изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции. Исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции, с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции.

125,312 х 1.341628 – 151,682 = + 16,444 тыс. руб.

Общее отклонение от прибыли составляет

72,419 – 32,705 = 39,714 тыс. руб.,

что соответствует  сумме факторных влияний.

Результаты расчетов представлены в сводке влияния факторов на прибыль от реализации продукции (тыс. руб.)

Таблица 5  
ВЛИЯНИЕ ФАКТОРОВ НА ПРИБЫЛЬ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ  
тыс. руб.

 

При анализе  прибыли важно разделять влияние  внешних и внутренних факторов. Обобщенно, прибыль предприятия является результатом приращения его доходности. Доходность рассматривается как произведение производственной производительности на коэффициент соотношения цен единицы продукта и единицы ресурса.

Крупные предприятия главное внимание обращают на проблемы контроля за изменениями промышленной производительности и стараются понизить роль внешнего фактора или финансовой производительности. Одним из условий процветания предприятия является расширение рынка сбыта продукции за счет снижения цен за предлагаемые товары.[3]

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности  деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных  позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного объема. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли и дохода предприятий.

Основные показатели рентабельности можно объединить по группам:

рассчитанные  на основе прибыли;

рассчитанные  на основе производственных активов;

рассчитанные  на основе потоков наличных средств.

Необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации продукции над затратами по ее производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль, представляется схемой:

ЗАТРАТЫ->ОБЪЕМ  ПРОИЗВОДСТВА->ПРИБЫЛЬ

Составляющие  этой схемы должны находиться под  постоянным вниманием и контролем. Эта задача решается на основе организации учета затрат по системе директ-костинг. Особенности этой системы.

1. Разделение  затрат на постоянные и переменные. Переменные расходы прямо зависят  от объема и ассортимента выпускаемой  продукции, и с незначительными отклонениями колебания их величины синхронны с колебаниями объема выпуска. Постоянные расходы не зависят от изменения объема продукции, они зависят от длительности отчетного периода.

2. Соединение  производственного и финансового  учета. Учет и отчетность организованы  таким образом, что появляется  возможность регулярного контроля. Основная модель отчета для  анализа прибыли:

объем реализации — 1,500;

переменные затраты — 1,000;

маржинальный доход — 500;

постоянные расходы — 300;

прибыль (чистый доход) — 200.

Список использованной литературы  

1. Гражданский  кодекс РФ (части I, II).  
2. Налоговой кодекс РФ (части I, II).  
3. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г.)  
4. Федеральный закон от 8 февраля 1999 г. N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью". Текст Федерального закона опубликован в "Российской газете" от 17 февраля 1999 г., в Собрании законодательства Российской Федерации от 16 февраля 1999 г., N 7, ст. 785. Федеральными законами от 31 декабря 1999 г. N 193-ФЗ, от 11 июля 1999 г. N 96-ФЗ в настоящий Федеральный закон внесены изменения.  
5. Федеральный законом О государственном регулировании тарифов на электрическую и тепловую энергию в Российской Федерации, принят Государственной Думой 10 марта 1995 года.  
6. Постановление Правительства Российской Федерации О федеральном общероссийском оптовом рынке электрической энергии (мощности) от 12 июля 1996 г. 793  
7. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. М.: Издательство Дело и Сервис, 1999.  
8. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности/Под ред. В.Н. Стражева. Минск: Высшая школа, 1998.  
9. Баканов М.И., ШереметА.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2000.  
10. Бирман Г., Шмидт С. Экономический анализ инвестиционных проектов,- М.: ЮНИТИ, 1997.  
11. Быкардов Л.В., Алексеев П.Д. Финансово-экономическое состояние предприятия: Практическое пособие. - М. Издательство ПРИОР, 2000.  
12. Вагин А.П., Митирко В.И., Модин А.В., Управление персоналом в условиях рыночной экономики (опыт ФРГ) - М: Дело, 2000.  
13. Вакуленко Т.Г., Фомина Л.Ф. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности для принятия управленческих решений СПБ Издательский Торговый Дом Герда, 2000.  
14. Волкова К.А., Дежкина И. П. Предприятие: стратегия, структура, положения об отделах и службах, должностные инструкции/. - М.: ОАО Издательство Экономика, НОРМА, 1997.  
15. Ворот И. Экономика фирмы. - М.: Высшая школа, 1994.

Заключение

В условиях рыночной экономики целью любого производства является получение максимально  возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, непроизводительных потерь, неразумного вложения средств и т. п. для их устранения. Следует выявлять и включать в работу предприятия резервы производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств……………….